2021-2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年江苏省镇江市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

2.A公司将原值为1500万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元的一栋办公楼对外出租，当日该办公楼的公允价值为2000万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该办公楼的公允价值为1950万元。租赁期满A公司将办公楼出售，取得处置价款2100万元(不含增值税)，则出售时计入其他业务成本的金额为()万元。

A.2000B.1950C.900D.2100

3.A公司对某－项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元，改良中发生各项支出共计500万元；改良时被替换部分的原价为400万元。则改良后该项固定资产的入账价值为（）万元。

A.900B.950C.700D.860

4.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）A.无形资产使用寿命由原来不确定改为使用寿命有限

B.合同收入的确定变更为完工百分比法，且影响数切实可行的

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动

D.甲公司2015年实现净利润100万元，当年发现上一年度少计财务费用250万元

5.DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2017年以前适用的所得税税率为15％，从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2017年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

6.甲公司应收乙公司货款800万元到期，乙公司发生财务困难无法偿还该货款。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。

A.甲公司确认营业外支出100万元

B.甲公司确认信用减值损失200万元

C.乙公司确认营业外收入200万元

D.乙公司确认营业利润的金额为0

7.下列项目中，属于货币性资产的是（）

A.可转换公司债券B.作为可供出售金融资产的权益工具C.准备持有至到期的债券投资D.作为交易性金融资产的股票投资

8.

9.甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2012年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15%)，假设不存在其他应收款项。甲公司2012年末应提取的坏账准备为（）万元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

10.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

11.

第

10

题

甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借人一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0．3%的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。

12.

第

20

题

甲企业向银行借款150万元，乙企业为甲企业的贷款提供保证，后经银行的同意，甲企业将其中的50万元债务转让给丙企业，但是该转让行为未经乙企业的书面同意，根据《担保法解释》的规定，下列说法中，正确的是（）。

13.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

14.对下列项目的判断中，属于会计政策的是（）。

A.所得税费用采用资产负债表债务法核算B.无形资产的使用寿命C.计提坏账准备的比例D.固定资产的折旧方法

15.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

16.下列交易或事项中，产生可抵扣暂时性差异的是()。

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

17.

第

10

题

2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（）万元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（万元）

18.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

19.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B.坏账准备的计提方法由余额百分比法改为账龄分析法

C.固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D.两年前购置了一项具有弃置义务的固定资产，本年年初开始执行新企业会计准则

20.甲公司为增值税一般纳税人，于2017年5月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定该项非专利技术免交增值税，甲公司换入该项非专利技术的入账价值为（）万元

A.50B.70C.90D.107

二、多选题(20题)21.

第

24

题

企业的下列无形项目的支出，发生时不能计入当期损益的有（）。

A.培训活动支出

B.广告和营销活动支出

C.符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分

D.非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分

22.

第

24

题

关于母公司在报告期内增减子公司在合并资产负债表中的反映，下列说法中正确的有（）。

23.下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（）

A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得

B.债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积

C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益

D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

24.下列有关利得或损失的表述中，不正确的有（）。

A.企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B.企业发生利得或损失时，均应计入所有者权益

C.企业发生利得或损失后，最终都会影响所有者权益

D.费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的，后者是日常活动产生的

25.下列有关外币报表折算的表述中，正确的有()。

A.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算

B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算

C.资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算

D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

26.下列属于固定资产后续支出中费用化支出的有（）

A.经营租入固定资产改良支出

B.不满足资本化条件的更新改造支出

C.固定资产日常修理费用

D.行政管理部门的固定资产修理费用

27.甲公司为境内上市公司，2018年发生的有关交易或事项包括：（1）因增资取得母公司投入资金2000万元；（2）享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；（3）收到税务部门返还的增值税税款200万元；（4）收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。甲公司2018年对上述交易或事项会计处理正确的有（）A.收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积

D.享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元确认为其他综合收益

28.关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）

A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价

C.结转存货销售成本时，无需结转已计提的存货跌价准备

D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

29.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

30.甲公司2012年建造某项自用房产，甲公司2012年发生支出如下：2012年1月1日支出300万元，2012年5月1日支出600万元，2012年12月1日支出300万元，2013年3月1日支出300万元，工程于2013年6月30日达到预定可使用状态。甲公司无专门借款，只有两笔一般借款，其中一笔是2011年1月1日借入，借款利率为8%，借款本金是500万元，借款期限为4年，；另外一笔是2012年5月1日借入的，借款本金是1000万元，借款利率为10%，借款期限为三年。假设按年计算借款费用。则下列说法中正确的有（）。

A.2012年一般借款应予资本化的利息金额为51.56万元

B.2012年一般借款应予资本化的利息金额为66.29万元

C.2013年一般借款应予资本化的利息金额为65.33万元

D.2013年一般借款应予资本化的利息金额为23.33万元

31.按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（）

A.无形资产B.公允价值变动损益C.在建工程D.其他业务收入

32.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

33.下列各项中，可能引起固定资产账面价值与计税基础不一致的有（）

A.折旧方法不同B.折旧年限不同C.预计净残值不同D.计提固定资产减值准备

34.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

35.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

37.以下各项,可作为合同收入确认的有()。A.A.合同的初始收入B.合同变更收入C.索赔款收入D.奖励款收入

38.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

39.

第

26

题

下列属于设立证券登记结算机构应当具备的条件的有（）。

40.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性

C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更

D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理

三、判断题(20题)41.对于可供出售权益工具投资，资产负债表日其公允价值低于成本说明可供出售金融资产发生减值，应计提减值准备。()

A.是B.否

42.

第

31

题

对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。（）

A.是B.否

43.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

44.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。()

A.是B.否

45.在识别履约义务时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即应作为可明确区分的履约义务进行处理。（）

A.是B.否

46.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

47.

第

39

题

一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。（）

A.是B.否

48.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

49.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（）

A.是B.否

50.

第

31

题

非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（）

A.是B.否

51.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

52.确认递延所得税资产一定会影响所得税费用。()

A.是B.否

53.

第

28

题

企业发现晕要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项日。（）

A.是B.否

54.每一会计期间的利息资本化金额一定大于当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

55.以债务转增资本方式进行的债务重组，债务人为股份有限公司的，重组债务的账面价值超过股份公允价值总额的差额，计入营业外收入。（）

A.是B.否

56.活跃市场中未经调整的相同资产或负债的报价，属于第一层次输入值。（）

A.是B.否

57.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入。（）

A.是B.否

58.每一会计期间的利息资本化金额可以大于当期相关借款实际发生的利息金额。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入财务费用。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月413从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

62.计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。

63.

64.新红公司为工业生产企业，其财务经理在2013年底复核2013年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)新红公司因合同违约而涉及一桩诉讼案，2013年12月31日，该案件尚未作出判决，根据公司的法律顾问判断，新红公司败诉的可能性为40％，据专业人士估计，如果败诉，新红公司需要支付的赔偿金额和诉讼费等费用在100万元至120万元之间某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中诉讼费为2万元。新红公司对该事项的会计处理如下：借：管理费用2营业外支出108贷：预计负债110(2)新红公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000元于2013年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借人的，新红公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的新红公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至l2月31日，法院尚未做出判决，新红公司预计承担此项债务的可能性为60％，估计需要支付担保款500万元。新红公司2013年12月31日做如下会计分录：借：营业外支出590贷：预计负债一债务担保590(3)2013年11月，新红公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2014年6月末以每件2万元的价格向丙公司销售120件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25％。至2013年12月31日，新红公司只生产了Z产品30件，每件成本2.3万元，市场单位售价为2.3万元。其余90件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需原材料预计2014年8月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2014年8月以后。假定不考虑销售相关税费。新红公司对该事项的会计处理如下：借：资产减值损失36贷：存货跌价准备36(4)新红公司2013年12月份，共销售A产品6万件，销售收入为36000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1％；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2％。根据公司技术部门的预测，本月销售的产品中，80％不会发生质量问题；15％可能发生较小质量问题；5％可能发生较大质量问题。据此，2013年12月31日，新红公司在资产负债表中确认的负债金额为90万元。对该事项的会计处理如下：借：销售费用90贷：预计负债90(5)新红公司于2013年12月1日终止企业的某项经营业务，由此需要辞退部分员工，由于是否接受辞退职工可以作出选择，预计发生150万元辞退费用的可能性为60％，发生100万元辞退费用的可能性为40％，发生转岗职工上岗前培训费20万元。相关重组计划已经正式对外公布，但新红公司认为截止2013年底上述支出尚未实际发生，因而在2013年底未做任何会计处理。不考虑所得税因素。要求：(1)根据资料(1)，判断新红公司2013年12月31日确认预计负债的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(2)根据资料(2)，判断新红公司2013年12月31日确认债务担保的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(3)根据资料(3)，判断新红公司2013年12月31日计提存货跌价准备的会计处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(4)根据资料(4)，判断新红公司2013年12月31日在资产负债表中确认的负债金额及分录是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)(5)根据资料(5)，判断新红公司2013年12月31日的处理是否正确，并说明理由；如果新红公司的会计处理不正确，请编制更正的会计分录。(需要计算的请写出计算过程)

65.

参考答案

1.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

2.CA公司结转成本的会计分录：

借：其他业务成本1950

贷：投资性房地产1950

借：其他业务成本50

贷：公允价值变动损益50

借：其他综合收益1100

贷：其他业务成本1100

计入其他业务成本的金额=1950+50-1100=900(万元)。

3.B改良后该项固定资产的入账价值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(万元)。

4.B选项A，属于会计估计变更，采用未来适用法；

选项B，属于会计政策变更，且累积影响数切实可行的，所以应采用追溯调整法；

选项C，属于正常的事项；

选项D，属于前期重大差错，应采用追溯重述法调整年初未分配利润。

综上，本题应选B。

追溯调整的不一定都是会计政策变更，比如，企业原来持有某企业50％的股权投资，采用成本法核算，后因处置30％的投资，改为权益法核算，需要追溯调整，但不属于会计政策的变更，因为追加投资前后属于两种不同的事项（投资的性质发生了变化），不是针对同一事项采用不同的会计处理方法，不符合政策变更的定义。

5.B思路①：由于存货跌价准备是形成递延所得税资产的原因，所以2016年因该存货确认递延所得税资产=5×15%=0.75（万元），由于税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量。

所以2017年重新核算后，2016年应确认的递延所得税资=5×25%=1.25（万元）。同时，2017年当年发生存货跌价准备5万元，也确认递延所得税资产=5×25%=1.25（万元），所以2017年末递延所得税资产的余额=1.25+1.25=2.5（万元）。

思路②：本题中，期末存货账面价值=50（万元），计税基础=60（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2017年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2017年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。

综上，本题应选B。

因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

6.B债权人甲公司，债务重组差额200万元(800－600)扣除坏账准备100万元后的余额100万元记入“营业外支出——债务重组损失”账户；债务人乙公司。债务重组差额200万元(800－600)记入“营业外收入——债务重组利得”账户。

7.C货币性资产是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主要包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

选项ABD不属于，而属于非货币性资产；

选项C属于货币性资产。

综上，本题应选C。

8.D

9.B本题考核坏账准备的计提。2012年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2012年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

【该题针对“金融资产的后续计量”知识点进行考核】

10.C【答案】C

【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(万元)。

11.D①2009年1～7月和12月为资本化期间；

②2009年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元)；

(要)2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(万元)；

③2009年专门借款利息费用资本化额=320-77．1=242．9(万元)。

12.B

13.A交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。

14.A对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。

15.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

16.D选项D，税法允许税前弥补的亏损额产生的是可抵扣暂时性差异；选项A、B、C产生的是应纳税暂时性差异。

17.B其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（万元）－10/5＝7.5（万元）

18.A2011年外币专门借款汇兑差额=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（万元人民币），资本化期间，只考虑外币专门借款本金及利息汇兑差额的资本化金额，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益。

19.D选项AB和C属于会计估计变更;选项D，新企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用的现值计入固定资产成本，属于会计政策变更。

20.D换入资产的入账价值=换出资产的公允价值－收到的补价＋换出资产的增值税销项税额=100－10＋17=107（万元）。

综上，本题应选D。

21.CD企业无形项目的支出，除下列情形外均应于发生时计人当期损益：(1)符合本准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。

22.ABD

23.BC选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。

选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BC。

本题要求选出“说法正确”的选项。

24.ABD解析：本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得，利得可能直接计入损益，也可能直接计入所有者权益，损失亦然，因此选项AB不正确；选项D，费用是日常活动产生的，损失是非日常活动产生的，因此不正确。

25.BD【答案】BD【解析】企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1)资产负债表中的资产项目和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目应采用发生时的即期汇率折算。(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的．与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

26.BCD固定资产的后续支出，是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。符合固定资产确认条件的，应予以资本化，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应费用化计入当期损益。区别这两类支出，主要抓住“该支出是否提升了固定资产的性能或延长了有效使用期限”。

选项B，选项已经明确不符合资本化条件，即应当予以费用化；

选项CD，“日常修理”属于资产的简单维护，一般不会起到提升性能或延迟寿命的作用，应当费用化；

本题尤其需要注意的是选项A，上述资本化均指“符合固定资产确认条件”的资本化，而除此之外，还包括符合其他资产确认条件确认为资产的资本化，即选项A，企业经营租入固定资产的改良支出应当资本化计入“长期待摊费用”。

综上，本题应选BCD。

27.BCD选项A处理错误，收到返还的增值税税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为其他收益；

选项BCD处理均正确。

综上，本题应选BCD。

政府补助有两种会计处理发放：总额法和净额法，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益（总额法）或冲减相关成本费用（净额法）。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。通常情况下，若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目，或该补助与日常销售等经营行为密切相关如增值税即征即退等，则认为该政府补助与日常活动相关。

28.AD选项AD表述正确，选项B表述错误，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价；

选项C表述错误，结转存货销售成本时，一并结转已计提的存货跌价准备。

综上，本题应选AD。

29.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

30.BC【答案解析】2012年一般借款应予资本化的利息金额为（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29万元；

2013年一般借款应予资本化的利息金额为

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33万元。

2013年计算式中（1200×6/12+300×4/12）是资产支出加权平均数的金额，因为在2012年共支出300+600+300=1200万元，因此这部分金额在2013年也是占用了的，所以我们在2013年占用的时间就是半年，因此对应的金额就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300万元，所以相应的在资本化期间占用的时间就是4个月，所以相应的金额就是300×4/12，因此二者相加就是累计资产支出加权平均数的金额。

31.ABC选项A可能，购买无形资产相关的外币借款产生的汇兑损益计入无形资产成本；

选项B可能，交易性金融资产产生的汇兑差额，持有时计入公允价值变动损益，处置时再将因汇率变动导致的公允价值变动损益转为投资收益；

选项C可能，为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程。

选项D不可能。

综上，本题应选ABC。

32.ABCD

33.ABCD固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值与税法规定不相同以及计提固定资产减值准备等都可能造成固定资产账面价值与计税基础不一致产生暂时性差异。

34.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

35.ABD投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式进行后续计量，但是满足特定条件（房地产市场比较成熟等）时，也可以采用公允价值模式计量，但同一种企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

综上，本题应选ABD。

36.BC企业以自产的产品作为非货币性福利时，作视同销售处理，按照市场上同类商品的价格（即公允价值）确认收入，并确认为应付职工薪酬，同时按照实际成本结转营业成本。甲公司应作分录：

借：管理费用14040（10×1200×（1＋17%））

生产成本126360（90×1200×（1＋17%））

贷：应付职工薪酬140400

借：应付职工薪酬——非货币性福利140400

贷：主营业务收入120000（100×1200）

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本90000（100×900）

贷：库存商品90000

综上，本题应选BC。

37.ABCD解析：合同收入的组成内容包括:合同的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

38.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

39.BC本题考核设立证券登记结算机构应当具备的条件。根据规定，设立证券登记结算机构的，自有资金不少于人民币2亿元，因此选项A是错误的；设立的条件中并没有净资产数额不少于2亿元的规定，因此选项D是错误的。

40.ABC参考答案：ABC

答案解析：按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。

试题点评：本题考核会计政策、会计估计定义及其变更，属于教材第十七章基本内容，其中D选项的正确表述在教材第320页有原文，不应发生错误。

41.N对于可供出售权益工具投资，资产负债表日其公允价值低于成本本身不足以说明可供出售金融资产发生减值，可供出售金融资产只有在发生严重或非暂时性下跌时，才需计提减值准备。

42.N计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。

43.Y

44.Y资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。

45.N企业向客户承诺商品时，如果客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即该商品能够明确区分，同时，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即转让该商品的承诺在合同中是可明确区分的，则应当作为可明确区分履约义务。

46.N

47.Y一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性，例如，企业购入存货、建造厂房、生产产品等，应当以所购入资产发生的实际成本作为资产计量的金额。

【该题针对“会计要素”知识点进行考核】

48.0企业发生的现金折扣应计人财务费用。

49.Y【答案】√

【解析】针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予子公司股份的，母公司应将其作为现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日当日的公允价值确认长期股权投资和应付职工薪酬，且要考虑后续公允价值变动。

50.N

51.1

52.N确认递延所得税资产可能会影响商誉，也可能影响资本公积。

53.N企业发现本期的差错不调整期初留存收益。

54.N每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

55.Y

56.Y活跃市场中未经调整的相同资产或负债的报价，属于第一层次输入值。

57.N广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认收入，而不是在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

58.N每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

因此，本题表述错误。

59.N

60.N可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)。

61.(1)调整事项有：事项(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事项(1)

借：以前年度损益调整100

应交税费—应交增值税(销项税额)17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整80

借：坏账准备12

贷：以前年度损益调整12

借：应交税费—应交所得税5[(100-80)×25%]

贷：以前年度损益调整5

借：以前年度损益调整3(12×25%)

贷：递延所得税资产3

事项(2)

借：以前年度损益调整60

预计负债200

贷：其他应付款260

借：其他应付款260

贷：银行存款260

注：该笔分录不调整报告年度(2012年)报表

借：递延所得税资产15(260×25%-200×25%)

贷：以前年度损益调整15

事项(3)

借：以前年度损益调整40[200×(1-80%)]

贷：坏账准备40

借：递延所得税资产10(40-25%)

贷：以前年度损益调整10

事项(4)

借：库存商品200

贷：累计折旧200

事项(6)

借：应付股利300

贷：利润分配—未分配利润300

注：资产负债表日后期间，董事会宣告分派的现金股利是不作为调整事项处理的。但长江公司错误的调整报告年度，即2012年度财务报表，所以要将原分录反方向冲回，就属于调整事项了。

将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积

结转“以前年度损益调整”科目借方余额=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(万元)。

借：利润分配—未分配利润81

贷：以前年度损益调整81

借：盈余公积8.1

贷：利润分配—未分配利润8.1

62.02010年6月30日甲公司取得乙公司股权时：乙公司可辨认净资产公允价值=3400+200=3600(万元)应该确认的商誉金额=2310-3600×60％=150(万元)

63.(1)编制甲公司2007年经济业务的会计