2021-2022年浙江省嘉兴市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021-2022年浙江省嘉兴市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。

A.可变现净值等于存货的市场销售价格

B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C.可变现净值等于销售存货产生现金流人的现值

D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

2.

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将外购商誉确认为无形资产

B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）

D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

4.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

5.A公司2012年12月10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为2000万元。2008年12月购入该固定资产，原价为5000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。

A.该项固定资产进行更换前的账面价值为3000万元转入在建工程

B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2500万元应予以资本化

C.该项固定资产被更换部件的账面价值1200万元应计入营业外支出

D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5500万元

6.

7.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

8.A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2016年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租。该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2017年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2016年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，2017年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.2017年年末“递延所得税负债”余额为93．75万元

B.2017年递延所得税收益为93．75万元

C.2017年应交所得税为156．25万元

D.2017年确认所得税费用为250万元

9.第

6

题

甲公司2008年1月1日，以1520万元购入C公司40%普通股权，并对C公司有重大影响。2008年1月1日C公司所有者权益的账面价值为3950万元，可辨认净资产的公允价值为4000万元，款项已以银行存款支付。甲公司应确认的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1520B.1600C.1560D.1580

10.

11.2018年7月，甲公司因生产噪音被周围居民起诉，截止至12月31日，该案件尚未判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，预计败诉的可能性为80%，预计赔偿额为400万元至600万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，预计还将支付诉讼费用20万元，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2018年利润总额的影响金额为（）万元

A.520B.500C.480D.400

12.某上市公司2011年度的财务会计报告于2012年4月30日批准报出，2012年12月31日，该公司发现了2010年度的一项重大会计差错(不影响2011年度的损益)。该公司正确的做法是（）。

A.调整2012年度会计报表的年初数

B.调整2012年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2011年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2011年度会计报表的年初数和上年数

13.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是()。

A.投资所支付的现金

B.支付的其他与经营活动有关的现金

C.支付的其他与投资活动有关的现金

D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

14.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750B.812.5C.950D.1000

15.2011年年末，甲上市公司发现其所持有的采用成本模式计量的投资性房地产存在活跃市场，公允价值能够合理确定，决定从下年起对该投资性房地产采用公允价值模式计量，该经济事项属于（）。

A.会计政策变更B.会计差错C.会计估计变更D.资产负债表日后事项

16.

第

19

题

甲公司于2000年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该固定资产原价为100万元，折旧期为5年，甲公司采用成本与可变现净值孰低法进行固定资产的期末计价。2001年末可收回价值为48万元，2003年末可收回价值为18万元.则2003年末该固定资产的账面价值为（）万元。

A.10B.18C.16D.12

17.下列项目中，不属于财务报告目标的是（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业现金流量有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.满足企业内部管理需要

18.

第

1

题

甲企业2007年1月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的现金股利100000元。2007年乙公司实现净利润400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年现金股利200000元。甲公司2008年确认应收股利时应确认的投资收益为（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

19.

20.下列事项中，不属于重组事项的是（）

A.出售或终止企业的部分经营业务

B.对企业的组织结构进行较大的调整

C.因经营困难，与债权方进行债务重组

D.关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

二、多选题(20题)21.2012年1月，为奖励并激励高管，大海上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高15%以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了50000元，但公司将这部分年薪按月存入公司专门设立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。下列说法中正确的有（）。

A.公司管理层成员在其后3年中都在公司任职服务属于可行权条件

B.公司股价年增长15%以上属于可行权条件

C.服务满3年是一项服务期限条件

D.公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管属于可行权条件

22.下列各项中,不属于债务重组的有()。A.A.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.债务人以等于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人以应付可转换公司债券转为实收资本

D.债务人以举借新债偿还旧债方式清偿其债务

23.行政处分的形式有()。

A.警告、记过、记大过

B.降级、降职、撤职

C.留用察看

D.开除

24.第

24

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出

25.甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款，于2011年8月1日与乙公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有

A.债务最组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计人股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

26.

第

27

题

并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免的有（）。

27.

第

21

题

企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有（）。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末可供出售金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

28.

第

24

题

有关所得税会计报表列示不正确的有（）。

A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

29.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

30.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

31.

32.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有（）

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

33.下列说法正确的有（）。

A.会计估计变更仅影响当期的，其影响数应在变更当期予以确认

B.会计估计变更仅影响以前期间的，其影响数应调整本期期初留存收益

C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认

D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的，应作为会计估计变更

34.不考虑其他因素，A公司发生的下列交易或事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。

A.以对子公司的股权投资换入一项投资性房地产

B.以本公司生产设备换入生产用专利技术

C.以债权投资换入固定资产

D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40％股权

35.甲公司本年对W生产设备进行改造，并在W设备上安装一项环保装置。下列各项关于甲公司对该生产设备改造工程及其后续会计处理的表述中，错误的是（）

A.W生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧

B.因不能直接带来经济利益，将安装环保装置发生的成本计入当期损益

C.环保装置达到预定可使用状态后按W生产设备剩余使用年限计提折旧

D.环保装置达到预定可使用状态后W生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧

36.

37.下列说法中正确的有()。

A．在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销

B．在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资和少数股东权益的金额与子公司所有者权益相抵销

C．同一控制下企业合并中取得的子公司，也可能产生商誉

D．子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中计入少数股东权益

38.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

39.按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D.母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

40.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点包括（）。

A.受托方在支付货款时B.委托方在收到代销清单时C.委托方在交付商品时D.受托方在收到商品时

三、判断题(20题)41.

第

33

题

事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（）

A.是B.否

42.因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

43.5.￥108000.50，写成中文大写为拾万捌仟零伍角。()

A.是B.否

44.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。（）

A.是B.否

45.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（）

A.是B.否

46.对于受托代理的资产和收到的捐赠资产，民间非营利组织都是最终的受益人。()

A.是B.否

47.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

48.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

49.

第

28

题

固定资产的弃置费用应折现后列入固定资产的人账成本。（）

A.是B.否

50.会计主体就是法律主体。（）

A.是B.否

51.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

52.企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中不需确认相应的递延所得税的影响。（）

A.是B.否

53.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

A.是B.否

54.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。（）

A.是B.否

55.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目（）

A.是B.否

56.合并财务报表可以整体反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的信息，但无法避免一些母公司利用控制关系粉饰财务报表。()

A.是B.否

57.

第

33

题

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。（）

A.是B.否

58.

第

34

题

短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。（）

A.是B.否

59.

第

26

题

企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。（）

A.是B.否

60.内部开发无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失，为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

38

题

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购人大海公司发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

（1）大海公司2007年度实现净利润4000万元。

提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

（2）长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

要求：

（1）编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录。

（金额单位用万元表示）

62.第

38

题

M有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。M公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中，以万元为单位，保留两位小数。M公司2007年～2008年发生如下经济业务事项：

（1）2007年2月1日M公司开发一项新项目，N公司以一台新设备作投资，用于新项目。本设备在N公司的账面原值为200万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为200万元（假定是公允的）。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本800万元中的20%。该设备预计使用年限5年，假设净残值率为4%。

（2）2007年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购人生产A产品的丙材料117万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税17万元款项已支付。另外支付运杂费3万元，其中运费为2万元，可按7%的扣除率计算进项税额抵扣。

（3）2007年12月，资产计提减值准备。已知丙材料年末的实际成本150万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预计售价为225万元，预计销售费用及税金为10万元，生产A产品尚需投入100万元，生产A产品的总成本为250万元。

（4）2007年12年31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为140万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为0.8万元。

（5）2008年7月1臼，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为70万元，计提的跌价准备为35万元。丙材料销售后，取得收入50万元，增值税8.5万元，收到的货款已存入银行。

（6）2008年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月5日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。双方商定设备的公允价值为100万元，M公司收到丁公司支付的补价6.4万元。假定交易不具有商业实质。

要求：编制M公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产交换相关的会计分录。

63.考核所得税

甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

(1)2010年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)甲公司于2008年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司．乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息．红利免税。

(4)2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费

4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

(5)其他相关资料

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲

公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。

②甲公司2010年实现利润总额3000万元。

③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。

④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。

【要求】

(1)确定甲公司2010年12月31日有关资产．负债的账面价值及计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年末暂时性差异计算表”内。

(2)计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用（或收益）。

(3)编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。

64.（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。

65.

参考答案

1.D可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。资产负债表日，若其低于存货的成本，则应按二者差额计提存货跌价准备，所以选项A、B和C都不正确。

2.A

3.C外购商誉不可辨认，不属于无形资产，选项A错误；转让无形资产所有权，即出售无形资产，要转销其账面价值，并将售价与账面价值的差额计入营业外收支，选项B错误；将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产，选项D错误。

4.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

5.D本题考核固定资产后续支出的核算。对该项固定资产进行更换前的账面价值=5000-5000／10×4=3000(万元)，加上：发生的后续支出2500万元，减去：被更换部件的账面价值=2000-2000／10×4=1200(万元)。对该项固定资产进行更换后的账面价值=3000+2500-1200=4300(万元)。

6.D

7.B无形资产当月增加当月开始进行摊销，所以该项资产在2010年仅摊销11个月为前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。

8.B2017年年末，投资性房地产的账面价值＝1800万元，计税基础＝1500－1500／20＝1425(万元)，应纳税暂时性差异＝1800－1425＝375(万元)，2017年年末“递延所得税负债”余额＝375×25％＝93．75(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额＝93．75(万元)，2017年年末确认递延所得税费用＝93．75－0＝93．75(万元)；2017年应交所得税＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(万元)；2017年所得税费用＝156．25＋93．75＝250(万元)。

9.B投资时初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额：4000×40%=1600（万元），应确认的长期股权投资的入账价值为1600万元。

10.C

11.A甲公司预计败诉的可能性为80%，即很可能败诉，本题属于连续范围等概率的情形，应当取中间值作为最佳估计数，即500万元，确认为预计负债，同时计入营业外支出；预计将支付的诉讼费用20万元，确认为预计负债，同时计入管理费用。则该事项对甲公司利润总额的影响金额＝500＋20＝520（万元）。

综上，本题应选A。

（单位：万元）

借：管理费用20

营业外支出500

贷：预计负债520

预计负债的金额也包括预计将要支付的诉讼费，但不包括预计将从第三方得到的补偿！

12.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期资产负债表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

13.C解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。

14.B该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

15.A投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式是会计计量基础发生变化，属于会计政策变更。

16.C（1）2001年末该固定资产的折余价值＝100－100÷5×2＝60（万元）；

（2）2001年末该固定资产的可收回价值为48万元，期末应提减值准备12万元；

（3）2002年、2003年每年折旧额＝48÷3＝16（万元）；

（4）2003年末的账面价值＝16万元；

（5）2003年末的可收回价值为18万元，相比此时的账面价值16万元说明固定资产的价值有所恢复，但新会计准则规定固定资产一旦贬值不得恢复，所以应维持16万元不变。

17.D财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告目标不是满足企业内部管理的需要。

18.A应收股利累积数=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投资后应得净利累积数=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年应确认的应收股利=20000元，应恢复的投资成本210000元，因此，应确认的投资收益=20000+10000=30000（元）。

19.D

20.C选项ABD属于重组事项；

选项C不属于重组事项，属于债务重组，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，债务重组不符合上述定义。

综上，本题应选C。

（1）属于重组的事项主要包括：

①出售或终止企业的部分业务；

②对企业的组织结构进行较大调整；

③关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。

（2）债务重组：指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

21.ABC如果不同时满足服务3年和公司股价年增长15%以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，选项A和B正确;服务满3年是一项服务期限条件，选项C正确;虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其行权，因此统一账户条款不是可行权条件，选项D错误。

22.BCD

23.ABCD解析：行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等8种。

24.ACD分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。

25.BC【答案】BC

【解析】选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

26.ABCD本题考核反垄断审查的豁免。有下列情形之一的并购，并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审查豁免：(1)可以改善市场公平竞争条件的；(2)重组亏损企业并保障就业的；(3)引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的；(4)可以改善环境的。

27.CD选项A，会计处理应是借记银行存款，贷记投资收益，影响营业利润。选项B，会计处理应是借记交易性金融资产，贷记公允价值变动损益，影响营业利润。选项C，借记资本公积，贷记可供出售金融资产，不影响营业利润，符合题意。选项D，借记银行存款，贷记应收股利，不影响营业利润，也符合题意。

28.CD【解析】A、B选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。

29.ABC选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

30.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

31.ACD

32.ABCD选项ABCD均正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

综上，本题应选ABCD。

33.ACD企业对会计估计变更应采用未来适用法，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。

34.AB选项C，债权投资属于货币性资产；选项D，属于发行权益工具换入非货币性资产，不属于非货币性资产交换。

35.BCD选项A正确，固定资产更新改造期间停止计提折旧，注意与进行大修理而停用区分，大修理期间，固定资产仍需要计提折旧；

选项B错误，企业购置的环保设备和安全设备等资产虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，应当作为固定资产核算，其安装发生的成本应当计入固定资产成本而非当期损益；

选项CD错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应当重新评估使用寿命而非简单的在原折旧年限基础上计算确定。

综上，本题应选BCD。

36.AD

37.ABD【答案】ABD．

【解析】选项C，这种情况下，因长期股权投资按照权益法调整后与应享有子公司所有者权益的份额相等，因此合并中不会形成商誉或应计入损益的因素。

38.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

39.ABC选项D，借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。

40.BC在委托代销方式下销售商品，一般是在委托方收到代销清单时确认收入，但是，如果是视同买断方式下的委托代销，且委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方在交付商品时，应确认相关销售商品的收入。

41.N事业单位当年实现的未分配结余，应全数转入“事业基金一一般基金”科目。

42.N因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初而非合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

因此，本题表述错误。

因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

43.N应写成人民币壹拾万捌仟元零伍角

44.Y通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。

45.Y

46.N在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受希人保管这些资产。

47.N本题考核的是符合资本化条件的资产。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(1年或l年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

48.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

49.Y

50.N一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

51.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

52.N企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债。

53.Y

54.N根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

因此，本题表述错误。

55.N

56.N合并财务报表有利于避免一些母公司利用控制关系人为粉饰财务报表的情况的发生。

57.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。但是如果是房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

58.Y

59.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

60.Y

61.(1)

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——大海公司33000

贷：银行存款33000

②2007年分派2006年现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80％)

贷：长期股权投资——大海公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：

应收股利=1100×80%=880(万元)

应收股利累积数=800+880=1680(万元)

投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元)

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资——大海公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)

①2007年12月31日按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％=35400(万元)。

②2008年12月31El按权益法调整后的长期股权

投资的账面余额=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(万

元)。

(3)

①2007年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1200(800+400)

未分配利润

9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分配利润——年初7200

贷：本年利润分配——提取盈余公积400

本年利润分配——应付股利1000

未分配利润9800

内部商品销售业务

借：营业收入500(100×5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40×(5—3)]

贷：存货80

内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6／12)

贷：管理费用4

②2008年抵销分录

投资业务

借：股本30000

资本公积2000

盈余公积1700(800+400+500)

未分配利润13200

(9800+5000-500-1100)

商誉1000

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分配利润——年初9800

贷：本年利润分配——提取盈余公积500

本年利润分配——应付股利1100

未分配利润13200

内部商品销售业务

A产品：

借：未分配利润——年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20×(6-3)]

贷：存货60

内部固定资产交易

借：未分配利润——年初40

贷：固定资产——原价40

借：固定资产——累计折旧4

贷：未分配利润——年初4

借：固定资产——累计折旧8

贷：管理费用8

62.(1)2007年2月1日，M公司接受投资：

借：固定资产——设备200

贷：实收资本(800×20%)160

资本公积——资本溢价40

(2)2007年3月1日，购人原材料：

借：原材料102.86

应交税费——应交增值税(进项税额)17.14(17+2×7%)

贷：银行存款120(117+3)

(3)2007年12月，计提存货跌价准备：A产品的可变现净值=A产品的估计售价225—A产品的估价销售费用及税金10=215(万元)。由于丙材料的价格下降，表明A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，丙材料应当按其可变现净值与成本孰低计量：丙材料的可变现净值=A产品的估计售价225—将丙材料加工成A产品尚需投入的成本100—A产品的估价销售费用及税金10=115(万元)。

丙材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元：

借：资产减值损失35

贷：存货跌价准备35

(4)2007年12月31日，计提固定资产减值准备：

2007年每月折旧额=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(万元)。

2007年应计提折旧额=3.2×lO=32(万元)，计提折旧后，固定资产账面价值为168万元。因可收回金额为140万元，需计提28万元固定资产减值准备：

借：