会计中级职称考试模拟试题

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！内部真题资料，考试必过，答案附后1.甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。企业销售产品每件100元，若客户购买100100102009年3月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为／10，／20，n30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。甲企业于3月26日收到该笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为（B）元。3.对于暂停资本化期间内专门借款闲置资金取得的短期投资收益，企业应做的会计处理是（C）。4.甲股份有限公司于2007年7月1日为新建生产车间而向建设银行借入专门借款1000万元年利率为6400万元。2007年12月1日，甲公司又向建筑承包商支付工程进度款500万元。至年末该项借款存入银行所获得的利息收入为16万元。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（）A.14B.30C.16D.05.甲公司为非上市公司，从2008年起所得税税率由33％改为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利52008年1月1易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为（B）万元。C.-67D.-63．656.甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税。从2009年开始适用的所得税税率为33％。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；2008年12月31日账面价值为3600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年末应确认的递延所得税资产余额为（B）元。7.甲股份有限公司2008年实现净利润5002008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（A）。A.发现2007年少计财务费用300万元B.为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元C.发现2007年少提折旧费用0.10万元9.国内某企业的记账本位币为人民币。2009年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股5000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=11元人民币，款项已支付。2009年12月31H股的市价变为每股66港元，当日汇率为1港元15元人2009年12月31D）元。10.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元25元人民币，当日市场汇率为1=8．21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（C）万元人民币。A.2．40B.4．80C.7．20D.9．6011.某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200500金结余为5002009年12月31日事业基金中一般基金结余为（B）万元。13.某事业单位于2005年2月份收到财政部门拨入的事业经费200时，应计入的科目是（）A.其他收入17.事业单位债券投资取得利息收入应记入（）科目。1.下列各项中，应通过“管理费用”核算的有（）。D.房产税B.对外债务担保发生的损失C.对外捐赠支出D.出售材料发生损失A.的期间不包括在内B.本化的期间也包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额．不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额C.间确认D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理7.下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（BCD）。A.变更固定资产的折旧方法9.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（BCD）A.接受捐赠收到的现金B.“经营结余”科目借方余额C.“事业结余”科目贷方余额D.“经营结余”科目贷方余额（×）3.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。（×）4.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，（×）5.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。（×）6.7.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（√）8.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固9.企业披露分部信息时，应当以业务分部为主要报告形式，以地区分布为次要报告形式。（×）10.企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的11.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（×）12.如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货1.东方股份有限公司（以下简称东方公司）2007年至2010年投资业务的有关资料如下：（12007年11月1日，东方公司与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购甲公司持有A公司股份总额的30％，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为2007年12月31日。该股权转让协议于2007年12月25有关部门批准。假定2008年1月1日，A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。（4）2008年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关股权划转手续。（11）2009年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。（122010年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关要求：（3）2008年5月1A公司宣告现金股利，借：应收股利贷：长期股权投资-A公司（投资成本）601202009年12月31日，长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294万元，可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备2502942.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：（1）2001年12月31日，以21909．2万元的价格购人乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为％，实际年利率为％。未发生其他相关税费。（3）2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。（5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。要求：（1）该债券年票面利息=20000×％=1200（万元）（2）该债券溢价金额=21909．2—200006％—20000=7092（万元）2002年投资收益=（20000+709．）×5=103546（万元）2002年溢价摊销额×60％—（20000+7092）×5％=164．（万元）2003年投资收益=（20000+709．—16454）5％=1027．23（万元）2003年溢价摊销额×6％一（20000+709—164．）×％=17277（万元）2004年投资收益：（20000+709．—．54—．77）％=1018．（万元）2004年溢价摊销额=20000×6％一（20000+7092—164．—．775％=181．41（万元）2005年溢价摊销额=709．2—．54—．—181．41=19048（万元）2005年投资收益=1200190．48=1009．（万元）（3）．2．48五、综合题1.2007年1月1日，黄河公司为扩大生产经营规模，实现优势互补，实施了一项并购计划。有关资料如下：（l2006午12月1A公司原控股股东B黄河公司于2007年1月1日购买B公司持有的A公司80％有表决权的股份。（22007年1月l日，黄河公司根椐协议向B公司支付了购买A公司股权的价款6200万元，并办A公司80A①并购计划实施前，黄河公司与A公司不存在任何关联方关系。②2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为750030003900万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。账面原价400累计摊销----公允价值50010005001400500A公司上述无形资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用；黄河公司预计该无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。（3）2007年，黄河公司与A公司发生内部交易或事项的资料如下：①3月1日，黄河公司因转售目的自A公司购入A产品100件，单位价格l万元，款项尚未支付。A公司销售A产品的单位成本为0.82007年12月31A产品80件，单位销售价格为1.1万元。2007年12月31日；A公司尚未收到向黄河公司销售100件AA公司对该笔应收账款计提了l万元的坏账准备。②3月28日，黄河公司出售一件B产品给A公司作为管理用固定资产，销售价格为100万元，销售成本为80万元，款项已于当日收存银行。A公司购买的B产品于当日投入使用，预计尚可使用年限为5午，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。③4月12日，A公司对外宣告发放上年度现金股利200万元。4月16口，黄河公司收到A公司宣告发放的现金股利160万元。④7月3日。黄河公司向A公司出售一项已使用2年的专利技术，并于当日收到价款30万元。A公司预计该专利技术尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。黄河公司该专利技术的账面原价为32万元，累计摊销为8万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。（4）A公司公开披露的2007年度利润表列报的净利润为400万元，其中包括A公司本年度对外销售2007年1月1日持有存货的％实现的净利润。①黄河公司、A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17％，不考虑除增值税以外的其他相关税费。②商品销售价格均为公允价格（不含增值税）；商品销售成本在确认收入时逐笔结转；除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。（l）判断黄河公司并购A公司的企业合并类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。（2）编制黄河公司2007年1月1日自B公司购入A公司股权投资的会计分录。（3）编制黄河公司2007年4月12日A公司宣告发放现金股利时的会计分录。（4）编制黄河公司2007年12月31日合并A公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。（5）编制黄河公司2007年12月3l日合并A公司财务报表的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录：不要求编制与A公司可辨认净资产公允价值与其账面价值差额相关的调整分录；答案中的单位用万元表示）[答案]264资本公积——年初盈余公积——年初——本年2002001（3000+4）×20%400490借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失③存货抵销：1100100④固定资产抵销：借：营业收入10080固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：无形资产——累计折旧贷：管理费用2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率17％；适用的所得税税率25税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1200万元，增值税税率为％，消费税税率为10％。协议约定，A公司在2009年3月31日之前有权退回该批15A公司，款项已收取。该批商品的实际成本为800万元。假定商品发出时纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。（2）12月12日，与B公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，B公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费300万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从B公司收取的使用费已存入银行。（312月15日，与C公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为800万元（不含增值税额），实际成本为640万元，C公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往C公司。12月31C公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的收到。（412月20日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为40010012月3140万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用160万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。（512月22120100（612月24日，转让一项可供出售金融资产，取得转让收入240万元，可供出售金融资产账面余额为170万元（其中：“可供出售金融资产——成本”借方的余额为130万元，“可供出售金融资产——公允价值变动”的借方余额为40万元）。12月31日，甲公司还持有另一项可供出售金融资产。该项金融资产系甲公司2007年1月1日购人的E公司发行的股票200万股，占E公司有表决权股份的％，对E公司无重大影响。购入时买价为每股30100万元。2007年12月3128元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008E公司股价持续走低，至2008年12月31日，该股票的市场价格已跌至每股7元，甲公司预期该股票的市场价格还将继续下跌。（8）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为400万元，公允价值为480万元。销售费用管理费用财务费用营业外收入30（3）假定甲公司12月1日向A公司销售的应税消费品，在2009年3月31日发生销售退回，实际退货率为20％，相关款项已于退货发生当日支付，要求编制发生退货时的相关会计分录。[答案]贷：主营业务收入借：主营业务收入贷：主营业务成本应付账款②借：银行存款贷：其他业务收入③借：发出商品贷：库存商品贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用贷：应收账款48048060贷：应付职工薪酬借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本⑤借：银行存款贷：其他业务收入．40120借：其他业务成本贷：原材料贷：存货跌价准备管理费用财务费用资产减值损失填列）--4055减：所得税13416040.8贷：主营业务成本银行存款40．81.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率一直是，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司2008年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（12008年1月1日，以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为％，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。（22007年12月15240012月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20税法规定。（32008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（42008年9月12500甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1000万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2200万元。（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”；暂时性差异计算表账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异暂时性差异计算表账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异213222805000500022002200—050052.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司。甲公司于2008年1月1日定向增发本公司500万股普通股股票（每股面值l元，市价为7元）给A公司，A公司以其所持有乙公司80％的股权作为支付对价。股权登记等相关手续已于当日办妥。甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费10010万元。相关款项已通过银行存款支付。2008年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，其中：股本为3000万元，资本公积为500万元，盈余公积为100万元，未分配利润为400万元。除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）项目累计折旧—公允价值500存货500乙公司该项固定资产原预计使用年限为1050折旧