2021年河北省沧州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年河北省沧州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

9

题

下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。

A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利

B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

C.以低于债务账面价值的现金清偿债务

D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

2.

3.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）

A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量

B.负债按应承担现时义务的合同金额计量

C.资产按购买时的现金或现金等价物的金额计量

D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量

4.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

5.第

18

题

甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.78B.54C.175D.103

6.2017年1月1日甲公司购入乙公司股权投资将其划分为可供出售金融资产核算，支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用50万元。2017年6月30日该股权的公允价值为2700万元，甲公司认定属于暂时性下跌。2017年12月31日该股权的公允价值为2300万元，甲公司认定该股权发生减值。2018年12月31日该股权的公允价值为2580万元。则下列会计处理正确的是()。

A.2017年12月31日应计入资产减值损失的金额为400万元

B.2018年12月31日应冲减资产减值损失的金额为280万元

C.该项可供出售金融资产不会影响2018年度甲公司的损益

D.2017年6月30日应计入公允价值变动损益的金额为250万元

7.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

8.2012年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，计提长期股权投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2012年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。A.A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D.资产减值损失列示1800万元

9.

第

20

题

资产负债表日，可供出售金融资产（债券）的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为，借记“可供出售金融资产”科目，贷记（）科目。

A.资本公积——其他资本公积B.投资收益C.资产减值损失D.公允价值变动损益

10.A公司2017年10月1日取得B公司80%股份，能够对B公司实施控制。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2018年12月31日，尚未将上述存货对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。

A.40B.36C.24D.20

11.甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.6元，每股面值1元)作为对价，从w公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为()万元。

A.200B.-200C.160D.-160

12.对于不涉及或有应付（或应收）金额、以修改其他债务条件进行的债务重组，下列说法错误的是（）。

A.债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值

B.债权人已计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额，作为债务重组损失计入营业外支出

C.债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值之间的差额作为债务重组利得

D.债权人未计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额作为债务重组损失

13.东方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2011年12月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2012年3月15日向西方公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1．5万元（不含增值税）。2011年12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位成本1．4万元，账面成本为1820万元。2011年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台1．3万元，预计销售税费均为每台0．05万元。则2011年12月31日该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.130B.195C.0D.45

14.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.以收付实现制为基础进行会计核算

C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素

D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性

15.甲公司于2010年10月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为160万元。至2011年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2011年12月31日实际累计发生成本为120万元，预计还将发生成本40万元。2010年度已确认收入50万元。则甲公司2011年度应确认的收入为（）万元。

A.150B.160C.120D.100

16.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入（）。

A.投资收益B.公允价值变动损益C.持有至到期投资—利息调整D.资本公积

17.

18.甲公司2013年销售收入为1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的l％，发生较大问题的修理费用为销售收入的3％～5％之间，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8％～10％之间。公司考虑各种因素，预测2013年所售商品中，有10％将发生较小质量问题，5％将发生较大质量问题，2％将发生特大质量问题。2013年年末，甲公司应确认的负债金额为（）万元。

A.1.5B.2.7C.3D.7.2

19.甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为175．52万元，其中包括支付的证券交易印花税0．17万元，支付手续费0．35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6．25元。2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9．18元，支付证券交易印花税0．18万元，支付手续费0．36万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()万元。

A．7．54

B．11．54

C．12．59

D．12．60

20.腾达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（假设存货跌价准备期初余额为0）。2011年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为900万元，预计销售税费为20万元，那么2011年12月31日A产品应转回的存货跌价准备为（）万元。

A.50B.80C.100D.150

二、多选题(20题)21.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有()。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

22.

23.第

22

题

在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.为缓解报告年度资产负债日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券

B.发现报告年度财务报表存在严重舞弊

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现报告年度会计处理存在重大差错

24.下列各项中，应计入出租人租赁收款额的有（）。

A.承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额

B.取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定

C.能合理确定承租人将行使购买选择权而将支付的行权价格

D.租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下，承租人行使终止租赁选择权需支付的款项

25.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的说法中，正确的有（）

A.为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更

B.只有在房地产市场比较成熟、能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量

C.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整其他综合收益

D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式计量

26.下列各项中，构成固定资产清理净损益的有（）。

A.盘盈固定资产发生的修理费用

B.报废固定资产发生的清理费用

C.转让厂房时交纳的营业税

D.自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

27.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算

B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算

C.融资活动获得资金时使用的货币

D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币

28.

第

17

题

下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有（）。

A.长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利

B.长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利

C.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额

D.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”

29.

第

25

题

某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A.由于物价持续上涨，存货的核算由原来的先进先出法改为加权平均法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将环账准备的计提比例由原来的5%降为1%

30.企业因对外提供担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中错误的有（）

A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债出售或终止企业的部分经营业务

B.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50％，则应确认相应的预计负债

C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债

D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

31.2、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

32.关于政府补助的分类表述正确的有（）

A.政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B.企业取得与资产相关的政府补助以外的补助是与收益相关的政府补助

C.企业取得用于购建长期资产的政府补助是与资产相关的政府补助

D.只有非货币性资产补助才是与资产相关的政府补助

33.甲公司于2013年1月1日以100万元取得乙公司10%的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为700万元。甲公司对持有的投资采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司另夕1，50%的股份，从而能够对乙公司实施控制，当日乙公司所有者权益的账面价值为900万元，可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司、乙公司不存在任何关联方关系。下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司应从购买日开始编制合并财务报表，不调整合并资产负债表的期初数

B.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.甲公司应将乙公司购买日至2014年报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.2014年合并财务报表中，甲公司应确认的商誉为300万元

34.

第

16

题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

35.下列发生在资产负债表日后期间的事项，需要对报告年度财务报表作出调整的有（）

A.发现了报告年度财务报表舞弊B.资产价格发生重大变化C.增发新股D.发现了前期差错

36.下列各项中，体现会计核算谨慎性要求的有()。

A.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的应确认为预计负债

B.对长期股权投资计提减值准备

C.对固定资产计提减值准备

D.将长期借款利息予以资本化

37.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

38.下列关于外币未来现金流量及其现值的确定的说法中正确的有（）。

A.应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量

B.应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币折算为记账本位币为基础预计其未来现金流量

C.折算时的即期汇率应当用计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率

D.折算时的即期汇率可以采用与预计的未来现金流量相对应的未来期间资产负债表日的汇率

39.2018年12月31日，某行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为10万元。2019年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2019年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商5万元价款。该行政单位相关会计处理正确的有（）。

A.2018年12月31日补记指标，在预算会计中确认财政拨款预算收入10万元

B.2018年12月31日补记指标，在财务会计中确认财政拨款收入10万元

C.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在预算会计中冲减资金结存5万元

D.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在财务会计中冲减财政应返还额度5万元

40.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

三、判断题(20题)41.企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配，无法可靠确定合理标准的，应在各项开发活动之间平均分摊。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易具有商业实质，且与企业的销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，应将其确认为营业外收入。()

A.是B.否

44.增值税出口退税属于政府补助，因为其是从政府获取的经济利益。（）

A.是B.否

45.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

46.

第

26

题

持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的市场价格作为计算基础。（）

A.是B.否

47.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

48.资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。()

A.是B.否

49.将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益。()

A.是B.否

50.外币报表折算时，资产负债表中的长期股权投资项目，采用交易发生日的即期汇率折算。（）

A.是B.否

51.未填明现金字样的银行汇票丧失，不得挂失止付()

A.是B.否

52.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

53.股东大会(或类似机构)在资产负债表El后期间审议批准宣告发放的现金股利或利润，不属于日后调整事项。（）

A.是B.否

54.

第

31

题

在采用权益法核算的情况下。投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。（）

55.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.508B.514C.808D.814

56.

第

34

题

在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

57.

第

30

题

对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

58.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

59.为树立良好的企业形象，M跨国公司的国内分公司A公司自行向社会公开宣告将对生产经营过程中可能产生的环境污染进行治理。A分公司为此承担的义务属于一项推定义务。（）

A.是B.否

60.以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)贷：坏账准备1170②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：①借：应收账款4000贷：主营业务收入4000②借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：所得税费用250贷：递延所得税负债250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：①借：营业外支出1500管理费用100贷：预计负债l600②借：递延所得税资产400贷：所得税费用400(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：①借：银行存款50贷：预收账款50②借：预收账款50贷：主营业务收入50③借：主营业务成本5贷：劳务成本5借：所得税费用9．75贷：递延所得税负债9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品400贷：库存商品400其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

62.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

63.第

44

题

A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。A公司2008年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为400万元（不含增值税），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回购该批商品。

2008年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元。至2008年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。

2008年度，A公司在会计报表中将100万元全部确认为劳务收入，并结转28万元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司销售商品一批，价值200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让。否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。

A公司2008年确认了收入并结转了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工,A公司2008年确认了销售收入。

（5）2008年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1500万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司；E公司根据协议已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。

A公司于2008年确认了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税发票上注明：售价300万元，增值税51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品200

贷：库存商品200

借：应收账款——F公司51

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）51

要求：分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。

64.2013年1月1日A公司从非关联方取得B公司80％股权，合并对价为一项可供出售金融资产和一项无形资产(土地使用权)，可供出售金融资产公允价值为6200万元，账面价值为5500万元(包括成本5000万元，公允价值变动500万元)，无形资产账面原值3500万元，已计提累计摊销l700万元，公允价值为2300万元。当日办理完毕股权转让手续，A公司取得对B公司的控制权。当日B公司净资产公允价值为10000万元，账面价值为8980万元，包括实收资本4000万元，资本公积1980万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两笔资产产生：该固定资产为管理部门使用的固定资产，尚可使用年限为10年；2013年末确定该应付账款不用再支付。2013年B公司实现净利润530万元，假定本年B公司提取盈余公积50万元，因可供出售金融资产公允价值上升而引起的其他综合收益净增加额为100万元，当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货，售价为500万元，成本为400万元，A公司作为存货核算，当年A公司对外出售50％。2014年B公司实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。假设A、B公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素。购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。要求：(1)编制2013年初A公司取得股权的会计分录；(2)编制2013年末合并报表中的相关调整抵销分录；(3)编制2014年末合并报表中的相关调整抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

65.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。

提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。

（金额单位用万元表示）

参考答案

1.C以低于债务账面价值的现金清偿债务，资产和所有者权益总额同时发生变化。

借：应付账款

贷：现金

资本公积

2.D

3.A选项A表述错误，选项BCD表述均正确，在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债是按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。

综上，本题应选A。

历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

4.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

5.D2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600—6000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。

6.C甲公司的会计分录如下：2017年1月1日借：可供出售金融资产一成本2950应收股利100贷：银行存款30502017年6月30日借：其他综合收益250贷：可供出售金融资产一公允价值变动2502017年12月31日借：资产减值损失650贷：其他综合收益250可供出售金融资产一减值准备4002018年12月31日借：可供出售金融资产一减值准备280贷：其他综合收益280

7.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

8.B【答案】B

【解析】资产减值损失列示金额=500+1000+400=1900(万元)，因交易性金融资产公允价值上升了100万元，公允价值变动收益列示金额为100万元。

9.A资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

10.B2018年应确认的少数股东损益=[200-(100-80)]×20%=36(万元)。

11.A购买日乙公司该项固定资产在合并财务报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，应确认递延所得税负债=(500-300)×25%=50(万元)。合并成本=1000×1.6=1600(万元)，考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1800-50=1750(万元)，合并商誉=1600-1750×80%=200(万元)。

12.B以修改其他债务条件进行债务重组的，如果修改后的债务条款中不涉及或有应收金额，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值;债权人未计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额作为债务重组损失，计入营业外支出;如债权人已对该债权计提减值准备，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足冲减的部分作为债务重组损失计入营业外支出;债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值之间的差额作为债务重组利得。

13.D东方公司持有的笔记本电脑数量1300台多于已经签订销售合同的数量1000台，因此，应分别确定签订合同的1000台和超出合同的300台的可变现净值。销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1．5-1000×0．05=1450（万元），成本=1000×1．4=1400（万元）;超过部分的可变现净值=300×1．3-300×0．05=375（万元），其成本=300×1．4=420（万元）。该批笔记本电脑应计提的存货跌价准备=420-375=45（万元）。

14.B解析：本题考核民间非营利组织会计的一般会、计原则。所有非营利组织的会计核算都以权责发生制为基础。

15.D甲公司至2011年年底的累计完工进度=120/（120+40）=75%，所以2011年度应确认的合同收入=200×75%-50=100（万元）。

16.D持有至到期投资重分类为可供出售会融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积。

17.C

18.D2013年年末甲公司应确认的负债金额=1500×1％×l0％+1500X（3％+5％）÷2×5％+1500×（8％+10％）÷2×2％=7.2（万元）

19.B【答案】B

【解析】计算持有期间的累计损益要将三个环节的投资收益加在一起：一是交易费用；二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益；三是转让时的投资收益。或者，持有期间的累计损益=持有期间收到的全部款项一持有期间收到的支付的款项。乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，即：(4+9．18×20-0．18-0．36)-175．52=11．54（万元）。

会计处理：

2011年3月25日：

借：交易性金融资产——成本171

应收股利4

投资收益0．52

贷：银行存款175．52

2011年4月10日：

借：银行存款4

贷：应收股利4

2011年6月30日：

借：公允价值变动损益46(171-6．25×20)

贷：交易性金融资产——公允价值变动46

2011年11月10日：

借：银行存款183．06(9．18×20-0．54)

交易性金融资产——公允价值变动46

贷：交易性金融资产——成本171

投资收益58．06

借：投资收益46

贷：公允价值变动损益46

20.A腾达公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备=800-750=50（万元）;2011年12月31日，导致A产品减值的因素已经销售，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750万元，所以应转回计提的存货跌价准备，但是转回的金额不得超过原已计提的存货跌价准备的金额，所以2011年12月31日转回的存货跌价准备金额为50万元。

21.AB选项C，因或有事项形成的潜在资产，不符合资产的确认条件，不应确认为一项资产;选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

22.ABC

23.BD国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策、为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券均属于日后非调整事项。

24.ABCD租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：(1)承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。(2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定。(3)购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。(4)承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。(5)由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

25.ABD选线ABD说法正确，选项C说法错误，成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（未分配利润、盈余公积）而非其他综合收益。

综上，本题应选ABD。

26.BCD盘盈固定资产不进行固定资产清理，其修理费用不构成固定资产清理损益。

27.ABCD企业选定记账本位币，应当考虑下列因素（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

28.BD选项C为计提长期投资减值准备的处理，即借记“资产减值损失”，贷记“长期投资减值准备”；长期股权投资采用权益法核算，被投资方宣告的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本。

29.AD选项AD是为了提供更可靠、更相关的企业财务信息。选项BC属于人为调节利润，不符合准则规定。

30.ABD尚未判决、已判决败诉但决定继续上诉，二审尚未判决的诉讼，属于或有事项，在满足负债确认条件（很可能导致经济利益流出企业、金额可靠计量）时，需要确认预计负债。选项AD说法错误，满足负债确认条件时要确认预计负债；选项B说法错误，选项C说法正确，经济利益很可能流出与金额能够可靠估计均满足时，才能予以确认。

综上，本题应选ABD。

31.BCD选项A，非同一控制下增加的子公司，自购买日开始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。

32.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，区别不是补助本身的形式，而是各自使用的对象。

综上，本题应选ABC。

33.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

34.BD选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

35.AD选项AD调整，属于资产负债表日后调整事项，要对报告年度财务报表进行调整；

选项BC均不调整，属于资产负债表日后非调整事项，不调整报告年度财务报表。

综上，本题应选AD。

36.ABCABC【解析】选项D，谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；将长期借款利息予以资本化不符合谨慎性要求。

37.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

38.AC预计资产的未来现金流量如果涉及外币，企业应当按照下列顺序确定资产未来现金流量的现值：首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值;其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值;最后，在该现值的基础上，将其与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额，再根据可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失。

39.ABCD该行政单位正确会计处理如下：(1)2018年12月31日补记指标。①在预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度10贷：财政拨款预算收入10②同时在财务会计中：借：财政应返还额度——财政直接支付10贷：财政拨款收入10(2)2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品。①在预算会计中：借：行政支出5贷：资金结存——财政应返还额度5②同时在财务会计中：借：库存物品5贷：财政应返还额度——财政直接支付5

40.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

41.N企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照一定的标准在各项开发活动之间进行分配，无法明确分配的，应予费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。

因此，本题表述错误。

42.N

43.N应当按《企业会计准则第14号—收入》的规定，确认为营业收入。

44.N增值税的出口退税，退的是出口企业的进项税，不属于政府补助。

因此，本题表述错误。

增值税出口退税不属于，增值税返还属于

大家一定要注意增值税的出口退税不是政府补助，而增值税返还，相当于财政部门根据国家相关政策给予企业的资金扶持，是属于政府补助的。

45.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

46.Y

47.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

48.N【答案】×

【解析】资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质．内容，及其对财务状况和经营成果的影响；无法做出估计的，应当说明原因。

49.N将采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转为自用资产，投资性房地产的账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

50.N外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。

51.Y填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付

52.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

53.Y

54.0在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润时，按持有表决权资本比例计算应分得的利润，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一XX公司（损益调整）”科目，不能确认投资收益。

55.A甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。【知识点】自行研发无形资产初始入账价值的确认

56.N在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用

57.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

58.N应按所购无形资产购买价款的现值人账。

59.Y推定义务是指企业因特定的行为而产生的义务，上述事项符合该定义。

60.Y

61.事项(1)中①和②的处理都不正确。理由：该事项是在资产负债表日后期间发生，与资产负债表日的存在状况无关，属于日后非调整事项，应采用未来适用法处理，不需要调整报告年度报表。更正分录：借：资产减值损失1170贷：以前年度损益调整——资产减值损失1170借：以前年度损益调整——所得税费用292．5贷：所得税费用292．5事项(2)中①和②的处理都不正确。理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕且A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入4000贷：应收账款4000借：发出商品3000贷：以前年度损益调整——主营业务成本3000借：递延所得税负债250贷：以前年度损益调整——所得税费用250事项(3)中①处理正确，②处理不正确。理由：对于担保支出，税法不允许在税前扣除，所以担保支出不产生暂时性差异，而是产生永久性差异，所以不需要确认递延所得税资产。更正分录：借：以前年度损益调整——所得税费用400全真模拟试题(二)参考答案及详细解析蓁33贷：递延所得税资产400事项(4)中①的处理正确，②和③的处理不正确。理由：根据收入准则相关规定，对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。更正分录：借：以前年度损益调整——主营业务收入40贷：预收账款40借：劳务成本l贷：以前年度损益调整——主营业务成本l借：递延所得税负债9．75贷：以前年度损益调整——所得税费用9．75事项(5)中的处理都不正确。理由：根据收入准则相关规定，分期收款销售商品，应按合同或协议价款的公允价值(本题为现销价格726万元)确认收入，收入金额与合同或协议价格之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销。更正分录：借：长期应收款800贷：以前年度损益调整——主营业务收人726未实现融资收益74借：以前年度损益调整——主营业务成本400贷：发出商品400借：以前年度损益调整——所得税费用81．5贷：应交税费——应交所得税81．5合并编制“以前年度损益调整"的结转分录：借：利润分配——未分配利润57．25贷：以前年度损益调整57．25

62.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408（万元），期末原材料按成本计量，因该部分材料原已计提存货跌价准备24万元（60×40%），故应将其转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）借：无形资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税（销项税额）69.7借：其他业务成本400贷：原材料400

63.事项（1）属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。

事项（2）属于提供劳务收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。

理由：产品安装任务开始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。

2008年12月31日，A公司预收款项40万元。

实际发生成本28万元，估计至合同完工尚需发生成本42万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为40%[28/（28+42）×100%]，应当采用完工百分比法确认劳务收入40（100×40%）万元，不应确认100万元的劳务收入。

事项（3）A公司的会计处理不正确。

理由：A公司12月113向c公司销售的商品。

因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，A公司的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。

事项（4）A公司会计处理不正确。

理由：2008年6月113，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件。

不应确认商品销售收入。

事项（5）A公司的会计处理不正确。

理由：12月25日，A公司将大型设备交付给E公司并收到货款，但是，A公司为生产该设备发生的成本因F企业相关的成本资料尚未收到而不能可靠地计量。因此，A公司向E公司销售的大型设备不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。

事项（6）A公司的会计处理正确。

理由：A公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是购货方发生资金困难并拖欠其他公司货款，A公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，A公司在销售商品时不能确认销售收入。

64.(1)会计分录为：借：长期股权投资8500累计摊销l700贷：无形资产3500营业外收入500可供出售金融资产——成本5000——公允价值变动500投资收益700借：其他综合收益500贷：投资收益500(2)对于购买日存货和固定资产差额的调整：借：固定资产1200递延所得税资产45贷：应付账款180递延所得税负债300资本公积765借：应付账款180管理费用120(1200／10)贷：营业外收入180固定资产——累计折旧120借：递延所得税负债30所得税费用15贷：递延所得税资产45对未实现内部销售损益的调整：借：营业收入500贷：营业成本450存货50借：少数股东权益10(50×20％)贷：少数股东损益1