光辉仪器有限公司库存现金管理制度的设计剖析

光辉仪器有限公司库存现金管理制度的设计摘要

随着市场经济的发展，企业面临的挑战和风险越来越大，库存现金管理也越来越被众多的人们关注，库存现金在维持企业正常的生产经营管理中现金流量具有重要作用。企业拥有足够的现金可以降低风险,加强资产的流动性和可清偿债务的能力。但是现金的盈利性较差,企业现金持有过多,企业的整体收益水平将下降,同时会增加企业相应的成本。因此建立库存现金制度，完善内部控制制度，强化现金的保管和控制，实行统一的财务管理，防范资金风险。对保证现金使用的合法性和有效性具有现实意义。

关键词：现金管理；现金预算；内部控制目录TOC\o"1-3"\h\u5042摘要

I4674前言

II30568第一章

库存现金管理概述

129416

1.1库存现金的定义 1223361.2库存现金使用范围的管理

1242201.3库存现金管理内部制度 1165251.3.1钱账分管制度 1130821.3.2库存现金开支审批制度 1207391.3.3库存现金日清月结制度 26793第二章库存现金管理的现状 221522.1实行轮岗制度

27412.2定期对企业内部控制的有效性进行审核 273782.3进行日清、日结“三符合”

229138第三章光辉仪器有限公司库存现金管理问题及原因分析 335013.1库存现金管理规章制度不完善 381873.1.1缺乏现金管理意识 3215393.1.2信息失真，不能提供正确合理的依据 3246773.1.3现金流的流动性不强 4173123.1.4白条抵库严重 4151993.2现金管理问题存在的主要原因 48953.2.1企业不规范使用现金交易 486973.2.2企业现金管理目标不明确 415753.2.3阶段性现金持有量过大 55171第四章库存现金制度解决对策和建议 5176534.1建立科学的现金控制体系 5128444.2保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性 5316174.3坚定企业战略发展规划 6323294.4提高公司现金的流动性 625742参考文献

71299致谢 8前言

库存现金主要是为了达到在企业经营过程中支付零星现金的目的而保留的库存中的现金，加强对库存现金的监督管理，可以使得企业对现有现金的实际管控，以及能够及时应对企业需要现金的突发状况。现金是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的前提，因此现金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。抓住现金管理这个中心，采取行之有效的管理措施，促使企业中现金流转得以通畅，才可以使得企业经济效益有着显著的提高。同时库存现金也是企业资源中流动性最强的一种资产，库存现金是一把双刃剑，合理的使用可以使得公司各项运转顺畅，保证公司的长治久安，但是如果对其不进行有效的管理，通常它会极大的阻碍企业的发展进程，假如在公司急需大宗现金交易时没有足够的现金做后盾，就会使企业处于被动的地位，很可能导致企业错失良机在市场竞争中处于劣势，进而对企业产生一些列不良的影响。因此企业现金管理这项工作是一项专业而又复杂的工作，企业如不注意加强现金管理工作，不对现金管理的方式进行有效探索，会影响企业的资金利用效率，进而影响企业在市场竞争中的地位。因此建立有效的库存现金机制，促使库存现金在公司发展中起到良性循环的作用对于企业的发展具有重大的意义，公司要有长远的发展就要建立强有力的库存现金管理机制，结合公司自身发展的需求建立一套行之有效的管理策略，为公司的发展铺垫基石。第一章

库存现金管理概述

1.1库存现金的定义库存现金是指各单位为应付日常的零星开支而留存的没有存入各个银行的现金。就一般意义而言，库存现金就是指企业为维持公司的各项运作内部持有的现金量，通俗的说就是公司的预备资产，公司库存现金量的多少是衡量一个公司规模的重要标志。实力雄厚的公司通常有公司的私有金库来存放大宗的现金以备不时之需。1.2库存现金使用范围的管理

企业的库存现金使用范围具有一个最佳的度，低于或者超过这个度都会对企业发展造成不良的影响，混乱的库存现金管理制度不仅会造成金融秩序的混乱，而且会造成个体交易行为不便，商品不易流通，极大提高交易的成本。因此企业应对库存现金的使用范围进行强力的管制，企业财务要严格规定现金支出范围。保证库存现金限额由开户行根据企业的实际需要核定；在现金管理中建立出纳人员与会计人员互相牵制、互相监督的机制。凡有库存现金支付的行为，则要坚持复核制度、明确责任人。财会人员要健全账目，日清月结，严格遵守遵守国家现金管理的有关制度。

1.3库存现金管理内部制度1.3.1钱账分管制度（1）仅由被授权的出纳人员负责现金的收付及保管，其他人员无现金的随意管理责任及行为。（2）出纳人员仅仅负责现金的收付及保管，不得接触总账的登记和保管。（3）非现金账户的管理工作应交由专门人员负责，出纳人员不得对其负责。1.3.2库存现金开支审批制度（1）企业在进行现金交易以及报销各种凭证时，必须经由三人以上签字才能通过，其中必须有经手人、证明人、批准人签字。（2）企业内部职工因企业活动挪用公司款项必须经过相关领导签字批准才能提取现金。1.3.3库存现金日清月结制度出纳人员要对当日的库存现金使用情况进行归类总结，做到“现金日记账”，对现金的收支情况作登记，并与库存现金进行比对，核对现金是否对应，做到账款相符，在此基础上按月进行大清算，核对一个月的现金库存管理情况。第二章库存现金管理的现状货币资金在企业中是流动性最强的资产,同样也是用途最广泛的流动资产,介于其流动范围的广泛性，,很难进行各个环节的把控，这无疑会导致企业中许多投机倒把，贪污腐败的不法分子挪用空款，私吞公款。因此建立有效的内部控制制度对企业现金管理来说是有必要的。

2.1实行轮岗制度

实行岗位轮换制度可以起到预防和发觉的作用，介于岗位的不断轮换，不正常的企业内部资金舞弊行为就很难被隐瞒。同时也对资金管理人员具有警示和相互监督的作用，有助于提高会计人员的业务素质，加强对现金的管理，同时也让公司内的多人掌控库存情况使得大家能一共来监督企业库存现金的管理。

2.2定期对企业内部控制的有效性进行审核这种审核制度主要通过内部审计人员和外部审计人员进行。内部审计人员主要针对管理部门是否制定了现金管理目标,实施目标的有效性,是否有适当的控制机制,目标是否已经达到。为了保持内部审计机构的独立性,内部审计机构应当独立于管理部门,其审计的结果可直接向公司的最高领导或董事会做出审计报告。外部审计人员主要针对现金使用的有效性和内部控制系统的有效性进行审计。定期或不定期地对企业的现金进行盘点,若发现账面余额与实际库存不相符的情况,应分析情况,是否有未达账项,还是企业内部控制的弊漏,并向企业管理层报告。

2.3进行日清、日结“三符合”

定期对现金账面余额与实际库存检查是否相等,银行存款日记账余额与银行对账单是否相等,将银行存款、现金日记账与银行存款,现金总账这三者结合起来，实时复核账面与实际是否相等，三者之间形成相互制约相互监督的关系，保证公司资金管理准确无误。第三章光辉仪器有限公司库存现金管理问题及原因分析光辉仪器有限公司是一家专门制作测绘仪器的中小型企业。是重庆市辉源科技有限公司旗下的一家子公司，是一家集销售、专业维修、技术培训,测量工程为一体的高科技测绘仪器公司；公司有强大的技术力量和雄厚的经济实力,建有专业的维修检验室；精通拓普康、索佳、徕卡、蔡司等进口全站仪的维修校验；能够提供全面一站式的技术服务和保障，；公司宗旨是：测绘在光辉，服务无止境。此公司是拓普康、科维，武汉中纬、瑞士徕卡、索佳、苏州一光、南京1002、等厂家在重庆市的独家代理；也是宾得、西北光、北光等厂家的指定代理商。

公司成立以来，始终保持一流的技术，坚持质优价廉、信誉至上。实行售后保修、保质、包培训的三包经营宗旨。在工作中一贯秉承“团结、自信、求实、创新”的企业精神，发扬“雷厉风行的工作作风、真诚坦率的人际关系”的风格。逐渐形成光辉科技独有的管理风格和企业文化特质。公司在快速发展中矛盾也日益暴露，尤其在库存现金管理上制度混乱，这也一度减缓了公司的发展脚步，公司也同样进行了一系列制度的改革，但是收效甚微，经过多年来库存现金积累问题直接导致公司在很多现金支出中步步维艰，捉襟见肘。从而引发了一系列的连锁反应，直接导致公司的各项正常运作不能有序的进行。通过长时间的调研以及市场分析，光辉仪器有限公司在库存现金制度管理上主要存在以下的缺陷。3.1库存现金管理规章制度不完善3.1.1缺乏现金管理意识虽然光辉仪器有限公司企业管理者对现金的重要性有广泛的认同，但是管理者缺少现金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的现金使用计划和财务分析方法，在现金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时资金的筹集匮乏，资金不能及时到位直接导致项目现金链条断裂，项目不能如期完成，给企业造成重大损失；有时由于过度筹集现金使企业背负过多的债务，过多的资金不能合理的利用直接的结果就是导致企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链，导致企业游走在破产的边缘。3.1.2信息失真，不能提供正确合理的依据辉仪器有限公司的信息严重不透明、不对称，现金库存管理者提供的不真实的信息通常致使企业的高层决策者而作出错误的决策，导致企业管理者对企业自身的实力没有度的衡量，过分的自信或者过低的估量自己。3.1.3现金流的流动性不强光辉仪器有限公司虽然现金持有量大，但现金的流动性不强。介于当前交易方式的巨大转变，通常是在购货中交付一定的预付款，而销售的产品现金不能及时的回笼。预付账款及存货占用大量现金，使本就较低的资产周转率更加雪上加霜。而且光辉仪器有限公司的管理人员大多为机械制造专业出身，不了解现金管理方面的知识，没有企业运作的意识，具有知识分子的局限性和保守性。大量的现金持有增加了财物安全，也增加了机会成本。3.1.4白条抵库严重光辉仪器有限公司在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。个别出纳员利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业造成损失。3.2现金管理问题存在的主要原因3.2.1企业不规范使用现金交易测绘仪器行业属于高精尖行业，有些商品和原材料比较紧俏必须用现金交易才给予供货并且就当前交易形式来看以现金结算的价格比通过银行转账结算的价格更便宜，这客观上迫使常常使用到现金交易。企业与银行之间有利益关系，双方双方之间互有需求，因此常常造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。这直接导致公司库存现金不足，企业忽视了必要的制约和配套制度的执行特别是现金管理的放松。3.2.2企业现金管理目标不明确在不同的财务管理阶段，人们从不同角度关注现金管理，也就是说现金管理的目标要根据企业的发展阶段和要求设立，而不能一概而论。目前国内一般性的说法是企业现金管理的目标是持续性的创造价值。光辉仪器有限公司在现金管理目标的设置上比较盲目，没有根据具体情况分阶段设立，而是盲目追逐短期的利益。在具体操作中，现金管理不够灵活，没有特殊情况下的应急反应体制，不能为企业各项活动提供相应的合理现金量。3.2.3阶段性现金持有量过大企业现金持有量是企业重要的财务决策之一，它是指企业满足生产经营的需要，又使现金使用的效率和效益最高时的现金最低持有量。理论上最佳现金持有量意味着现金余额为零，但是由于交易需要、预防风险等的要求，现金持有量不可能为零，通过合理手段找出本企业的最佳现金持有量就显得尤为总要。光辉仪器有限公司阶段性现金持有量一直过大，一方面因为企业过于保守的管理层决定的，一方面也是由于公司生产经营的性质决定的，改进的方向就是降低现金持有量，增加收益，减少机会成本。第四章库存现金制度解决对策和建议4.1建立科学的现金控制体系加强对企业大额支现的柜台监管审查，提高企业使用大额现金支付的成本，鼓励采用转账结算的方式进行交易，对大额交易建立等级管理申报制度，规定除小笔交易除外统一使用电子汇款，支票等支付方式进行交易。加强库存现金限额管理，要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。采用先进的现金管理控制平台对企业现金进行合理的管控，加强大宗现金限额的管理，对于突发的大宗现金使用在存在缺乏的情况下具有有效的应急预案。4.2保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性（1）介于库存现金的安全性考虑应该对库存现金进行账实盘点控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，与企业管理人员有关的亲属不得担任出纳工作；严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。（2）对库存现金进行效益性控制。使其保持在合适的范围，在公司需要现金进行交易是能够保证有足够的库存，同时又要保证库存的合理性，使公司不至于陷入银行，企业，公司的三角债务中，要保证现金的安全性，避免不确定因素对现金的影响。（3）公司的库存现金不得随意的交易，每一笔交易都应该有合理的理由进行申请，对于大宗的现金使用要召开专门的会议进行讨论是否支出现金。同时要保证公司的每一笔现金使用合理得当，使得现金发挥最大的经济效益。（4）保持库存现金的合法性，严格监控公司每一笔资金的来源，尤其对大宗的现金收支尤其注意，要保证库存现金来源有际可查，同时保存在银行中的资金要有合法的交易记录，避免公司卷入不必要的财产纠纷。4.3坚定企业战略发展规划（1）合理利用公司现有资金发展公司的工艺创新能力，加快工艺技术改造步伐，促进公司产业规模化发展。认真分析现有仪器制造工艺存在的不足，找准工艺优化的切入点，进行大规模的投资建设。提升仪器加工规模化水平，确保仪器质量，降低生产成本。（2）坚持营销创新，强化市场服务，增加品种市场份额。公司管理人员的固有观念进一步转变，现代营销理念被树立，公司销售网络体系逐步完善，针对市场需求的不同特点，营销战略被创新，市场服务能力进一步被提升，产品价值得到提升。市场占有率得到提升并增加市场份额。（3）坚持人才发展战略，增强团队执行力，促进公司快速发展。促使光辉仪器有限公司在现金库存管理方面的用人机制进一步完善，激励机制和绩效考核机制逐步健全，积极构建人才发展平台，促使企业重的现金管理专业人才不被埋没。加强现金管理从业人员的专业培训，为公司快速发展奠定人才基础。4.4提高公司现金的流动性要加大公司对库存现金的使用频率，降低公司的机会成