2021-2022年江苏省连云港市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年江苏省连云港市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，未计提减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元：乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为l00万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司另向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。

A.501B.500C.585D.503

2.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

3.某核电站以2500万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用220万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为85万元。该核设施的入账价值为（）万元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

4.第

2

题

某集团内一子公司以账面价值为1000万元、公允价值为1600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1500万元。则调整资本公积的金额为（）万元。

A.900B.-100C.100D.500

5.

6.甲公司2010年10月10日以－批库存商品换入一项无形资产，并收到对方支付的银行存款35．5万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17％；换入无形资产的原账面价值为160万元，公允价值为140万元。假设该交换具有商业实质，则甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.120D.30

7.甲公司2016年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品4000件，单位售价0.13万元(不含增值税)，增值税税率为17%;合同约定乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为0.1万元。甲公司于2016年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。截至2016年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回。截至2017年5月3日(2016年财务报表已经报出)，该批A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司销售该批A产品，有关会计处理的表述，不正确的是()。

A.2016年12月10日确认收入520万元，结转销售成本400万元

B.2016年12月31日确认预计负债为36万元

C.对2016年度利润总额的影响为84万元

D.实际退货率35%高于原估计退货率30%的部分在退货发生时冲减2016年度的收入、成本

8.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售权益工具的减值损失C.可供出售债务工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失

9.乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2013年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交税所造成的损失130万元。截止至2013年12月31Et，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿108万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是。A.A.甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

B.诉讼费应计人管理费用

C.赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出

D.2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额为120万元

10.甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年，估计净残值为350000元，其中甲公司担保余值为312000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6000000元(小于设备的公允价值)。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用为240000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

11.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

12.

13.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

14.合并以外的方式下以发行权益性证券取得的长期股权投资，其相关的会计处理中正确的是()。

A.按照发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本

B.按照发行权益性证券的面值作为长期股权投资的初始投资成本

C.按照发行权益性证券的公允价值作为股本的入账金额

D.为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应计入到长期股权投资的初始投资成本

15.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

16.

17.甲公司为增值税一般纳税人，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，年度财务报告批准报出日为次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得税汇算清缴工作。则甲公司2021年1月1日至4月30日发生的下列事项中，属于2020年度资产负债表日后调整事项的是（）。

A.2021年1月30日发现2020年年末在建工程余额200万元，于2020年6月已达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

B.2021年3月持有的外国国债因外汇汇率发生变动，价格下降200万元

C.2021年4月10日发生严重火灾，损失一栋仓库，价值100万元

D.2021年4月18日企业宣告分配现金股利

18.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应当将该部分需要偿还的款项确认为（）

A.管理费用B.捐赠收入C.业务活动成本D.其他费用

19.甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.6元，每股面值1元)作为对价，从w公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为()万元。

A.200B.-200C.160D.-160

20.甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月．31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。

A.25B.95C.100D.115

二、多选题(20题)21.对会计政策变更采用追溯调整法确定累计影响数时，下列应考虑的因素是（）。

A.会计政策变更导致留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

22.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

23.

第

21

题

根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）

A.会计估计变更的内容B.会计估计变更的理由C.会计估计变更的累积影响数D.会计估计变更的影响数不能确定的理由

24.下列关于所得税的说法中，正确的有（）。

A.因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用

B.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

C.利润表中“所得税费用”项目的列示金额是当期所得税和递延所得税费用的合计

D.存货跌价准备转回会影响递延所得税资产的金额

25.下列有关收入的表述中，正确的有（）。

A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件

C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外

D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理

26.下列各项关于资产计税基础的表述中，正确的有（）

A.资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额

B.自行研发无形资产，其初始确认时的计税基础为其成本的150%

C.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额

D.固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除累计折旧和减值准备后的金额

27.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有()。

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为营业外收入

C.债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.债务人应将重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计人当期损益

28.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

29.

第

24

题

下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。

A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

B.会计估计变更的原因

C.未决诉讼

D.与关联方交易的定价政策规定

30.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

31.第

21

题

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。

A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值人账

B.为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本

C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计人初始投资成本

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算

32.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）

A.取得借款使用的主要计价货币

B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

33.

第

23

题

在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调增的项目有（）。

A.计提的资产减值准备

B.计提应付短期债券利息

C.存货的增加

D.递延所得税资产减少

34.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

35.

第

20

题

我国现行会计实务中,体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。

A.对无形资产计提减值准备

B.因定资产采用加速折旧法

C.存货期末按成本与可变现净值孰低计量

D.交易性金融资产按公允价值进行后续计量

36.

第

19

题

下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.盘盈的存货

37.

38.以下业务不影响递延所得税资产的有（）

A.资产减值准备的计提

B.非公益性捐赠支出

C.国债利息收入

D.税法上要求对使用寿命不确定的无形资产（未减值）按10年摊销

39.

40.

三、判断题(20题)41.同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方付出资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。()

A.是B.否

42.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份。能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

43.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

44.

A.是B.否

45.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。（）

A.是B.否

46.以无形资产抵偿债务的，影响债务人营业外收入的金额为抵债资产公允价值与抵偿债务账面价值的差额。()

A.是B.否

47.

第

35

题

因购买固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）

A.是B.否

48.

第

32

题

已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。（）

A.是B.否

49.实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。（）

A.是B.否

50.因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限应采用追溯调整法。（）

A.是B.否

51.

第

28

题

在资本化期间内。为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

26

题

企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。（）

A.是B.否

54.企业发生辞退福利的，应根据辞退人员分别计入成本或当期损益。（）

A.是B.否

55.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。（）

A.是B.否

57.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

58.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）A.是B.否

59.第

27

题

计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司是我国境内注册的一家股份有限公司，其70%的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售;生产产品所用原材料有60%需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2011年12月31日的即期汇率为1欧元=8．1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。2011年12月31日注册会计师在对甲公司2011年度的财务报表进行审计时，对甲公司的下列会计事项提出疑问：（1）甲公司选定的记账本位币为人民币。（2）2月10日甲公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7．6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元，当时的即期汇率为1美元=7．5元人民币。甲公司进行的账务处理是：借：银行存款——美元户（2000×7．5）15000财务费用——汇兑差额200贷：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率为1美元=7．65元人民币，银行的买入价为1美元=7．61元人民币。甲公司进行的会计处理是：借：银行存款——人民币户761贷：银行存款——欧元户761（4）12月5日购入A公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10欧元，另支付交易费用50万元人民币，当时的即期汇率为1欧元=8．04元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股13欧元。甲公司在2011年12月31日进行的账务处理是：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益2430财务费用——汇兑差额60要求：根据上述资料，判断甲公司的处理是否正确，如果不正确请说明理由，并做出正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）（1）甲公司选择人民币为记账本位币的做法是正确的。（2）甲公司接受投资者以外币投资的会计处理是错误的。62.2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年的利息，到期归还本金。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上还专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。63.2019年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2000万元的价格受让乙公司所持丙公司2％股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2000万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让丙公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款1200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为1500万元。2020年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利400万元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8万元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为1900万元。所持上述丁公司股票的公允价值为1200万元。2021年3月6日，甲公司将所持丙公司2％股权予以转让，取得款项1950万元，2021年3月15日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项1230万元。其他有关资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实际净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。(2)根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股权相关的全部会计分录。(3)根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2021年度净利润和2021年12月31日所有者权益的影响。

64.第

39

题

20×0年12月16日母公司以含税10530万元(其中销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。

要求：

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

65.根据资料(3)，计算20×7年末长期股权投资的账面价值，以及M公司因固定资产和相应的内部交易、以及长期股权投资的后续计量而影响当期损益的金额；

参考答案

1.A甲公司换入乙公司机床的入账价值=600+102-85-117+1=501(万元)。

2.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

3.B该核设施的入账价值=2500+85=2585（万元）。

4.B【解析】长期股权投资的成本为900万元，差额100万调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。

借：长期股权投资(1500×60%)900

资本公积等100

贷：有关资产科目1000

5.B

6.D该项非货币性资产交换影响损益的金额＝150－120＝30(万元)。

7.D选项B，2016年确认预计负债=4000×(0.13-0.1)×30%=36(万元);选项C，对2016年度利润总额的影响=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(万元);选项D，2017年销售退回，实际退货率高于原估计退货率的部分，在退货发生时冲减退货当期即2017年的收入和成本，而不冲减2016年度的收入和成本。

8.B【答案】B

【解析】对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具，在随后的会计期间价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益，选项A、C和D错误；可供出售权益工具发生的减值损失、不得通过损益转回，而是通过资本公积转回，选项B正确。

9.B【答案】B

【解析】甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款项应通过其他应收款核算，选项A错误；赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误；2013年12月31日甲公司确认预计负债的金额=120+5=125(万元)，选项D错误。

10.D解析：甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

11.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

12.D借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。2010年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。因此，本题开始资本化的时点应该是4月1日，选择D。

13.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

14.A以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本。为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。应当按照发行权益性证券的面值作为“股本”科目的入账金额，将发行权益性证券的公允价值与面值之间的差额记入“资本公积——股本溢价”科目。

15.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

16.C

17.A资产负债表日后发生重大外汇汇率变动、自然灾害导致资产重大损失、经审议批准宣告分配现金股利等属于资产负债表日后非调整事项，选项B、C和D不正确。

18.A对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），应当按照需要偿还的金额，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”。

综上，本题应选A。

19.A购买日乙公司该项固定资产在合并财务报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，应确认递延所得税负债=(500-300)×25%=50(万元)。合并成本=1000×1.6=1600(万元)，考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1800-50=1750(万元)，合并商誉=1600-1750×80%=200(万元)。

20.D2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60％=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础：1600×60％=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960—500)×25％=115(万元)。

21.AC会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

22.ABCD

23.ABD对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。

24.CD【答案解析】选项A，因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用；选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

25.ABCD

26.BC资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误。固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其成本扣除按照税法规定计算确定的累计折旧后的金额，选项D错误。

27.AC将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积，选项A正确，选项B错误；债务人应将重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益(属于债务重组利得)，选项C正确，选项D错误。

28.BCD会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更与会计估计变更划分的判断标准为：第一，会计确认是否发生变更；第二，计量基础是否发生变更；第三，列报项目是否发生变更。根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法．不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。选项A属于会计估计变更。

29.ABCD选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。

30.AB货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的资产属于非货币性资产。“预付账款”和“准备近期出售的股票投资”两项不属于将以可确定的金额的货币收取的资产，属于非货币性资产。

31.ABCD根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账，故选项A不对。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计人所发行债券及其他债务的初始计量金额，故选项B不对。选项C，企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理，不计入初始投资成本。选项D，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

32.ABCD企业选定记账本位币应当考虑的因素包括：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算（选项CD）；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（选项B）；

（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币（选项A）。

综上，本题应选ABCD。

33.ABD选项AD属于没有付出现金的费用(或没有收到现金的收益)，均为需要调增的项目。选项B计提的应付债券利息不属于经营活动，但已计入财务费用科目，需调增。选项C需调减。

34.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

35.ABC选项D，交易性金融资产按公允价值进行后续计量是为了提供更可靠的会计信息。

36.ABCD【解析】选项A：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备会减少存货的账面价值；

选项B：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失会增加存货的账面价值；

选项C：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品等会减少存货的账面价值；

选项D：

借：存货类科目

贷：待处理财产损溢会增加存货的账面价值。

37.AD

38.BCD选项A影响，计提减值准备使得相关资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，相应调整递延所得税资产；

选项B不影响，属于纳税调整增加额，影响当期所得税；

选项C不影响，属于免税收入，应纳税调减；

选项D不影响，会计准则对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销。在未发生减值的情况下，此类无形资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，相应调整递延所得税负债。

综上，本题应选BCD。

39.ACD

40.ACD

41.N同一控制下企业合并形成长期股权投资，投资方不确认相关资产处置损益。

42.N

43.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

44.N

45.N处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益。

46.N以无形资产抵偿债务的，影响营业外收入的金额还应考虑抵债资产公允价值大于账面价值的差额。

47.N因购买固定资产发生的借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。

【该题针对“税费的资本化”知识点进行考核】

48.N已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

49.N实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。

因此，本题表述错误。

50.N因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限属于会计估计变更，应采用未来适用法。

51.Y

52.Y

53.N

54.N企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——辞退福利”。

55.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

56.Y按照会计准则的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

57.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

58.Y不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。借：递延所得税资产

贷：商誉/营业外收入

或

借：商誉/营业外收入

贷：递延所得税负债

如果初始投资时形成的是正商誉，也就是初始投资成本大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额，则确认递延所得税时对应科目是商誉；如果形成的是负商誉，则对应科目是营业外收入。

59.N计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在发行日全部转换为普通股。

60.N61.理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。正确的做法：借：银行存款——美元户（2000×7．5）15000贷：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。理由：发生货币兑换时，银行存款（美元户）的贷方发生额应当以当日的即期汇率计算，银行存款（人民币户）的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。正确的做法：借：银行存款——人民币户761财务费用——汇兑差额4贷：银行存款——美元户765（4）甲公司交易性金融资产期末公允价值变动损益的计算是错误的。理由：对以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于交易性金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。正确的做法：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益2490

62.（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）借：在建工程1500贷：银行存款1500借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程43.2财务费用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]银行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）贷：应付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款费用资本化期间为10个月（1月1日至10月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×10/12=125（万元），2019年一般借款资本化率延用2018年一般借款资本化率5.29%，则一般借款资本化金额（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（万元）。2019年借款费用资本化的金额=125+44.08=169.08（万元）。提示在没有借入新的一般借款且本期无到期借款情况下，一般借款资本化率保持不变。（4）借：在建工程1000贷：银行存款1000借：在建工程120贷：原材料120借：库存商品150贷：在建工程150借：在建工程169.08财务费用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]贷：应付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定资产4682.28贷：在建工程4682.28（5）2019年应计提折旧的金额=4682.28×20%×2/12=156.08（万元）。（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（万元）；2018年一般借款资本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款资本化的金额=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（万元）。2018年借款费用资本化的金额=41+2.20=43.20（万元）。（2）借：在建工程1500贷：银行存款1500借：在建工程2000贷：银行存款2000借：在建工程43.2财务费用395.99[（200×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）]银行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%）贷：应付利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）2019年借款费用资本化期间为10个月（1月1日至10月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×10/12=125（万元），2019年一般借款资本化率延用2018年一般借款资本化率5.29%，则一般借款资本化金额（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（万元）。2019年借款费用资本化的金额=125+44.08=169.08（万元）。（4）借：在建工程1000贷：银行存款1000借：在建工程120贷：原材料120借：库存商品150贷：在建工程150借：在建工程169.08财务费用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12]贷：应付利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%）应付债券——利息调整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定资产4682.28贷：在建工程4682.28（5）2019年应计提折旧的金额=4682.28×20%×2/12=156.08（万元）。

63.(1)2019年7月10日借：其他权益工具投资—成本2000贷：银行存款20002019年12月31日借：其他综合收益200贷：其他权益工具投资—公允价值变动2002020年5月6日借：应收股利8贷：投资收益82020年7月12日借：银行存款8贷：应收股利82020年12月31日借：其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他综合收益1002021年3月6日借：银行存款1950其他权益工具投资—公允价值变动100贷：其他权益工具投资—成本2000盈余公积5利润分配—未分配利润45借：盈余公积10利润分配—未分配利润90贷：其他综合收益100(2)2019年8月5日借：交易性金融资产—成本1200投资收益1贷：银行存款12012019年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动300贷：公允价值变动损益3002020年12月31日借：公允价值变动损益300