个税筹划方案

个税筹划方案合理筹划个人所得税，减少缴纳个人所得税，不但降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划方法，我们想到以下几方面：1、住房公积金政策根据财政部、国家税务总局发布的财税〔 〕10号〈〈关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领（支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据〈〈住房公积金管理条例》第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。因此，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，能够充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况能够减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，能够在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，能够降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴存住房公积金的部分能够替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。2、补充养老保险（企业年金）根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发文，财税〔〕103号〈〈关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4临准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300°/%X上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300//X上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。因此，公司能够适当经过建立职业年金账户，以便减少缴纳个人所得税。3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润根据国家税务总局〈〈关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 []9号）规定，雇员当月取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 "后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。根据这一优惠政策，能够根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以达到节税目的。经过超额累进税率存在"临界点"效应，根据测算，单位发放年终奖存在"盲区"，在"临界点"附近，年终奖的数额的稍微变化，可能带来的是高达几万元的税负，单位在年终奖的发放过程中，应避免以下6个盲区：6个盲区=超过盲区税负增加额 =18001元-19283.33元!发18001比18000元多缴纳税款1154.10元T54001元-60187.50元发54001元比54000元多缴纳税款4950.20元108001元-114600元发108001元上匕108000元多缴纳税款4950.20元41元-447500元：发41元比40元多缴纳税款19250.30元660001元-706538.46元发660001元比660000元多缴纳税款30250.35元960001元-110元发960001元比960000元多缴纳税款88000.45元能够发现，当单位发给员工的年终奖为 960001元时，会比发放960000元多交近9万余元的个人所得税，我们建议，如果单位发放的年终奖处于上述盲区，单位能够并入工资或经过实物等其它福利形式发给员工，从员工角度而言，甚至能够经过与单位沟通，放弃部分年终奖，以取得实发金额。根据国家税务总局〈〈关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发 []9号）规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖金执行。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。此公司没有考虑年终一次性奖带来的低税率，使发放奖金利益，也没有考虑月工资间的超额累计临界点，更没有考虑奖金发放时间与发放次数，合并工资总额，带动个人所得税税率达到高值，如果全年薪金所得，按月预发部分，其余采用一次性奖金方式发放，会减少个人所得税的缴纳。因此，合理制定工资薪酬制度，考虑绩效工资与季度奖，根据实际支付的时间与税率临界点金额考虑，减少应纳个人所得税。主要分三方面，一是每月预发工资金额与年终奖税率保持一致，其余额合并入13月工资发放；二是每月预发工资金额在超额

累进税率边缘，因每月能够扣除3500元的费用，那么每月预发金额税率比一次性年终奖的税率高出一档，其余额按年终奖发放，如果年终奖超过税率临界点，那么超过的部分合并入 13月工资发放；三是每月预发工资金额比一次性年终奖金额低于一档税率，其余额按年终奖发放。根据公司某员工一为例，该员工当前的情况及方案明细为:'奴薪一「……1'00''200?0^………"……丁「 方案三-1月 「 50,300.00 52-1月 「 50,300.00 52：645：00 85,000.00： 23170 30,414.43i i j i i・・・・・・・・・・・・・・・・・・・：・・・・・・・・・・・・・・・・月j50,300.00 11,285.00 85,000.00! 23170! -11885L i j i ・・・，・・・・・・・・月！ 50,300.00! 11,285.00! 85,000.00! 23170 -11885・一季度奖金 ： 170,000.00i i ; i 月i50,300.00i84,055.00： 85,000.00： 23170 60885・・・・・月 i 50,300.00： 11,285.00： 85,000.00j 23170 -11885・・・・月 : 60,300.00： 14,285.00： 85,000.00： 23170 -11885寻度类崟i: 200,000.00: 丁-i ”"- i" --月： 60,300.00 102,055.00 85,000.00： 23170 78885i i i Ii i ]60,300.00 ! 14,285.00】 85,000.00^ 23170 -8885・・・・・月 ！ 60,300.0。！ 14,285.0。！ 85,000.00j 23170 -8885i i i i 三季度奖金 ： 200,000.0010月j60,049.00]101,942.05： 85,000.00( 23170 78772.05・10月j60,049.00]101,942.05： 85,000.00( 23170 78772.0511月j58,417.18， 13,720.15， 85,000.00： 23170 -9449.8512月j59,959.00：115,289.25： 59,323.13： 14033.10： 101256.15四季度奖金 - 200,000.00 - -

责任奖29,750.451 i I I一次性奖金82,247.5015,894.50659,000.00： 194,945.00： -179,050.50i 1 i合计1,653,323.13562,310.961,653,323.13463848.10109,514.41分别验证以上三种方案优势：方案一：每月预发6.07万元，采用一次性年终奖发放 65.90万元，其余金额为其它绩效工资或奖金，减少的个税为应纳税税额的15%（奖金与月工资税率相等）方案二：每月预发8.5万元，采用一次性年终奖发放 65.90万元，减少个税为应纳税税额的 19.48%;（月工资税率比一次性奖金税率高于一档）（方案计算中考虑了公积金和年金）方案三：每月预发5.8万元，采用一次性年终奖发放 96万元，减少的个税为应纳税税额的 13.66%;（月工资税率比一次性奖金税率低于一档）。根据公司某员工二为例，该员工当前的情况及方案明细为：月份：:某员工 ：:应交个税筹划后!差额i双薪 ！360,200.00!1万案一1月 ：28,571.80[24,867.31[ 65,000.00! 15,230.579,636.742月i29,435.90:5,478.9865,000.00； 15,230.57-9,751.593月j29,435.90j5,478.9865,000.00j15,230.57-9,751.59一季度奖金i117,000.00：j -]1-4月：29,435.90:50,816.1665,000.00： 15,230.571 :35,585.59 5月29,435.90:E:5,478.9865,000.00： 15,230.571 1-9,751.596月：39,121.347,931.4065,000.00i15,230.57■■■■I■■■・・：■・■■■!■■■■■■■■・：■・・，I1I■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■■[■■■■1I■ ■■■■■■«-7,299.17二季度奖金160,000.00-i-7月39,250.1474,582.5665,000.0015,230.5759,351.998月39,250.147,970.0465,000.00 15,230.571-7,260.539月三季度奖金38,706.50160,000.007,806.9565,000.0015,230.57■1 1I"fflll-FV!IBWIIl-PfBIBli--7,423.6210月! 38,706.5074,337.9365,000.0015,230.5759,107.3611月39,628.248,083.4765,000.0015,230.57-7,147.1012月38,567.2696,662.9765,000.0015,230.5781,432.401■■■ ■laiLBBI1.■■Btu四季度奖金180,000.00:责任奖 29,750.453 ；!一次性奖金72,357.5013,916.50420,000.00103,995.00i-90,078.50合计1,198,853.47383,412.221,200,000.00286,761.8496,650.38分别验证以上三种方案优势