04《成本会计学》实训资料(中国人民大学出版社第6版)参考答案

《成本会计学》实验目录0准备知识21基本操作步骤32期初建账33平时业务的会计办理44《成本会计学》实训资料（中国人民大学）参照答案4准备知识1）成本会计工作的机构设置2）成本会计工作的人员（岗位）设置3）成本会计工作应按照的法律法例什么是成本会计机构成本会计机构是指公司从事成本会计工作的职能单位，是公司会计机构的构成部分。设置成本会计机构应明确公司内部对成本会计应担当的职责和义务，坚持分工与协作相联合，一致与分别相联合，专业与民众相联合的原则，使成本会计机构的设置与公司规模大小、业务繁简、管理要求相适应。因为成本会计工作是会计工作的一部分，因此公司的成本会计机构一般是公司会计机构的一部分。在大中型公司，厂部的公司会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型公司，往常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中一致管理，为公司管应当局供给必需的成本信息；进行成本展望和成本决议；编制成本计划，并将成本计区分解下达给各责任部门；推行平时成本控制，监察生产花费的支出；正确地核算公司产品成本及有关花费；检查各项成本计划的履行结果，剖析成本改动的原因。查核各责任部门和个人的成本责任达成状况，推行物质利益分派；组织车间成本核算和管理，增强对班构成本核算的指导和帮助；制定全厂的成本会计制度，装备必需的成本会计人员。成本会计机构的组织分工公司内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分别工作两种方式。1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、剖析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其余单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭据，对它们进行初步的审查、整理和汇总，为厂部进一步工作供给资料。2）分别工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和剖析等方面工作，分别由车间等其余单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监察，并对权臣全厂成本进行综合的核算、剖析等工作。基本操作步骤1）期初建账；2）平时业务办理；3）期末对账，结账；4）编制会计报表以及会计报表剖析。（会计凭据—会计账簿—会计报表）期初建账总账—日志账----各样明细账（建哪些帐？采纳什么样的形式？格式如何？期初余额的登记）举例：“基本生产成本明细账—毛坯车间—电动自行车1”明细账的设置，以及期初余额的登记。平时业务的会计办理（成本会计平时业务的办理）原始凭据----记账凭据（会计分录）----会计账簿（与成真有关的各样明细账）4《成本会计学》实训资料（中国人民大学第6版）业务票据存货均匀单价计算表201X年11月存货名称月初余额本月购入均匀单价数目单价金额数目单价金额钢管200015300001000303000020油漆5006300030006180006轮胎15004060000500603000045润滑油200501000050领料凭据汇总表201X年11月钢管油漆轮胎润滑油共计领料部门领用实质领用实质领用实质领用实质实质数目成本数目成本数目成本数目成本成本毛坯电动13002600026000车间一般20040004000生产烤漆电动120072007200成本车间一般80048004800装置电动120005400054000车间一般5002250022500制造毛坯车间100600600烤漆车间50300300花费装置车间150900900协助供水5025002500生产车间供电2010001000车间厂部共计150030000230013800170076500703500123800固定财产折旧花费分派表201X年11月部门折旧原值折旧额毛坯车间72000烤漆车间33000装置车间84000供水车间45000013500供电车间2000006000厂部51000共计259500直接人工花费分派表201X年11月部门定额工时直接人工分派率分派额毛坯车间电动自行车200020000一般自行车5005000共计25001025000烤漆车间电动自行车100020000一般自行车50010000共置车间电动自行车150030000一般自行车50010000共计20002040000协助生产成本明细账车间：供水车间单位：元日期凭据纲要润滑油员工薪共计转出月日编号折旧费酬花费1130转002依据领料凭据汇总表250025001130转003依据固定财产折旧费1350013500用分派表1130转004依据员工薪酬花费汇30003000总表和直接人工花费分派表本月共计2500300013500190001130转005依据协助花费分派表250030001350019000协助生产成本明细账车间：供电车间单位：元日期凭据编纲要润滑油员工薪折旧费共计转出月日号酬花费1130转002依据领料凭据汇总表100010001130转003依据固定财产折旧费60006000用分派表1130转004依据员工薪酬花费汇50005000总表和直接人工花费分派表本月共计100050006000120001130转005依据协助生产花费分10005000600012000配表协助生产花费分派表201X年11月项目供水车间供电车间共计数目金额数目金额待分派的协助生产花费1000019000180001200031000供给生产之外的劳务量9500分派率20.8基本生产毛坯车间5000100004000320013200车间耗用烤漆车间20004000600048008800装置车间15003000200016004600厂部耗用10002000300024004400制造花费明细账车间：毛坯车间单位：元日期凭据纲要润滑油员工薪折旧费水电费共计转出月日编号酬花费1130转002依据领料凭据汇600600总表1130转003依据固定财产折7200072000旧花费分派表1130转004依据员工薪酬费60006000用汇总表和直接人工花费分派表1130转005依据协助生产费1320013200用分派表1130本月共计60060007200013200918001130转006依据制造花费分6006000720001320091800配表制造花费明细账车间：烤漆车间单位：元日期凭据纲要资料员工薪折旧费水电费共计转出月日编号酬花费1130转002依据领料凭据汇300300总表1130转003依据固定财产折3300033000旧花费分派表1130转004依据员工薪酬费50005000用汇总表和直接人工花费分派表1130转005依据协助生产费880088000用分派表1130本月共计3005000330008800471001130转006依据制造花费分300500033000880047100配表制造花费明细账车间：烤漆车间单位：元日期凭据纲要润滑油员工薪水电费共计转出月日编号折旧费酬花费1130转002依据领料凭据汇900900总表1130转003依据固定财产折8400084000旧花费分派表1130转004依据员工薪酬费10001000用汇总表和直接人工花费分派表1130转005依据协助生产费46004600用分派表1130本月共计9001000840004600995001130转006依据制造花费分900100084000460099500配表制造花费分派表201X年11月应借科目定额工时花费总账科目一级科目二级科目分派率分派额基本生产成本毛坯车间电动自行车200073440一般自行车50018360共计250036.7291800烤漆车间电动自行车100031400一般自行车50015700共计150031.4047100装置车间电动自行车150074625一般自行车50024875共计200049.7599500基本生产成本明细账车间：毛坯车间产品：电动自行车日期凭据纲要月日编号111期初余额30转002依据领料凭据汇总表30转004依据员工薪酬花费汇总表和直接人工花费分派表30转006依据制造花费分派表本月发生额共计本月累计1130转007结转竣工产成品

竣工产品数目：450月底在产品数目：100成本项目自制直接直接制造共计半成品资料人工花费70006000656019560260002600020000200007344073440260002000073440119440330002600080000139000270002340072000122400基本生产成本明细账车间：毛坯车间竣工产品数目：产品：一般自行车月底在产品数目：日期凭据成本项目纲要自制直接直接制造月日编号共计半成品资料人工花费111期初余额1850050001640251401130转002依据领料凭据汇总40004000表1130转004依据员工薪酬花费50005000汇总表和直接人工花费分派表1130转006依据制造花费分派1836018360表本月发生额共计400050001836029360本月累计225001000020000525001130转012结转竣工产成品1750087501750042750自制半成品明细账毛坯车间：电动自行车半成品1单位：元月初余额本月增添共计本月减少月份数目实质数目实质数目实质单位数目实质（件）成本（件）成本（件）成本成本（件）成本1120033600450122400650156000240400960001225060000自制半成品明细账毛坯车间：一般自行车半成品1单位：元月初余额本月增添共计本月减少月份数目实质数目实质数目实质单位数目实质（件）成本（件）成本（件）成本成本（件）成本11150262503504375050070000140250350001225035000基本生产成本明细账车间：烤漆车间竣工产品数目：产品：电动自行车2月底在产品数目：日期凭据成本项目纲要自制直接直接制造月日编号共计半成品资料人工花费111期初余额300001780070002350571501130转002依据领料凭据汇72007200总表1130转004依据员工薪酬费2000020000用汇总表和直接人工花费分派表1130转006依据制造花费分3140031400配表1130转008领用电196000本月共计9600072002000031400154600本月累计12600250002700033750211750结转竣工产品100800200002400030000174800基本生产成本明细账车间：烤漆车间产品：一般自行车日期凭据纲要月日编号111期初余额30转002依据领料凭据汇总表30转004依据员工薪酬花费汇总表和直接人工花费分派表30转006依据制造花费分派表1130转领用电10014本月共计本月累计结转竣工产品

竣工产品数目：月底在产品数目：成本项目自制直接直接制造共计半成品资料人工花费2500017200225053004975048004800100001000015700157003500035000350004800100001570065500600002200012250210001152504500016500105001800090000自制半成品明细账烤漆车间：电动自行车半成品2单位：元月初余额本月增添共计本月减少月份数目实质数目实质数目实质单位数目实质（件）成本（件）成本（件）成本成本（件）成本11100397004001748005002145004293001287001220085800自制半成品明细账烤漆车间：一般自行车半成品2单位：元月初余额本月增添共计本月减少月份数目实质数目实质数目实质单位数目实质（件）成本（件）成本（件）成本成本（件）成本113009000030090000600180000300250750001235010500基本生产成本明细账车间：装置车间竣工产品数目：产品：电动自行车月底在产品数目：日期凭据纲要成本项目月日编号自制直接直接制造共计半成品资料人工花费111期初余额19880224004680855276551130转002依据领料凭据汇5400054000总表1130转004依据员工薪酬费3000030000用汇总表和直接人工花费分派表1130转006依据制造花费分7462574625配表1130转011领用128700128700本月共计128700540003000074625287325本月累计148580562403468075480314980结转竣工产品117300444003060066600258900基本生产成本明细账车间：装置车间竣工产品数目：产品：一般自行车月底在产品数目：日期凭据纲要成本项目月日编号自制半直接材直接人制造费共计成品料工用111期初余额￥9900￥1500￥2000￥375￥137751130转依据领料凭据汇总￥22500￥22500002表1130转依据员工薪酬花费￥10000￥10000004汇总表和直接人工花费分派表1130转依据制造花费分派￥24875￥24875006表1130转领用￥75000￥75000016本月共计￥75000￥22500￥10000￥24875￥132375本月累计￥84900￥24000￥12000￥25250￥146150结转竣工产品￥56600￥16000￥9600￥20200￥102400产成品成本复原计算表（第一次）电动自行车单位：元产量：项目复原前产本月生产复原分派半成品成复原后成复原后单品成本半成品成率本复原本位成本本半成品1173001008000.676764267642225.47直接资料44400200001342157821192.74直接人工30600240001610546705155.68制造花费66600300002013286732289.11863成本共计258900174800117300258900863产成品成本复原计算表（第二次）电动自行车单位：元产量：项目复原前产本月生产复原分派半成品成复原后成复原后单品成本半成品成率本复原本位成本本半成品676420.55直接资料57821270001492167642242.47直接人工46705234001293257821198.79制造花费86732720003978946705421.74成本共计25890012240067642258900863产成品成本复原计算表（第一次）一般自行车单位：元产量：项目复原前产本月生产复原分派半成品成复原后成复原后单品成本半成品成率本复原本位成本本半成品56600450000.62888892830028300141.5直接资料16000165001037726377131.885直接人工96001050066031620381.015制造花费20200180001132031520157.6成本共计1024009000056600102400512产成品成本复原计算表（第二次）一般自行车单位：元产量：项目复原前产本月生产复原分派半成品成复原后成复原后单品成本半成品成率本复原本位成本本半成品283000.646857直接资料26377175001132037697188.485直接人工162038750566021863109.315制造花费31520175002132042840214.2成本共计1024004375028300102400512产成品成本汇总表201X年11月产品成本直接资料直接人工制造花费共计电动自行车67642676426764267642一般自行车37697376973769737697共计11043981500169361361300会计分录簿业务凭据纲要总账科目明细账科目借方金额贷方金额编号编号付001采买资料，想到，款付原资料钢管30000应交税费应交增值税（进）5100银行存款35100付002采买资料，想到，款付原资料油漆18000应交税费应交增值税（进）3060银行存款21060转001采买资料，想到，款付原资料轮胎30000应交税费应交增值税（进）5100对付账款351004转002依据领料凭据汇总表基本生产成本毛坯车间（电动）26000毛坯车间（一般）4000烤漆车间（电动）7200烤漆车间（一般）4800装置车间（电动）54000装置车间（一般）22500制造花费毛坯车间600烤漆车间300装置车间900协助生产成本供水车间2500供电车间1000原资料钢管30000油漆13800轮胎76500润滑油3500转003依据固定财产折旧费制造花费毛坯车间72000用分派表烤漆车间33000装置车间84000协助生产成本供水车间13500供电车间6000管理花费51000累计折旧259500转004依据员工薪酬花费汇基本生产成本毛坯车间（电动）20000总表和直接人工花费分派表毛坯车间（一般）5000烤漆车间（电动）20000烤漆车间（一般）10000装置车间（电动）30000装置车间（一般）10000制造花费毛坯车间6000烤漆车间5000装置车间10000协助生产成本供水车间3000供电车间5000管理花费8000对付员工薪酬132000转005依据协助生产花费分制造花费毛坯车间13200配表烤漆车间8800装置车间4600管理花费4400协助生产成本供水车间19000供电车间12000转006依据制造花费分派表基本生产成本毛坯车间（电动）73440毛坯车间（一般）18360烤漆车间（电动）31400烤漆车间（一般）15700装置车间（电动）74625装置车间（一般）24875制造花费毛坯车间91800烤漆车间47100装置车间99500转007依据基本生产成本明库存商品毛坯车间（电1）122400细账基本生产成本毛坯车间（电1）122400转008结转烤漆车间领用电1基本生产成本烤漆车间（电2）96000库存商品烤漆车间（电1）96000转009结转电动自行车2成库存商品电2174800本基本生产成本毛坯车间（电2）174800转010装置车间领用电2基本生产成本装置车间（电1）128700库存商品电2128700转011结转电动自行车成本库存商品电动自行车258900基本生产成本装置车间258900转012结转一般自行车1成库存商品一般自行车43750本基本生产成本毛坯车间（一般437501）转013烤漆车间领用普1基本生产成本烤漆车间普235000库存商品普135000转014结转一般自行车2成库存商品装置车间普290000本基本生产成本一般自行车290000转015装置车间领用普2基本生产成本装置车间普275000库存商品一般自行车275000转016结转一般自行车成本库存商品一般自行车102400基本生产成本装置车间普102400付款凭据贷方科目：银行存款20X1年11月1日编号：001摘要总账科目明细科目佰拾万仟佰拾元角分记账符号采买资料款已付料已收原资料钢管3000000应交税费应交增值税510000（进项税）附票据3张合计￥3500000会计主管：出纳：记账：稽核：制单：张三付款凭据贷方科目：年月日编号：纲要借方科目金额记明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账总细符账科号科目目采买原油1800000资料材漆款已料付料已收应应306000交交税增费值税—进项税附单￥2106000据3张会计主管：出纳：记账：稽核：制单：转账凭据年月日编号：摘借方科贷方科金额记要目目账符号总明总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账细账细科账科账目科目科目目采原轮3000000购材胎材料料款已付料已收应应510000交交税增费值税—进项税应3510000付账款附共计￥3510000单据2张会计主管：出纳：记账：稽核：制单：转账凭据年月日编号：转002摘借方科目贷方科金额记要目账符号总明细总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账账科账细科目科账目目科目根基毛坯据本车间领生（电料产动）凭成毛坯证本车间汇（普总通）表烤漆车间（电动）烤漆车间（普通）装置车间（电动）装置车间（普通）制毛坯

26000004000007200004800005400000225000060000造车间费烤漆30000用车间装置90000车间辅供水250000助车间生供电100000产车间成本原钢3000000材管料油1380000漆轮7650000胎润350000滑油附共计￥12380000单据1张会计主管：出纳：记账：稽核：制单：转账凭据年月日编号：转003摘借方科贷方科金额记要目目账符号总明总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账细账细科账科账目科目科目目根制毛7200000据造坯固费车定用间资烤3300000产漆折车旧间费装8400000用配分车配间表辅供1350000助水生车产间成供600000本电车间管5100000理费用累25950000计折旧附共计￥25950000单据张会计主管：出纳：记账：稽核：制单：转账凭据年月日编号：转004摘借方科目贷方科金额记要目账符号总明细总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账账科账细科目科账目目科目根基毛坯2000000据本车间职生（电工产动）薪成毛坯酬本车间费（普用通）汇烤漆总车间表（电和动）直烤漆接车间人（普工通）费装置用车间分（电配动）表装置车间（普通）制毛坯造车间费用烤漆车间装置车间辅供水助车间生供电产车间成本管理费用应付职工薪

5000002000000100000030000005000000600000500000100000030000050000080000013200000酬附共计单据张年月日摘借方科贷方科要目目总明总明亿账细账细科账科账目科目科目目根制毛据造坯辅费车助用间生烤产漆费车用间分装配配表车间管理费用辅供助水生车产间成本供电

￥13200000转账凭据编号：转005金额记账符号仟佰拾万仟佰拾元角分1320000088000046000044000019000001200000车间附

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记账：

稽核：

制单：转账凭据年月日编号：转006摘借方科目贷方科金额记要目账符号总明细总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账账科账细科目科账目目科目根基毛坯7344000据本车间制生（电造产动）费成用本分毛坯1836000配车间表（普通）烤漆3140000车间（电动）烤漆1570000车间（普通）装置7462500车间（电动）装置2487500车间（普通）制毛￥9180000造坯费车用间烤4710000漆车间装9950000配车间附共计￥23840000单据张转账凭据年月日编号：转007摘借方科目贷方科目金额记要账符号总明细总明细亿仟佰拾万仟佰拾元角分账账科账账科科目科目目目根库毛坯12240000据存车间基商（电本品1）生基毛坯12240000产本车间成生（电本产1）明成细本账附共计￥12240000单据张会计主管：出纳：记账：稽核：制单转账凭据年月日编号：转008摘借方科贷方科目金额记要目账符号总明总明细亿仟佰拾万仟佰拾元角分账细账账科科账科目目科目目根结基据转本基烤生本漆产生车成产间本成领本用明电细1账基毛坯本车间生（电产1）成本附共计单据张会计主管：出纳：

96000009600000￥9600000记账：稽核：制单转账凭据年月日编号：