2021-2022年四川省资阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021-2022年四川省资阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。

A.借：银行存款117

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

其他应付款20

B.借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

C.借：银行存款110

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

D.借：银行存款117

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

2.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，被投资方宣告按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响为（）万元。

A.1898B.1798C.98D.1900

3.

第

5

题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600000元，公允价值为500000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

4.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。DUIA公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。DUIA公司确认收入的金额为（）万元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

5.

第

4

题

2009年1月1日，甲公司对外披露其股票期权计划，主要内容为：甲公司向其50名管理人员每人授予2万份股票期权，这些管理人员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买2万股股票，授予日为2009年1月1日。公司估计此期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有5名管理人员离开企业，预计未来两年内还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，则该项期权计划对甲公司2009年的资本公积的影响金额为（）万元。

6.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

7.2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。

A.100B.500C.400D.200

8.

9.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()。A.A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出股票股利分配方案

C.企业发生重大的政策变更

D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

10.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿500万元。该公司在应诉中发现2公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在75％以上，最有可能发生的赔偿金额为500万元，从第三方很可能得到补偿350万元，为此，×公司在年末应确认的资产和负债金额分别为()万元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

11.下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是()。

A.以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本

B.以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本

C.以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本

D.以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

12.下列事项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是()。

A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营

B.A公司支付对价取得C公司的净资产，交易事项发生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其资产作为出资投人D公司，取得对D公司的控制权，交易事项发生后D公司仍维持其独立法人资格继续经营

D.A公司购买E公司30％的股权，对E公司有重大影响

13.2018年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2080万元，另支付交易费用8万元。该债券发行日为2018年1月1日，系分期付息、到期一次还本的债券，期限为5年，票面年利率为6%，实际年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2019年12月31日的账面价值为（）万元A.2072.54B.2055.44C.2056.02D.2062.14

14.2018年2月，甲事业单位以1280万元银行存款购入面值为1000万元，年利率为8%的三年期债券，下列说法中正确的是（）

A.非流动资产基金增加1000万元

B.非流动资产基金增加1280万元

C.事业基金增加1280万元

D.长期投资增加1000万元

15.

16.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。

A.800B.920C.860D.900

17.甲公司于2014年1月1日将一幢自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年l2月31日收取租金360万元。出租时，该办公楼的账面价值为4000jS：元，公允价值为370075元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为3850万元。甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

A.-150B.150C.300D.-300

18.A公司于2013年12月29日以1000万元取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2014年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司l0％的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2014年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。

A.5B.10C.15D.20

19.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

20.

二、多选题(20题)21.第

16

题

下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A.固定资产减值

B.对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资减值

C.可供出售金融资产减值

D.商誉减值

22.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

23.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）

A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B.外币专门借款发生的汇兑差额计入财务费用

C.企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额计入财务费用

D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用

24.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有()。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算

C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

25.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

26.

27.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

28.下列属于债务重组方式的有（）。

A.以资产清偿债务

B.甲公司以固定资产交换乙公司的交易性金融资产

C.债务转增资本

D.以资产清偿债务、债务转增资本和修改其他债务条件三种方式的组合

29.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

30.

31.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

32.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

33.

第

19

题

下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.盘盈的存货

34.款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括()。

A.现金B.银行本票存款C.保函押金D.各种备用金

35.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

36.

第

24

题

在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。

A.已偿还的本金

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C.已发生的减值损失

D.期末公允价值变动金额

37.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

38.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

39.与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

40.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

三、判断题(20题)41.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

42.

第

29

题

业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。（）

A.是B.否

43.核算长期负债时，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息费用。（）

A.是B.否

44.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

45.

第

34

题

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（）

A.是B.否

46.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销（）

A.是B.否

47.

第

26

题

某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公州没有承担重组义务，但应确认预计负债。（）

A.是B.否

48.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。（）

A.是B.否

50.取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()

A.是B.否

51.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

32

题

建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失却认为当期费用。（）

A.是B.否

54.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

55.以债务转增资本方式进行的债务重组，债权人将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额，先冲减债权人已计提的减值准备，冲减后仍有余额的，作为债务重组损失，计入营业外支出。（）

A.是B.否

56.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

34

题

在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）

A.是B.否

60.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算20×7年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。

63.

64.（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计

利润表2008年

项目合计营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“—”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

65.计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)

参考答案

1.A【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

2.A解析：本题考核交易性金融资产的核算。该项金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响金额=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(万元)。

3.A

4.C企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。所以确认收入的金额＝未来现金流量现值＝100×3.71710＝371.71（万元）。

综上，本题应选C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率为3%的年金现值系数。

5.A

6.D【答案解析】选项A、C，属于短期薪酬。

7.D处置该项长期股权投资应确认的投资收益＝1200－1100＋100＝200(万元)。

8.A

9.D解析：选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

10.C企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是“很可能’’，所以企业不能确认该项资产。所以选项C正确。

11.C答案】C

【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。

12.DA公司购买E公司30％的股权不会引起报告主体的变化，不属于企业合并。

13.C该持有至到期投资2018年12月31日的账面价值=（2080+8）×（1+5%）-2000×6%=2072.4（万元），2019年12月31日的账面价值=2072.4×（1+5%）-2000×6%=2056.02（万元）。

综上，本题应选C。

14.B事业单位依法取得长期投资时，应当按照实际支付的全部价款作为投资成本，增加长期投资的金额，同时相应的增加非流动资产基金金额。

选项AD表述错误，选项B表述正确，实际支付的价款为1280万元，则长期投资增加1280万元，非流动资产基金增加1280万元；

选项C表示错误，事业基金减少1280万元。

综上，本题应选B。

15.A

16.C【锯析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。

17.A【解析】企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额－150万元(3850－4000)计入当期损益，相关会计分录如下：

借：公允价值变动损益l500000

贷：投资性房地产——公允价值变动1500000

公允价值变动损益属于损益类账户，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额，因此甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为-150万元。

18.A应调整的资本公积金额=100-950×10％=5（万元）。

19.C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

20.A

21.AD选项B和c，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

22.AC选项A，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业对废水、废气、废渣的处理能力，能够减少企业因污染环境而需要支付的环境治理费或罚款等，减少经济利益流出企业，应当确认为本企业的固定资产；

选项B，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过1个会计年度。使用寿命在一个会计年度以内的模具不满足第二条条件，不能确认为固定资产；

选项C，根据实质重于形式原则，融资租入的固定资产应当确认为本企业的固定资产；

选项D，固定资产的特征（详见本题选项B的分析）中，涉及到了为出租持有，但是该出租仅指经营方式租出且不包括出租建筑物，企业经营租出的房屋建筑物应当确认为本企业的投资性房地产而非固定资产。

综上，本题应选AC。

23.CD选项A说法错误，外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益。

选项B说法错误，外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。

选项CD说法均正确，均属于外币货币性项目，汇兑差额均计入财务费用。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“说法正确”的选项。

24.BD【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

25.ABCD以上四个选项均正确。

26.BCD

27.AC选项A说法错误，选项B说法正确，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；

选项C说法错误，选项D说法正确，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

综上，本题应选AC。

28.ACD选项B，属于非货币性资产交换，不是债务重组。

29.ABCD

30.BD

31.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

32.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

33.ABCD【解析】选项A：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备会减少存货的账面价值；

选项B：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失会增加存货的账面价值；

选项C：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品等会减少存货的账面价值；

选项D：

借：存货类科目

贷：待处理财产损溢会增加存货的账面价值。

34.ABCD标准答案：a，b，c，d

解析：款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款、以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。

35.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

36.ABC金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。

37.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

38.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

39.BD选项A说法错误，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。选项C说法错误，企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

选项BD说法正确。

综上，本题应选BD。

企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

40.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

41.0应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

42.Y

43.Y长期负债应当按照公允价值进行初始计量，采用摊余成本进行后续计量，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息费用。

因此，本题表述正确。

44.N合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

45.N所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。

46.Y以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定一样，再开发期间暂停计提折旧或摊销。

47.N这种情况下不应确认预计负债。

48.Y

49.Y企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但所有者权益包括：资本公积、实收资本(或股本)、盈余公积等项目。比如：企业发行股票会增加资本公积、股本，这时所有者权益会增加。

50.N为取得交易性金融资产而发生的交易费用，计入投资收益，其他金融资产则是计入初始确认成本。

51.Y

52.N

53.Y

54.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

55.Y

56.N按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

因此，本题表述错误。

57.N

58.Y

59.N只有在溢价发行公司债的情况下，实际利率法下（北京安通学校提供试卷）的利息费用才会呈递减趋势排列。在折价前提下，实际利率法下的利息费用呈递增趋势排列。

60.N办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

61.

62.020×7年的折旧额：20×5年计提折旧额=(3256-150)／10=310．6(万元)20×6年计提折旧额=(3256-150)／10=310．6(万元)20×6年末计提减值前固定资产的账面价值=3256-310．6×2=2634．8(万元)甲公司持有该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元,小于其公允价值减去处置费用后的净额1500万元,因此20×6年末该固定资产的可收回金额=1500(万元)因此,甲公司对该固定资产应该计提的减值准备=2634．8-1500=1134．8(万元)计提减值后,甲公司应将该固定资产按照减值后的账面价值在剩余使用年限内分摊,即20×7年应计提的折旧额=(1500-150)／(10-2)=168．75(万元)

63.

64.(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)

①借：以前年度损益调整200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

贷：应收账款234

借：库存商品185

贷：以前年度损益调整185

借：坏账准备1.17

贷：以前年度损益调整1.17

借：应交税费——应交所得税3.46[(200－185—234×5‰)×25%]

贷：以前年度损益调整3.46

借：利润分配——未分配利润10.37

贷：以前年度损益调整10.37

借：盈余公积1.56

贷：利润分配——未分配利润1.56

③借：以前年度损益调整125

贷：坏账准备125

借：递延所得税资产31.25(125×25%)

贷：以前年度损益调整31.25

借：利润分配——未分配利润93.75

贷：以前年度损益调整93.75

借：盈余公积14.06

贷：利润分配——未分配利润14.06

④借：库存商品200

贷：累计折旧200

⑥借：应付股利210

贷：利润分配——未分配利润210

(3)东方公司2008年末资产负债表有关项目调整如下：

资产负债表2008年12月31日{Page}资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款—357.83应付股利—210存货385应交税费—37.46固定资产—200盈余公积—15.62递延所得税资产31.25未分配利润121.5资产合计—141.58负债和所有者权益总计—141.58{Page}东方公司2008年利润表有关项目调整如下：

利润表2008年{Page}项目业务①业务③业务⑥合计一、营业收入—200—200减：营业成本—185—185营业税金及附加销售费用管理费用财务费用(收益以“—”号填列)资产减值损失—1.17125123.83加：公允价值变动收益(损失以“—”号填列)投资收益(损失以“—”号填列)二、营业利润(亏损以“—”号填列)—13.83—125—138.83加：营业外收入O减：营业外支出O三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)—13.83—125—138.83减：所得税费用—3.46—31.25—34.71四、净利润(净亏损以“—”号填列)—10.37—93.75—104.12

65.0第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(万元)占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／3+750×1／3=350(万元)一般借款平均资本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)×100％=1．32％第四季度一般借款利息支出资本化金额=350×1．32％=4．62(万元)或：占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／12+750×1／12=87．5(万元)一般借款平均资本化利率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／12+600×1／12×100％=5．28％第四季度一般借款利息支出资本化金额=87．5×5．28％=4．62(万元)2021-2022年四川省资阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

7

题

AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。

A.借：银行存款117

贷：库存商品80

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

其他应付款20

B.借：银行存款100

贷：库存商品80

其他应付款20

C.借：银行存款110

贷：主营业务收入100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

D.借：银行存款117

贷：其他应付款100

应交税费-应交增值税(销项税额)

17

借：发出商品80

贷：库存商品80

2.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的价格购入某上市公司股票200万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付佣金、手续费等共计2万元。5月2日，被投资方宣告按每股0.5元发放现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。不考虑其他因素，则该项交易性金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响为（）万元。

A.1898B.1798C.98D.1900

3.

第

5

题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600000元，公允价值为500000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

4.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。DUIA公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。DUIA公司确认收入的金额为（）万元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

5.

第

4

题

2009年1月1日，甲公司对外披露其股票期权计划，主要内容为：甲公司向其50名管理人员每人授予2万份股票期权，这些管理人员自2009年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股3元的价格购买2万股股票，授予日为2009年1月1日。公司估计此期权在授予日的公允价值为每份12元。第一年有5名管理人员离开企业，预计未来两年内还将有10名管理人员离开。不考虑其他因素，则该项期权计划对甲公司2009年的资本公积的影响金额为（）万元。

6.下列属于离职后福利的是（）。

A.累积带薪缺勤B.辞退福利C.医疗保险费D.退休后养老保险

7.2017年5月10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100万元，其中投资成本为700万元，损益调整为300万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为（）万元。

A.100B.500C.400D.200

8.

9.下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()。A.A.董事会提出现金股利分配方案

B.董事会提出股票股利分配方案

C.企业发生重大的政策变更

D.上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回

10.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿500万元。该公司在应诉中发现2公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在75％以上，最有可能发生的赔偿金额为500万元，从第三方很可能得到补偿350万元，为此，×公司在年末应确认的资产和负债金额分别为()万元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

11.下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是()。

A.以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本

B.以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本

C.以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本

D.以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

12.下列事项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是()。

A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营

B.A公司支付对价取得C公司的净资产，交易事项发生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其资产作为出资投人D公司，取得对D公司的控制权，交易事项发生后D公司仍维持其独立法人资格继续经营

D.A公司购买E公司30％的股权，对E公司有重大影响

13.2018年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2080万元，另支付交易费用8万元。该债券发行日为2018年1月1日，系分期付息、到期一次还本的债券，期限为5年，票面年利率为6%，实际年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2019年12月31日的账面价值为（）万元A.2072.54B.2055.44C.2056.02D.2062.14

14.2018年2月，甲事业单位以1280万元银行存款购入面值为1000万元，年利率为8%的三年期债券，下列说法中正确的是（）

A.非流动资产基金增加1000万元

B.非流动资产基金增加1280万元

C.事业基金增加1280万元

D.长期投资增加1000万元

15.

16.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元；6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为()万元。

A.800B.920C.860D.900

17.甲公司于2014年1月1日将一幢自用办公楼对外出租，并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年l2月31日收取租金360万元。出租时，该办公楼的账面价值为4000jS：元，公允价值为370075元。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为3850万元。甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为（）万元。

A.-150B.150C.300D.-300

18.A公司于2013年12月29日以1000万元取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2014年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司l0％的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2014年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。

A.5B.10C.15D.20

19.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

20.

二、多选题(20题)21.第

16

题

下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A.固定资产减值

B.对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资减值

C.可供出售金融资产减值

D.商誉减值

22.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（）

A.为净化环境购置的环保设备B.使用寿命在一个会计年度以内的模具C.融资租入的固定资产D.经营租出的建筑物

23.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有（）

A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B.外币专门借款发生的汇兑差额计入财务费用

C.企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额计入财务费用

D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额计入财务费用

24.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有()。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算

C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

25.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。

A.产成品B.半成品C.生产成本D.已发出但不符合收入确认条件的存货

26.

27.2016年HAPPY公司招收部分残疾人，并签订正式劳动合同。2016年12月，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴30万元。当年进行所得税申报时，税务机关允许其加计扣除100%残疾职工工资，共计100万元。下列关于这笔款项的说法，不正确的有（）A.加计扣除的工资应确认为与收益相关的政府补助

B.加计扣除的工资不应确认为与收益相关的政府补助

C.2016年HAPPY公司收到政府补助130万元

D.2016年HAPPY公司收到政府补助30万元

28.下列属于债务重组方式的有（）。

A.以资产清偿债务

B.甲公司以固定资产交换乙公司的交易性金融资产

C.债务转增资本

D.以资产清偿债务、债务转增资本和修改其他债务条件三种方式的组合

29.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

30.

31.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

32.下列选项中，正确的有()。A.A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币，非货币性项目不改变原金额

B.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算

C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额

D.外币兑换业务不会产生汇兑损益

33.

第

19

题

下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提存货跌价准备B.转回存货跌价准备C.存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D.盘盈的存货

34.款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括()。

A.现金B.银行本票存款C.保函押金D.各种备用金

35.下列属于本企业资产范围的有（）。

A.经营租赁方式租入设备B.经营租赁方式租出设备C.融资租赁方式租人设备D.盘亏的存货

36.

第

24

题

在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。

A.已偿还的本金

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C.已发生的减值损失

D.期末公允价值变动金额

37.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

38.下列项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（）

A.利息收入B.包装物销售收入C.无形资产使用费收入D.材料销售收入

39.与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

40.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

三、判断题(20题)41.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

42.

第

29

题

业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。（）

A.是B.否

43.核算长期负债时，实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息费用。（）

A.是B.否

44.合并财务报表，是指反映母公司财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。（）

A.是B.否

45.

第

34

题

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（）

A.是B.否

46.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对此资产继续计提折旧或摊销（）

A.是B.否

47.

第

26

题

某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公州没有承担重组义务，但应确认预计负债。（）

A.是B.否

48.企业不能将在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产划分为持有至到期投资。（）

A.是B.否

49.

第

28

题

企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。（）

A.是B.否

50.取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。()

A.是B.否

51.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

32

题

建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失却认为当期费用。（）

A.是B.否

54.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

55.以债务转增资本方式进行的债务重组，债权人将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额，先冲减债权人已计提的减值准备，冲减后仍有余额的，作为债务重组损失，计入营业外支出。（）

A.是B.否

56.按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利基金”科目。然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

34

题

在实际利率法下，公司债的利息费用呈逐年下降趋势。（）

A.是B.否

60.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.计算20×7年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。

63.

64.（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产年末数负债和所有者权益年末数应收账款应付股利存货应交税费固定资产盈余公积递延所得税资产未分配利润资产合计负债和所有者权益总计

利润表2008年

项目合计营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用（收益以“—”号填列）资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）二、营业利润（亏损以“—”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“—”号填列）

65.计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)

参考答案

1.A【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

2.A解析：本题考核交易性金融资产的核算。该项金融资产对A公司2×12年度利润总额的影响金额=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(万元)。

3.A

4.C企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。所以确认收入的金额＝未来现金流量现值＝100×3.71710＝371.71（万元）。

综上，本题应选C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率为3%的年金现值系数。

5.A

6.D【答案解析】选项A、C，属于短期薪酬。

7.D处置该项长期股权投资应确认的投资收益＝1200－1100＋100＝200(万元)。

8.A

9.D解析：选项D销售退回属于资产负债表日后事项中的调整事项；其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

10.C企业清偿预计负债所需要支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是“很可能’’，所以企业不能确认该项资产。所以选项C正确。

11.C答案】C

【解析】同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。

12.DA公司购买E公司30％的股权不会引起报告主体的变化，不属于企业合并。

13.C该持有至到期投资2018年12月31日的账面价值=（2080+8）×（1+5%）-2000×6%=2072.4（万元），2019年12月31日的账面价值=2072.4×（1+5%）-2000×6%=2056.02（万元）。

综上，本题应选C。

14.B事业单位依法取得长期投资时，应当按照实际支付的全部价款作为投资成本，增加长期投资的金额，同时相应的增加非流动资产基金金额。

选项AD表述错误，选项B表述正确，实际支付的价款为1280万元，则长期投资增加1280万元，非流动资产基金增加1280万元；

选项C表示错误，事业基金减少1280万元。

综上，本题应选B。

15.A

16.C【锯析】2013年度因政府补助确认的收益金额=800+6000/50×6/12=860(万元)。

17.A【解析】企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额－150万元(3850－4000)计入当期损益，相关会计分录如下：

借：公允价值变动损益l500000

贷：投资性房地产——公允价值变动1500000

公允价值变动损益属于损益类账户，其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额，因此甲公司2014年应确认的公允价值变动收益为-150万元。

18.A应调整的资本公积金额=100-950×10％=5（万元）。

19.C调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。

其他三项都属于日后非调整事项。

20.A

21.AD选项B和c，适用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。

22.AC选项A，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业对废水、废气、废渣的处理能力，能够减少企业因污染环境而需要支付的环境治理费或罚款等，减少经济利益流出企业，应当确认为本企业的固定资产；

选项B，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过1个会计年度。使用寿命在一个会计年度以内的模具不满足第二条条件，不能确认为固定资产；

选项C，根据实质重于形式原则，融资租入的固定资产应当确认为本企业的固定资产；

选项D，固定资产的特征（详见本题选项B的分析）中，涉及到了为出租持有，但是该出租仅指经营方式租出且不包括出租建筑物，企业经营租出的房屋建筑物应当确认为本企业的投资性房地产而非固定资产。

综上，本题应选AC。

23.CD选项A说法错误，外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益。

选项B说法错误，外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。

选项CD说法均正确，均属于外币货币性项目，汇兑差额均计入财务费用。

综上，本题应选CD。

本题要求选出“说法正确”的选项。

24.BD【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

25.ABCD以上四个选项均正确。

26.BCD

27.AC选项A说法错误，选项B说法正确，加计扣除工资即增加计税抵扣额，政府并未直接转移资产给企业，因此不属于政府补助；

选项C说法错误，选项D说法正确，HAPPY公司收到政府为鼓励企业招收残疾人员而发放的社保和岗位补贴属于财政拨款，应确认为政府补助。

综上，本题应选AC。

28.ACD选项B，属于非货币性资产交换，不是债务重组。

29.ABCD

30.BD

31.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

32.BC选项A，企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币；选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。

33.ABCD【解析】选项A：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备会减少存货的账面价值；

选项B：

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失会增加存货的账面价值；

选项C：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品等会减少存货的账面价值；

选项D：

借：存货类科目

贷：待处理财产损溢会增加存货的账面价值。

34.ABCD标准答案：a，b，c，d

解析：款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款、以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等。

35.BC【答案】BC

【解析】经营租赁方式租入设备不属于企业拥有或控制的，不符合资产的定义，选项A不正确；盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，也不属于企业的资产，选项D不正确。

36.ABC金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失。

37.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

38.BD选项AC属于，让渡资产使用权收入，包括利息收入、使用费收入等。让渡资产使用权收入同时满足下列条件时，才能予以确认；

①相关的经济利益很可能流入企业；

②收入的金额能够可靠计量。

选项BD不属于，属于商品销售收入。

综上，本题应选BD。

39.BD选项A说法错误，与资产相关的政府补助，不能全额确认为