2022-2023年宁夏回族自治区固原市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年宁夏回族自治区固原市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.第

6

题

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%适用的消费税税率为10%该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。

A.270B.280C.300D.315.3

2.A公司2009年12月31日购人价值200万元的设备．预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2011年应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。

A.1．2(借方)B.2(贷方)C.1．2(贷方)D.2(借方)

3.甲公司2020年度归属于普通股股东的净利润为915万元，发行在外普通股加权平均数为1500万股。2020年3月2日，该公司与股东签订一份远期回购合同，承诺一年后以每股5．5元的价格回购其发行在外的300万股普通股。假设该普通股2020年3月至12月平均市场价格为5元。2020年度稀释每股收益为（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

4.第

15

题

对同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是（）。

A.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

B.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

C.应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本

D.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入当期损益

5.不列各项中,应计入存货成本的是()。

A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬

6.下列关于借款费用的表述中，正确的是()。

A.符合资本化条件的资产，是指需要经过l年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状杰的咨产

B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计人财务费用

C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本

D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产

7.

第

20

题

某企业为一般纳税人企业，增值税率为17%，产品价目表标明产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可获得5%的商业折扣，购买40件以上，可获得10%的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单位于9天内付款，该销售企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的货款金额是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

8.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。

A.-880万元B.-1000万元C.-1200万元D.-1210万元

9.下列各项中，不会引起实收资本或股本发生变动的是（）。

A.发放股票股利B.债务重组中债务转为资本C.回购本公司股票D.可转换公司债券持有人行使转股权

10.

第

7

题

甲公司系上市公司，20×8年年未库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元。预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司20×8年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.23B.250C.303D.323

11.甲公司2017年12月31日购入一台价值1000万元的设备，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。税法规定采用双倍余额递减法按10年计提折旧。各年实现的利润总额均为1600万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（）A.2018年末应确认递延所得税负债25万元

B.2019年末累计产生的应纳税暂时性差异为160万元

C.2019年确认的递延所得税费用为40万元

D.2019年利润表确认的所得税费用为400万元

12.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。(2009年新制度)

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

13.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

某企业于2013年1月1日支付10000万元货币资金取得对乙企业30％的股权，取得投资时被投资单位的可辨认净资产公允价值为的可辨认净资产公允价值为30000万元，其中一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，该固定资产的预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，无其他引起公允价值和账面不同的情况。被投资单位2013年度利润表中净利润为-1000万元。被投资企业2013年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为30万元，至2013年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。2013年12月31日，该项投资可收回金额为9000万元。

投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为（）万元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

14.第

5

题

下列各项中，应计人营业外支出的是（）。

A.保管人员过失造成的原材料净损失

B.建设期间工程物资盘亏净损失

C.筹建期间固定资产清理发生的净损失

D.经营期间固定资产清理发生的净损失

15.甲公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。

A.2×12年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态

B.2×12年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零3个月

C.2×12年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工

D.2×12年1月1日起，向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产，预计次年5月16日完工

16.下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是（）。

A.股东大会宣告派发现金股利

B.以资本公积转增资本

C.提取法定盈余公积

D.提取任意盈余公积

17.甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元，“其他业务利润”为80万元；资产负债表中“应收账款”年初余额700万元，年末余额660万元，“应收票据”年初余额120万元，年末余额150万元；“预收账款”年初余额89万元，年末余额66万元．经查其他资料得知：本年应收票据出售400万元，发生损失为5万元；主营业务是购销商品，发生的销项税额为765万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入650万元，其他业务支出570万元；应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元；支付销售人员工资60万元．根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是()万元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

18.甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。工厂A生产一种组件，由工厂B或者C进行组装，最终产品由B或者C销往世界各地，工厂B的产品可以在本地销售，也可以在C所在洲销售(如果将产品从B运到C所在洲更加方便的话)。

B和C的生产能力合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。B和C生产能力的利用程度依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。以下分别认定与A、B和C三家工厂有关的资产组。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

假定A生产的产品(即组件)存在活跃市场，下列说法中正确的是（）。

A.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

B.应将A、B和c认定为一个资产组

C.应将B和C认定为一个资产组

D.应将A、B和C认定为三个资产组

19.2012年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2012年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为l00000元。2013年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2013年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计还将有9名管理人员离开；则2013年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

20.第

4

题

甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万无，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A.187B.200.4C.207D.240

21.下列各项业务中，主要体现可靠性会计信息质量要求的是（）。

A.甲公司按照存货成本与可变现净值孰低计算确认期末存货的列报金额

B.乙公司根据当年购进存货的数量、单价，计算存货的人账价值

C.丙公司在资产负债表日后期间将上年漏记的1000元折旧直接计人当期损益

D.丁公司将融资租入的固定资产按本企业固定资产人账

22.2010年1月1日，远洋公司与华星公司签订一项购买专利权的合同，合同规定，该项专利权的价款是l200万元，双方约定采取分期付款方式支付价款；远洋公司应在合同签订日支付200万元，剩余价款从2010年起分5次于每年年末支付200万元。远洋公司在签订合同当Et还支付了相关税费10万元。该项专利权预计使用年限l0年，净残值为零，采用直线法摊销。假定银行同期贷款利率为5％，(P／A，5％，5)=4．3295，则2011年该项专利权的摊销额为（）万元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

23.下列有关固定资产业务处理的表述中,不正确的是()。

A.企业经对固定资产使用寿命和折旧方法进行复核后,若相应地调整固定资产折旧年限，或调整固定资产预计净残值，或对固定资产折旧方法进行变更,均作为会计估计变更处理

B.固定资产经过改良,其发生的改良支出应计入固定资产帐面价值,但其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额

C.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应予资本化,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧

D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧也应作相应调整

24.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%，乙公司为售价的3%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的5%

25.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

26.在财产清查中，下列账务处理正确的是（）

A.企业盘盈现金冲减管理费用

B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用

C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入

D.企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出

27.20×3年甲公司购入乙公司2000万股股票，每股价款5元，另支付相关交易费用80万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。20×3年末上述股票的公允价值为5.6元/股；受经济危机影响，20×4年末乙公司股票的公允价值下跌为4.2元/股，甲公司预计此下跌为持续性下跌，并且在短期内不会回升。则20×4年因持有该股票对甲公司资本公积的影响为（）。A.A.－1680万元B.－2800万元C.－1120万元D.－2400万元

28.毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是（）。

A.《党在过渡时期的总路线》

B.《为建设一个伟大的社会主义国家而奋斗》

C.《论十大关系》

D.《我们党的一些历史经验》

29.某增值税一般纳税人因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为250000元。收回残料价值l2500元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿200000元。该企业购人材料的增值税税率为l7％，该批毁损原材料的净损失是（）元。

A.37500B.50000C.80000D.92500

30.军训最后一天，一班学生进行实弹射击。几位教官谈论一班的射击成绩。张教官说：“这次军训太短，这个班有的人的射击成绩不会是优秀”。李教官说：“我认为这个班不会所有人的射击成绩都不是优秀”。王教官说：“依我看来，班长和体育委员能打出优秀成绩”。

如果三位教官中只有一人的预测正确，则以下哪项一定为真?（）

A.班长和体育委员的射击成绩都不是优秀

B.班长和体育委员的射击成绩都是优秀

C.班长的射击成绩是优秀，但体育委员的射击成绩不是优秀

D.班长的射击成绩不是优秀，但体育委员的射击成绩是优秀

二、多选题(15题)31.在法律上子公司发行的普通股股数在比较期间内和自反向购买发生期间的期初至购买日之间未发生变化的情况下，下列关于每股收益分母的计算中错误的有（）

A.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数应区分自当期期初至购买日和自购买日至期末发行在外的普通股数量考虑

B.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司实际发行在外的普通股数量

C.发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量

D.比较合并财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上子公司向法律上母公司股东发行的普通股股数计算确定

32.下列资产负债表目后事项中属于菲调整事项的有（）。

A.资产负债表日后事项期间发生企业合并或企业控股权的出售

B.资产负债表日后事项期间债券的发行

C.资产负债表目以后发生事项导致的索赔诉讼的结案

D.资产负债表日后资产价格发生重大变化

E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

33.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A.包装物B.发出商品C.低值易耗品D.工程物资E.生产成本

34.关于土地使用权，下列说法中正确的有（）。

A.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本

C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧

D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——同定资产》规定，确认为固定资产原价

E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产

35.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的直接人工

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

36.2018年12月31日，甲公司将某大型机器设备按1100万元的价格销售给乙公司。该设备2018年12月31日的账面原值为900万元，已计提折旧20万元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年限平均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。假定2018年该设备所生产的产品未对外出售。根据上述资料，不考虑其他因素，下列选项正确的有（）A.2018年12月31日甲公司结转出售固定资产账面价值为880万元

B.2018年12月31日甲公司确认递延收益为200万元

C.2018年12月31日甲公司确认营业外收入为220万元

D.2018年12月31日甲公司递延收益的余额176万元

37.下列对于带薪缺勤的说法正确的有（）

A.带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

B.企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量

C.企业职工休婚假通常按照非累积带薪缺勤

D.企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

38.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

39.下列有关2010年A公司投资业务的会计处理中，正确的有()。

A.共确认投资收益600万元

B.长期股权投资的账面价值为15300万元

C.共确认资本公积3500万元

D.共确认资本公积3450万元

E.共确认营业外收入300万元

40.

第

29

题

下列表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的情况有（）。

A.企业采用不附追索权的方式出售金融资产

B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购

C.企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约

D.企业将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿

41.<2>、假定甲公司按以下不同的回购价格向丙公司回购债券投资，甲公司在转让债券投资时应终止确认的有（）。

A.以回购日该债券投资的市价回购

B.以转让日该债券投资的市价回购

C.以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%计算的利息回购

D.以回购日该债券投资的公允价值回购

E.以高于回购日该债券投资市场价格20万元的价格回购

42.甲公司和乙公司为非同一控制下的两家公司。2018年8月1日，甲公司发行1500万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权，当日甲公司普通股每股市价为3元，为发行股票支付给证券发行机构的佣金及手续费等150万元。同日乙公司可辨认净资产账面价值为4000万元，公允价值为7850万元。则甲公司购买日关于长期股权投资的会计处理中不正确的有（）

A.甲公司个别资产负债表中确认资本公积3000万元

B.甲公司个别资产负债表中确认长期股权投资4500万元

C.甲公司合并资产负债表中确认商誉110万元

D.企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额不影响购买方的个别利润表

43.下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有（）。

A.交易性金融资产

B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

C.成本模式计量的投资性房地产

D.商誉

44.下列有关负债的说法中，表述正确的有（）。

A.开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据的账面价值转入“应付账款”科目

B.企业向职工提供其支付了补贴的商品或服务，也属于非货币性薪酬

C.对于企业实施的职工内部退休计划，由于这部分职工不再为企业带来经济利益，故支付的退休工资不属于职工薪酬

D.如果合同规定职工在取得住房等商品或服务后至少应提供服务的年限，企业应将出售商品或服务的价格与其成本间的差额，作为长期待摊费用处理，在合同规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计人相关资产成本或当期损益

E.长期借款和长期应付款均属于长期负债，均可能会涉及“利息调整”的摊销

45.甲股份有限公司2014年发现当年有－项在建办公楼6月30日即达到预定可使用状态并投入使用，但是至年末尚未进行竣工结算。至20×4年6月30日此办公楼共发生各项支出6000万元，12月末误将下半年发生的200万元的管理费用计入办公楼成本中，此资产预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。则针对此业务甲公司应作的会计处理有（）。

A.应调整减少在建工程6200万元

B.应调整增加固定资产6000万元

C.应调整增加管理费用200万元

D.应调整增加累计折旧100万元

三、判断题(3题)46.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

47.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

48.7.在对债务重组进行帐务处理时，债权人对债务重组的应收帐款是否冲销其已计提的坏帐准备，并不影响债务重组年度净损益的数值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录。

50.编制该集团公司2013年与投资业务有关的合并抵消分录。

51.根据资料(2)，编制甲公司调整事项相关的会计分录。

52.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为－家多元化销售公司，适用的增值税税率为17%。2012年度该公司发生如下与收入相关的业务(除特别说明外，销售价款均不含应向客户收取的增值税)。

(1)甲公司与A公司签订－项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付合同价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

(2)甲公司本年度销售给B企业－台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票(无息票据)，商业汇票期限为5个月，到期日为次年4月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型设备－套，该设备为甲公司存货，合同约定价格为100万元，分5年于每年年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元.如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定在合同约定的收款日期，发生增值税纳税义务。

(4)甲公司11月25日销售给D企业－批货物，货物售价为80万元，成本为55万元，考虑到D企业是多年的老客户了，甲公司给予D企业10%的商业折扣，当日开具了增值税专用发票。考虑到这批货物为甲公司的新产品，性能可能不稳定，因此双方签订了－项补充条款，售出后3个月内若出现质量问题可以退货，退货期满支付货款。该批商品为新产品，甲公司无法合理预计退货率，至年末退回了10%，对方开具了红字增值税专用发票。

(5)2012年1月1日，针对其经营的各类产品，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费－定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每－奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何－种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计70000万分，客户使用奖励积分共计36000万分。2012年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有60%被使用。假定甲公司所售商品均未计提存货跌价准备。

要求：

(1)根据资料(1)和(2)，分别简述甲公司的收入确认原则。

(2)根据资料(3)和(4)，分别判断甲公司2012年度是否应确认收入，并说明判断依据。如果甲公司应当确认收入，计算其收入金额。

(3)根据资料(5)，计算甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入，以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。

53.根据以下资料，回答下列各题。

A公司在2013年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购人B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。

(1)B公司2013年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2013年宣告分派2012年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

(2)A公司与B公司2013年度发生的内部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2013年7月1日开始资本化，至2013年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2014年年末工程完工。②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元(不含增值税)，成本为1000万元，相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2013年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。

③B公司2013年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为固定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。

(3)其他有关资料：

①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。

③不考虑其他因素的影响。

要求：

编制A公司2013年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:

4月1日,1美元=8.26人民币元;

4月30日,1美元=8.24人民币;

5月1日,1美元=8.26人民币元;

6月1日,1美元=8.26人民币元;

6月30日,1美元=8.27人民币元;

2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):

(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。

(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。

(4)5月15日,收到第一季度发生的应收账款200万美元。

(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。

要求:

(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录。

(2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

55.

计算甲公司20×8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；

56.2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

甲企业的其他资料如下：

(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。假设甲公司2004年会计利润为750万元，税法规定按照应收账款余额0.5%计提的坏账准备允许税前扣除，其他计提减值准备不得税前扣除，计提准备时已经调增各年应税所得的，在损失发生时允许作相反的纳税调整，有关资产减值业务如下：

(1)2001年1月6日购买一项无形资产，价款为100万元，摊销年限为5年，2003年，2003年12月31日可收回金额为30万元，计提减值准备后摊销年限不变。

(2)采用账龄分析法计提坏账准备。2004年期初坏账准备金额为180万元，本年确认坏账损失60万元，税务部门批准核销60万元；本年收到上年已经作为坏账处理的应收账款15万元；账龄分别为未到期应收账款1800万计提比例1%；逾期应收账款1200万，在逾期的应收账款中有300万元有确凿证据表明只能收回40%，除应个别确定的以外，计提比例10%；假设未到期应收账款即为本期新发生的应收账款。

要求：

(1)计算2004年12月31日无形资产摊销额。

(2)采用“账龄分析法”计提坏账准备，编制2004年计提坏账准备有关会计分录。

(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。

58.某企业购进设备一台，价款1000万元，税款170万元，支付运杂费5万元，支付安装费25万元，该设备预计使用年限为5年，估计净残值率为5%，该企业采用年数总和法计提折旧。

要求：计算固定资产的入账价值及每年的折旧额。

参考答案

1.A加工物资的实际成本=180+90=270（万元）。这里需特别注意的是，由于该加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税不计人加工物资成本。

2.B2010年12月31日设备的账面价值=200—200／5=160(万元)，计税基础=200—200×40％=120(万元)，应纳税暂时性差异余额=160一l20=40(万元)，递延所得税负债余额=40X25％=10(万元)。2011年l2月31日设备的账面价值=200—200／5×2=120(万元)，计税基础=200—200×40％一(200—200×40％)×40％=72(万元)，应纳税暂时性差异余额=120—72=48(万元)，递延所得税负债余额=48×25％=12(万元)。2011年递延所得税负债的发生额=12—10=2(万元)(贷方)。

3.A调整增加的普通股股数=300×5．5÷5-300=30(万股)稀释每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

4.A

5.B

6.C选项A，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。“相当长时间”通常为1年以上(含1年)；选项B，符合条件的情况下是可以资本化的；选项D，如果购入后需要安装但所需安装时间较短的，不属于符合资本化条件的资产。

7.A因为我国企业要求确认销售收入时采用总价法的方法，所以，登记应收账款中货款金额时，应考虑为扣除商业折扣但是包含现金折扣的金额，即销售企业收到款项前在“应收账款”中登记的含税货款金额=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

8.D【考点】资产负债表日后诉讼案件结案

【名师解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。

【说明】本题与B卷单选第15题完全相同。

9.C

能够引起实收资本增加的有：企业将资本公积转为实收资本或者股本、企业将盈余公积转为实收资本、企业所有者(包括原企业所有者和新投资者)投入、股份有限公司发放股票股利、可转换公司债券持有人行使转换权利、企业将重组债务转为资本、以权益结算的股份支付的行权。选项C，记入“库存股”科目借方，不引起实收资本或股本的增减变动。

10.C①有合同的丙产品可变现净值：900—55×80%=856（万元）；有合同的丙产品的成本：（1000+300）×80%=1040（万元）；因有合同的丙产品发生减值，所以其中乙材料的可变现净值：900—（300+55）×80%=616（万元），成本：1000×80%=800（万元），所以计提的准备=800—16＝184（万元）；②无合同的丙产品可变现净值：1100×20%—55×20%=209（万元）；无合同的丙产品成本：（1000+300）×20%=260（万元），因无合同的丙产品发生减值，所以其中乙材料的可'变现净值：1100×20%—（300+55）×20%=149（万元），成本：1000×20%=200（万元），所以计提的准备=200—149=51（万元）。因此乙材料计提的准备=184+51=235（万元）。又丁产品的可变现净值=350—18=332（万元），丁产品本期应计提跌价准备=500—332—100=68（万元）；所以甲公司20×8年12月31曰应计提的存货跌价准备=235+68=303（万元）。

11.C选项A正确，2018年末，固定资产账面价值＝1000－1000/10＝900（万元），计税基础＝账面原值1000－税法规定方法计算的折旧额1000×20%＝800（万元），应确认的递延所得税负债＝（900－800）×25%＝25（万元）；

选项B正确，2019年末，账面价值＝1000－1000/10×2＝800（万元），计税基础＝800－800×20%＝640（万元），资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异160万元；

选项C错误，递延所得税负债余额＝160×25%＝40（万元），递延所得税负债发生额＝40－25＝15（万元），即应确认递延所得税费用15万元；

选项D正确，因不存在非暂时性差异等特殊因素，2019年应确认的所得税费用＝1600×25%＝400（万元）。

综上，本题应选C。

12.A企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

13.C投资企业按权益法核算2013年应确认的投资损失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(万元)。

14.D经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。

15.A本题考查的知识点借款费用概述。尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当在其发生时直接计入当期财务费用。

16.A以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是在所有

者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。

17.C解析：销售商品、提供劳务收到的现金=含税收入-应收账款增加额-应收票据增加额斗预收账款增加额+上年转销的坏账收回-应收票据出售损失＝(主营收入4500+销项税额765+其他业务收入650)-(年末应收账款660+年夫坏账)准备72-年初应收账款700-年初坏账准备35)-(年末应收票据150-年初应收票据120)+(年末预收账款66-年初预收账款89)+上年转销的坏账收回4-应收票据出售损失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(万元)。

18.CA可以认定为一个单独的资产组，原因是它生产的产品尽管主要用于B或者c进行组装，但是由于该产品存在活跃市场，可以带来独立的现金流量，因此通常应当认定为一个单独的资产组。在确定其未来现金流量的现值时，公司应当调整其财务预算或预测，将未来现金流量的预计建立在公平交易的前提下A生产产品的未来价格最佳估计数，而不是其内部转移价格。

对于B和C而言，即使B和C组装的产品存在活跃市场，B和C的现金流入依赖于产品在两地之间的分配。B和C的未来现金流入不可能单独地确定。因此，B和C组合在一起是可以认定的、可产生基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入的资产组合。B和C应当认定为一个资产组。

19.A“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

20.C

21.B选项A，主要体现的是谨慎性原则；选项C，主要体现的是重要性原则；选项D，体现的是实质重于形式原则。

22.B远洋公司购买该项专利权的入账价值=200+200X4．3295+10：1075．9(万元)。2011年的摊销额=1075．9／10=107．59(万元)。

23.D

24.C选项ABD均属于会计估计方面的差异，只有选项C属于会计政策上差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

25.B选项A，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

26.D选项A错误，盘盈的现金应计入营业外收入；

选项B错误，因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出；

选项C错误，企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算，调整发现差错计入期初留存收益，不能直接计入当期营业外收入；

选项D正确，企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出。

综上，本题应选D。

27.C甲公司20×3年末应确认的资本公积＝5.6×2000－（5×2000＋80）＝1120（万元），甲公司20×4年计提可供出售金融资产减值时，应将原确认的资本公积金额结转计入资产减值损失，所以20×4年因持有该股票影响甲公司资本公积的金额＝－1120（万元）。相关分录为：

20×3年购入

借：可供出售金融资产——成本10080

贷：银行存款10080

20×3年末：

借：可供出售金融资产——公允价值变动（5.6×2000－10080）1120

贷：资本公积1120

20×4年末：

借：资产减值损失1680

资本公积1120

贷：可供出售金融资产——公允价值变动2800

28.C毛泽东正式提出探索中国社会主义建设道路任务的主要著作是《论十大关系》。故选C。

29.C该批毁损原材料的净损失=250000+250000X17％一12500—200000=80000(元)。

30.A规则推演型题目。“张教官”的意思是：有的人射击成绩不是优秀。“李教官”的意思是：有的人的射击成绩是优秀。两人的话构成下反对关系，必有一真，故“王教官”的话为假，即班长或体育委员不能打出优秀成绩。“王教官”的话为假，则“张教官”的话为真，由“三位教官中只有一人的预测正确”可知，“李教官”的话也为假，由“李教官”的“真话”可知，该班所有人的射击成绩都不是优秀。故选A。

31.BCD选项A表述正确，B、C表述错误，发生反向购买当期，用于计算每股收益的发行在外普通股加权平均数为：（1）自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股数量，（2）自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上母公司实际发行在外的普通股股数；

选项D表述错误，比较合并财务报表的基本每股收益，应以在反向购买中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数计算确定。

综上，本题应选BCD。

32.ABCD选项E属于调整事项。

33.ABCE存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。而工程物资是为了建造或维护固定资产而储备的，其用途不同，不能视为“存货”核算。

34.ADE土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧；房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

35.BCD在产品的可变现净值=在产品加工成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本(人工、材料等)。因此，选项B，C，D正确。

36.AD选项A正确，将固定资产进行售后租回交易的，应按该固定资产的账面价值确认固定资产清理，故2018年12月31日甲公司结转出售固定资产账面价值＝900－20＝880（万元）；

选项B、C错误，将固定资产进行售后租回交易的，应确认的为递延收益或资产处置损益，本题为融资租赁，故2018年12月31日甲公司确认递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）＝1100－（900－20）＝220（万元）；

选项D正确，由于租赁资产的折旧期为5年，因此，未实现售后租回损益的分摊期也为5年，故2019年12月31日甲公司递延收益的余额＝220－（220/5）＝176（万元）。

综上，本题应选AD。

结转出售的设备：

借：固定资产清理880

累计折旧20

贷：固定资产900

出售设备：

借：银行存款1100

贷：固定资产清理880

递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）220

2019年12月31日应确认的未实现售后租回损益：

借：递延收益——未实现售后租回损益（融资租赁）44[220÷5]

贷：制造费用——折旧费44

37.ABC选项A说法正确，带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤；

选项B说法正确，企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量；

选项C说法正确，我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤；

选项D说法错误，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

综上，本题应选ABC。

38.BCD【答案】BCD。解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备，选项D正确。

39.ABDE[答案]ABDE

[解析]选项A，当B公司宣告分配现金股利时，A公司应确认的投资收益=1000×60%=600（万元）；选项B，长期股权投资的账面价值=15000×60%+21000×30%=15300（万元）；选项C，应确认的资本公积=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（万元）；选项E，应确认的营业外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（万元）。

40.BDA：企业采用附追索权的方式出售金融资产；C项：企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该期权是一项重大价内期权。

41.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：只有以回购日的债券投资的市价或公允价值回购时，才终止确认。

42.AC选项A表述错误，甲公司个别财务报表中应确认的资本公积＝1500×（3－1）－150＝2850（万元）；

选项B表述正确，甲公司个别资产负债表中确认长期股权投资＝1500×3＝4500（万元）；

选项C表述错误，选项D表述正确，甲公司合并成本4500万元小于乙公司可辨认净资产公允价值份额4710万元（7850×60%），非同一控制下控股合并，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入合并当期损益，体现在购买方合并当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表，因购买日不需要编制合并利润表，该差额体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润，不确认商誉。

综上，本题应选AC。

购买日，甲公司个别报表中账务处理：

借：长期股权投资4500

贷：股本1500

资本公积——股本溢价3000

借：资本公积——股本溢价150

贷：银行存款150

43.CD选项A，交易性金融资产不需要计提减值；选项B，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需要计提减值准备。

44.ABD选项C，应比照辞退福利处理，辞退福利也属于职工薪酬；选项E，长期借款和长期应付款均属于长期负债，但长期应付款不会涉及“利息调整”的摊销，而是通过“未确认融资费用”的摊销来核算的。

45.BCD选项A，如果该可转换公司债券的利息费用全部可以资本化，则影响净利润的金额为0。此时增量股每股收益金额为0。

46.N

47.Y

48.Y

49.①长期股权投资的初始投资成本=120000X60%=72000(万元)。

②会计分录：

借：长期股权投资72000

贷：股本20000资

本公积－股本溢价52000

借：资本公积－股本溢价1000

贷：银行存款1000

50.①对8公司所有者权益项目的抵消：

借：股本30000

资本公积－年初2000

盈余公积－年初800

－本年400

未分配利润－年末9350(7200+3550－400－1000)

商誉1000(33000－40000×80%)

贷：长期股权投资35040

少数股东权益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②对A公司投资收益项目的抵消：

借：投资收益2840(3550×80%)

少数股东损益710(3550×20%)

未分配利润－年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者(或股东)的分配1000

未分配利润－年末9350

51.事项①

借：以前年度损益调整－主营业务收入200

应交税费－应交增值税(销项税额)34

贷：其他应付款230

以前年度损益调整－财务费用4

借：其他应付款230

贷：银行存款230

借：库存商品160

贷：以前年度损益调整－主营业务成本160

借：应交税费－应交所得税9[(200—4—160)×25%]

贷：以前年度损益调整－所得税费用9

事项②

借：以前年度损益调整－资产减值损失100

贷：存货跌价准备100

借：递延所得税资产25(100×25%)

贷：以前年度损益调整－所得税费用25

事项③

借：固定资产1200

贷：在建工程1200

借：以前年度损益调整－管理费用60(1200÷10×6/12)

贷：累计折旧60

借：以前年度损益调整－财务费用20

贷：在建工程20

借：应交税费－应交所得税加(80×25%)

贷：以前年度损益调整－所得税费用20

事项⑤本事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错，按照调整事项处理。

2013年2月，对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。

借：以前年度损益调整－主营业务成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

贷：以前年度损益调整－主营业务收入50(1000X5%)

借：以前年度损益调整－所得税费用2．5[(50-40)×25%]

贷：应交税费－应交所得税2．5

将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”科目金额结转至“利润分配－未分配利润”科目。

借：利润分配～未分配利润154．5

贷：以前年度损益调整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公积15．45

贷：利润分配－未分配利润15．45

52.(1)资料(1)，电梯安装是电梯销售合同的重要组成部分，应在电梯全部安装完成并验收合格时确认收入。

资料(2)，虽然B企业尚未提货，但甲公司仅负有保管义务，与设备相关的主要风险和报酬已经转移，应在交付B企业提货单且收到B企业开出的商业承兑汇票时确认收入。

(2)资料(3)，2012年度甲公司应确认收入。判断依据：具有融资性质的分期收款销售商品，应在发出商品时按照合同或协议的公允价值确认收入。甲公司合同或协议的公允价值，应以商品现销价格确定。

2012年度甲公司应确认的收入＝80(万元)

资料(4)，2012年度甲公司不应确认收入。

判断依据：附有销售退回条件的商品销售，因为是新产品，甲公司不能合理预计退货率，故应在售出商品的退货期满(2013年2月)时确认收入。

(3)甲公司2012年度授予奖励积分的公允价值＝70000×0.01＝700(万元)

2012年度因销售商品应当确认的销售收入＝70000/(1+17%)－700＝59129.06(万元)

2012年度因客户使用奖励积分应当确认的收入＝36000×0.01/1.17+36000/(70000×60%)×700-36000X0.01＝547.69(万元)

销售时：

借：银行存款70000

贷：主营业务收入59129.06

递延收益700应交税费－应交增值税(销项税额)

10170.94

客户兑换积分时：

借：递延收益(36000×0.01)360

贷：主营业务收入(36000×0.01/1.17)307.69

应交税费－应交增值税(销项税额)52.31

年末，按照预期将兑换用于换取奖励的积分总数调整收入：

因客户使用奖励积分应当结转的递延收益＝被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数×递延收益余额＝36000/(70000×60%)×700＝600(万元)

借：递延收益(600-360)240

贷：主营业务收入240

53.①2013年1月1日投资：

借：长期股权投资－B公司33000

贷：银行存款33000

②2013年B公司宣告分派现金股利1000万元：

借：应收股利800(1000×80%)

贷：投资收益800

借：银行存款800

贷：应收股利800

54.(1)2002年第二季度外币业务的会计分录①4月1日借:在建工程578.2贷:银行存款———美元户(70万美元)578.2②4月20日借:银行存款———人民币户(80×8.2)656财务费用4.8贷:银行存款———美元户(80万美元)660.8③5月1日借:在建工程988.8贷:银行存款———美元户(120万美元)988.8④5月15日借:银行存款———美元户(200万美元)1648贷:应收账款1648⑤6月30日借:财务费用49.56在建工程198.24贷:应付利息(30美元)247.8注:第二季度利息为:1000×12%×3/12×8.26=247.8(万元)应计入在建工程部分为:(650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24(万元)(2)2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益①计入在建工程的汇兑损益长期借款=1000×(8.27-8.26)=10(万元)(贷方)应付利息=30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元)(贷方)计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元)②计入当期损益银行存款=(300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元)(借方)应收账款=(250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元)(贷方)计入当期损益的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元)(3)与期末汇兑损益相关的会计分录借:在建工程10.6银行存款3.9贷:财务费用0.4应收账款3.5长期借款10应付利息0.6(1)2002年第二季度外币业务的会计分录①4月1日借:在建工程578.2贷:银行存款———美元户(70万美元)578.2②4月20日借:银行存款———人民币户(80×8.2)656财务费用4.8贷:银行存款———美元户(80万美元)660.8③5月1日借:在建工程988.8贷:银行存款———美元户(120万美元)988.8④5月15日借:银行存款———美元户(200万美元)1648贷:应收账款1648⑤6月30日借:财务费用49.56在建工程198.24贷:应付利息(30美元)247.8注:第二季度利息为:1000×12%×3/12×8.26=247.8(万元)应计入在建工程部分为:(650×3/3+70×3/3+1