2022-2023年宁夏回族自治区石嘴山市注册会计审计真题二卷(含答案)

2022-2023年宁夏回族自治区石嘴山市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

2.注册会计师甲在对S公司2013年度财务报表进行审计时，在与S公司管理层沟通后，仍有下列情况，在不考虑其他因素的情况下，则可能导致其出具否定意见的是（）。

A.虚增的收入虽然只有11万元，但占当年利润总额的l30%

B.70%的存货未能监盘，存货占资产总额的10%

C.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

D.长期投资已达到净资产的15%，并已在财务报表附注中予以披露

3.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

4.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

5.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

6.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中恰当的是（）

A.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

B.以会计师事务所的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

C.对关联方只能实施积极式函证

D.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

7.下列关于审计计划的论述中，正确的是（）

A.计划审计工作仅仅在审计工作开始时执行

B.计划审计工作一旦制定了，就无需修改

C.修改审计计划后，审计工作也应进行修正

D.具体审计计划的核心是设计和实施风险评估程序

8.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

9.如果怀疑x公司在收回应收账款后未做贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的（）认定的重大错报风险评估为高水平。

A.存在B.发生C.准确性D.计价和分摊

10.账簿按用途不同可分为三大类，下列分类正确的是（）。

A.两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿

B.日记账簿、分类账簿、备查账簿

C.订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

D.日记账簿、分类账簿、数量金额式账簿

11.

J注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时，讨论的内容不包括()。

A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围

B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围

C.需要实施的其他审计程序

D.初步业务活动

12.下列注册会计师执行的审计程序中，与实现采购交易完整性认定最相关的是（）

A.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

B.从验收单追查至采购明细账

C.追查存货的采购至存货永续盘存记录

D.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

13.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

D.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

14.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

15.第

12

题

助理人员在审计获取了Y公司2003年12月31日的应付账款的相关明细表：预付帐款－a公司177万元预付帐款－b公司25预付帐款－c公司-12预付帐款－d公司10合计200助理人员对"预付账款－c公司"的处理建议正确的是（）

A．建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年的账簿记录

借：预付账款-c公司12

贷：应付账款－c公司12

B．建议Y公司调整2003年末的资产负债表

借：预付账款－c公司12

贷：应付账款－c公司12

C．可能是预收账款，建议Y公司调整2003年末的资产负债表和2004年账簿记录

借：预付账款－c公司12

贷：预收账款－c公司12

D．在2003年的资产负债表附注中对预付账款出现贷方余额进行说明。

16.

第

7

题

下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是（）。

17.第

16

题

注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。

A.海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

B.海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票

C.海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明

D.海科地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

18.

第

7

题

如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请被审计单位补提坏账准备

C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D.审查应收账款明细账

19.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师不应当对甲公司内部审计人员特定工作实施以下（）审计程序。

A.检查内部审计人员已经检查过的项目

B.检查内部审计人员其他类似项目

C.评价内部审计人员的专长和独立性

D.观察内部审计人员正在实施的程序

20.在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.与数据生成相关的控制B.信息编制相关的控制C.数据的可分解程度D.数据的来源

21.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.上市公司审计中注册会计师的独立性

D.审计中发现的所有内部控制缺陷

22.<2>、下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（）。

A.为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序

B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻

C.在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作

D.内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议，并允许其接触相关内部审计报告

23.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

24.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

25.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

26.下列与舞弊相关的表述中不正确的是（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

27.在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是()。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权

B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品

C.分析评价实际业绩与预算的差异

D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

28.下列有关函证的说法中，正确的是()。

A.对应收账款的函证，注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日前适当时间内实施函证

B.函证仅适用于银行存款和应收账款项目

C.询证函应该以被审计单位的名义发出

D.如果应收账款，回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报

29.关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是（）。

A.必须考虑现金流量的总量B.尽量利用现有会计利润数据C.充分关注机会成本D.不能考虑沉没成本

30.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

二、多选题(20题)31.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

32.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（）。

A.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东(如适用)授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

B.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在舞弊

C.如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能对其他类似性质的交易保持警觉

D.授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的

33.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

A.识别被审计单位的所以经营风险

B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.考虑识别的错报风险是否重大

D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

34.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中正确的有（）。

A.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

B.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

D.合理保证会计师事务所内拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

35.下列选项中，可能表明存在关联方施加的支配性影响的有（）

A.甲集团有权否决旗下子公司作出的经营决策

B.乙公司如有重大经营决策无法裁定时，可与其母公司商议

C.丙公司对于涉及母公司的内部交易，一般不进行独立复核

D.丁公司对于母公司提出的月建议一般不进行讨论就予以采纳

36.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题

37.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，对于截止至2014年3月15日发生的期后事项，注册会计师下列做法中正确的有()。

A.不专门设计审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.设计专门的审计程序识别期后事项

D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序

38.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

39.下列活动不需要进行会计核算的有（）。

A.订立经济合同B.确定企业投资方案C.制订财务收支计划D.以实物形式发放职工福利

40.对存货的下列（）认定来说，注册会汁师现场观察存货的盘点并实施复盘抽点，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊

41.

在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有（）。

A.盈利预测报告的预定用途

B.盈利预测结果的可实现程度

C.管理层做出的重大假设的完整性

D.管理层认可对盈利预测报告的责任

42.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

43.

第

33

题

注册会计师在对大海公司2007年度财务报表进行审计时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的赔偿；（2）由于大海公司生产过程中产生的废料污染了河水，‘有关环保部门正在进行调查，估计可能支付赔偿金额60万元；（3）大海公司为其子公司提供银行借款担保并承担连带赔偿责任，担保金额400万元，但同时了解到其子公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。注册会计师认为大海公司在本年度财务报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。

A.大海公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在财务报表附注中作了披露

B.大海公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在财务报表附注中作了披露

C.大海公司将因污染环境而可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在财务报表附注中作了披露

D.大海公司将为其子公司提供的、子公司很可能无法支付的400万元担保确认为负债，并在财务报表附注中作了披露

44.下列关于比较信息的说法中，不恰当的有（）

A.对应数据独立于本期数据而存在

B.注册会计师发表审计意见时，应考虑比较信息的影响

C.注册会计师发表的审计意见应包括对比较信息的意见

D.比较信息是当期财务报表的不可缺少的一个组成部分

45.<2>、注册会计师在财务报表审计过程中运用重要性原则的下列理解恰当的有（）。

A.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险

B.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解戊公司及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平

C.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性

D.在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

46.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

47.在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性．主要体现在（）。

A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核

B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核

D.项目组就疑难问题进行咨询

48.在针对特别风险计划实施进一步审计程序时，下列方法中，注册会计师可能采取的做法有（）

A.仅实施控制测试B.仅实施实质性分析程序C.实施控制测试和实质性程序D.实施细节测试和实质性分析程序

49.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为被审计单位甲公司应收账款的函证对象项目的有（）。

A.账龄较长且金额较大的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

50.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

三、3.判断题(10题)51.若被审单位的销售已经实现，却未记入销售日记账和总账，则其违反了会计报表所列金额真实性的审计目标。()

A.正确B.错误

52.

在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。()

A.正确B.错误

53.关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，应当关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起3年内缴足，其中投资公司在5年内缴足。()

A.正确B.错误

54.

资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差。()

A.正确B.错误

55.注册会计师王惠正在对E公司的固定资产与在建工程等项目实施审计程序。下面是王惠在审计中需要加以解决的几个专业问题，请代为做出正确的判断。

检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。()

A.正确B.错误

56.

X注册会计师计算的样本平均差额为-0.3876万元。()

A.正确B.错误

57.在对N公司2006年度财务报表进行审计时，B注册会计师负责销售与收款项目的审计在审计过程中，B注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。

A注册会计师计划测试N公司2006年度主营业务收入的完整性，从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。()

A.正确B.错误

58.张华注册会计师负责对C公司筹资与投资循环的相关业务进行实质性测试。在测试时遇到以下需要加以考虑的情况，请代为做出正确的专业判断。

在C公司应付债券业务进行实质性测试前，张华向C公司财务人员获取了下列应付债券明细表，注册会计师检查后决定直接采用。()

A.正确B.错误

59.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在发现有未发现的这种错报漏报时，注册会计师仍然可能被判为重大过失，而不是普通过失。()

A.正确B.错误

60.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师在审计ABC公司时，使用PPS抽样方法测试ABC公司2010年12月31日的应收账款余额。2010年12月31日ABC公司的应收账款账户余额为6000000元。注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为120000元，预计总体错报为30000元。拟测试的应收账款明细账户有100000个。注册会计师在选取样本时采用系统选样法。假设：在样本中发现了2个错报。第一个账面金额为2000元的项目有500元的高估错报，第二个账面金额为3000元的项目有1500元的高估错报。

PPS抽样风险系数表（适用于高估）预计总体错报的扩张系数表要求：

（1）计算样本规模。

（2）在此次PPS审计抽样中，对明细账户余额超过30000元的明细账户，注册会计师想全部选中。请回答能否实现这个目标，并简要说明理由。

（3）计算总体错报上限。

（4）请代注册会计师作出相关的审计结论。

62.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

63.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师对期初余额的审计目标是什么?

64.甲注册会计师首次接受委托负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。丙公司为钢铁制造企业，存货主要有生铁、废钢、铁合金、氧化剂（氧气）和煤炭等，其中大量废钢存放于外地公用仓库。另有W公司部分木材存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2010年12月29日至12月31日盘点存货，以下是甲注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

要求

（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。

（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

65.（1）存货盘点范围、地点和时间安排

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

参考答案

1.B注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。选项B不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

2.A选项B应发表保留意见；选项C无法明确判断审计意见的类型；选项D应发表无保留意见。

3.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

4.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

5.A应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A是恰当的。

6.D选项A错误，回函不符的原因很多，并不一定是被审计单位错误，所以不能立即要求被审计单位调整；

选项B错误，以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所；

选项C错误，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；

选项D正确，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。

综上，本题应选D。

7.C选项A、B，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项C，一旦审计计划更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正；

选项D，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。

综上，本题应选C。

8.D注册会计师只要无过失就无责任

9.A【答案】A

【解析】收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有本不存在的应收账款，违背了存在认定。

10.BB【考点】账簿的分类【解析】账簿按用途不同可以分为三大类：日记账簿、分类账簿和备查账簿；按账页格式可以分为四大类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外表形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。故本题正确答案选B。

11.D解析：初步业务活动是在计划审计工作前需要开展的工作。

12.B分类认定的审计目标为采购交易已记录于恰当的账户；完整性认定的审计目标为所有应当记录的采购交易均已记录；截止认定的审计目标为采购交易已记录于正确的会计期间。

选项A，与分类认定相关；

选项B，与完整性认定相关；

选项C，与存在认定相关；

选项D，与截止认定相关。

综上，本题应选B。

13.D选项A需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任；

选项B需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实；

选项C需要考虑，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位；

选项D不需要考虑，一般是用来评价内部审计人员的专业胜任能力。

综上，本题应选D。

14.D甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。

15.B预付账款采用"一账到底"的记录原则，年末出现贷方余额表明是购货额超过了原预付款项，即实质是应付账款，在填制资产负债表时，应分类在应付账款项目下。对"预收账款"错误记录到"预付账款"中，题目没有进一步提示，且本题是单选，所以C不正确。

16.C选项A，暂减按50%计入应纳税所得额;选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50%计入所得额。

17.D律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。

18.C对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

19.C选项C不恰当。根据《CSA第1411号一利用内部审计工作》，注册会计师无需评价内部审计人员的独立性，但可以了解内部审计人员的专长，以判断特定审计工作结果的可利用性。

20.C影响数据的可靠性的因素有：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

选项A、B、D，属于在确定数据可靠性时应当考虑的因素；

选项C，属于评价预期值的准确程度的考虑因素；

综上，本题应选C。

预期值的准确程度是与真实值之间的接近程度，预期值越准确，分析程序越有效。影响预期值的准确程度的因素有：①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；②信息的可分解程度；③财务和非财务信息的可获得性。

21.C选项A，计划的审计范围和时间安排可以采用书面形式也可以口头形式沟通。选项B，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但是不是应当以书面形式沟通。选项C，上市公司审计中注册会计师的独立性是必须采用书面形式沟通的。选项D，在审计中发现的值得关注的内部控制缺陷应采用书面形式与治理层沟通。

22.A【正确答案】：A

【答案解析】：选项A，内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。

23.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

24.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

25.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

26.A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

27.AA【解析】选项B为与授权有关的控制活动；选项C为与业绩评价有关的控制活动；选项D为与职责分离有关的控制活动。

28.CC【解析】对应收账款的函证，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证，所以选项A不正确；函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证的项目，所以选项B错误；如果回函结果表明不存在差异，则注册会计师可以合理的推论全部应收账款总体是正确的，但不能绝对的说不存在错报，所以选项D错误。

29.A估计现金流量应当考虑的问题包括：必须考虑现金流量的增量；尽量利用现有会计利润数据；不能考虑沉没成本；充分关注机会成本；考虑项目对企业其他部门的影响。

30.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

31.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

32.ACD选项B不恰当。如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

33.BCD选项A错误，注册会计师没有必要也不可能识别被审计单位所有经营风险。注册会计师评估重大错报风险的审计程序包括：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；(2)结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系(选项D)；(3)评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；(4)考虑发生错报的可能性(选项B)以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报(选项C)。

34.BCD主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

35.ACD选项A、C、D符合题意，可能存在支配性影响；

选项B不符合题意，乙公司虽与母公司进行商议，但并不是不进行讨论就采纳其意见，不构成支配性影响。

综上，本题应选ACD。

关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：①关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；②重大交易需经关联方的最终批准；③对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；④对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准；⑤关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用。

36.ABCD注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任；(2)计划的审计范围和时间安排；(3)审计中发现的重大问题；(4)注册会计师的独立性；(5)补充事项。

37.CD从题干的要求来看，针对的是第一时段期后事项，因此应当设计专门的审计程序识别期后事项，并尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序。

38.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

39.ABC1．ABC【解析】会计核算的内容是指特定主体的资金运动，资金的运动是通过一系列的经济业务项来进行的。经济业务是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换。ABC三项的内容没有发生资金运动，因此不需要进行会计核算。

40.BCD【答案】BCD

【解析】监盘程序获取的审计证据可以证实存货的存在认定。对其他认定来说，除监盘程序外，注册会计师还需要实施其他审计程序。

41.ACD【解析】在预测性财务信息审核业务中，注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见，也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。参考教材P623页。

42.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

43.BD或有资产很可能会给企业带来经济利益时，也不应确认为资产，但应在财务报表附注中予以披露，所以选项A不正确，选项B正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件(该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠的计量)，对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在财务报表附注中作相应披露，所以选项C不正确，选项D正确。

44.AC选项A、C表述错误但符合题意，比较信息包括对应数据和比较财务报表。针对后者，注册会计师需要发表审计意见；针对前者，审计意见仅提及本期报表，而且只能与本期数据联系起来阅读；

选项B表述正确但不符合题意，当存在重大会计政策变更、重大会计差错，或者企业执行的会计制度发生变化而引起财务报表格式变化，或者发生共同控制下的企业合并等情形，均要求对比较信息作出相应调整。相应的，注册会计师在对财务报表发表审计意见时，就应当考虑比较信息对审计意见的影响；

选项D表述正确但不符合题意，当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报上一可比会计期间的比较数据。

综上，本题应选AC。

45.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。

46.ABD注册会计师对发表否定意见或无法表示意见的考虑的恰当的情形包括：①如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见；②在同一审计报告中包含无保留意见，将会与对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；③对经营成果、现金流量发表（如相关）无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的。因为在这种情况下，注册会计师并没有对财务报表整体发表无法表示意见。

综上，本题应选ABD。

47.ABCD

48.CD选项A不符合题意，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序；

选项C符合题意，针对旨在减轻特别风险的控制，如果控制预期运行有效，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序；

选项D符合题意，选项B不符合题意，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序相结合使用。

综上，本题应选CD。

49.ABCD函证是审计应收账款的首逸的审计程序，ABCD四个选项均应作为函证的对象，教

材有明确的文字表述。

50.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

51.B解析：此时违返了完整性目标。

52.A解析：一般情况下，分析程序适宜与询问、检查和观察程序结合运用。

53.B解析：关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，主要是关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起2年内缴足，其中投资公司在5年内缴足。

54.A

55.B解析：主要目的在于是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。

56.A解析：样本平均差额＝(450-500)/129＝-0.3876万元。

57.A解析：这种情况可以查找出关于是否存在应当计入到2006年账簿上的收入却记在了2007年的账簿上，所以实现的是2006年收入的完整性。

58.B解析：缺少“承销机构”栏目。

59.B解析：在这种情况下注册会计师应“没有过失”。

60.A

61.（1）样本规模＝（总体账面价值×风险系数）/[可容忍错报－（预计总体错报×扩张系数）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分）

（2）能实现这个目标。本次PPS审计抽样采用系统选样，抽样间距为24000（间距＝6000000/250＝24000），逻辑单元（或实物单元，在本题中也可说是明细账户）金额超过30000元的，都已超过间距，能够保证全部选中。（1分）

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

基本界限＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000（元）

第1个错报所增加的错报上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000（元）

第2个错报所增加的错报上限＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300（元）

总体错报上限＝72000+21000+9300＝102300（元）或者：总体错报上限

＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25

＝102300（元）（2分）

（4）由于计算的总体错报上限102300元小于可容忍错报（120000元），注册会计师决定接受总体，并对总体做出结论，所测试的应收账款账户余额不存在重大错报。（2分）

（1）SampleSize＝（thetotalbookvalue×riskcoefficient）/[tolerablemisstatement－（estimatedtotalmisstatement×expansioncoefficient）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250

（2）Thegoalcanbereached.Itisasystemsampling.Thesamplespaceis24000(6000000/250＝24000).Thelogicalunitover30000yuansurpassesthespacesothatallofthemcanbeselected

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

thebasiclimi