医药制造业稽查手册

医药制造业稽查手册业的特点化产业之一，行业代码为2700，是世界贸易增长最快的朝阳产业之亿元，约占税收收入总额的1%。总体来看，我省医药行业税收收入理。(四)动物药品制造业(行业代码2750)指制造用于动物疾病防治医药的制造行业。包括：动物用化学药品、动物用抗生素、畜禽疫苗、中草药；饲料药物、水产养殖用药物等。(五)生物制品业(行业代码2760)指利用生物技术生产生物化学药品、基因工程药物的生产活动。包括：基因、细胞、酶、发酵工程药物、基因工程疫苗、新疫苗、菌苗；药用氨基酸、抗生素、维生素、微生态制剂药物；血液制品及代用品；诊断试剂：血型试剂、X光检查造影剂、用于病人的诊断试剂；用动物肝脏制成的生化药品等。(六)医用材料及医疗用品制造业(行业代码2770)他行业相比，该行业有以下几个突出的特点:(一)高技术医药制造业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科技产(二)高投入在医药产品的早期研究和生产过程GMP(药品生产质量保证体系)费用的加计扣除处理是否合理。(三)高风险从实验室研究到新药上市是一个漫长的历程，要经过合成提取、医药制造行业高风险的存在要求税务人员必须经常关注企业新药品研制是否成功及其税务处理方法是否合理。(四)高附加值(五)销售以招标为主(一)材料采购流程、特点、要求制采购计划→筛选合适的供应商→相关部门及公司领导对购进价格审核→签订供货合同→检查督促合同履行→协助物料验收进仓→物料检验合格后业务人员核准供应商发票→业务人员制单及记账→部按合同对来货进行初验→仓管员填写进厂物料初验记录→初验合格的供应商应证照齐全，物料的实物质量水平和上机适用性应适合要4.运输方式：一般以陆运为主，境外采购的材料多用海运方式，(二)生产流程、特点、要求、工艺流程、设备特点。计划做生产领料→仓库根据生产领料发货→生产产品→产品完工提务人员可通过产品编号了解企业某个产品的产量及原材料用量是否2.产品质量监控。3.次品及过期报废产品管理品；③不符合药品食品监督管理局颁布的有关药品文字、(一)经营特点企业一般通过选取有一定销售网络及资金实力的优质客户作为(二)销售流程(三)销售内部控制流程(一)采购环节(二)生产环节(三)销售环节过查看企业的银行对账单及往来账，逐笔核实企业资金的来源和用(一)增值税税收负担率增值税税收负担率＝应纳增值税额÷应税销售额×100％。(二)销售毛利率销售毛利率＝(主营业务收入-主营业务成本)÷主营业务收入将该指标与预警值或同行业同期平均值相比，如果偏低或为负(三)销售利润率销售利润率＝主营业务利润÷主营业务收入×100%(四)成本利润率成本利润率＝主营业务利润÷主营业务成本×100％(五)所得税税负率用、扩大税前扣除范围(对纳税人的“三费”扣除限额、交际应酬费财产损失扣除额、总机构管理费扣除额等进行审核分析)等问题。业4%~7%18%~36%率21%~36%率19%~35%率16%~30%业6%~10%24%~46%20%~36%27%~49%10%~18%4%~6%23%~37%22%~33%34%~55%17%~28%业7%~15%36%~61%34%~57%22%~38%13%~30%3%~4%20%~23%8%~10%10%~12%26%~35%6%~10%33%~48%10%~40%13%~20%10%~28%(一)日常管理措施③对不该开具收购发票的购进货物行为，或不能取得合法凭证的开支，非法填开农产品收购发票，以列支成本费用。2.对进、销、存真实性的核查根据“当期销售量=期初库存产成品数量+当期产成品的数量-期3.关注成本费用4.关注固定资产折旧费的计提及新购入固定资产进项税额抵扣产经营和增值税应税项目有关、是否纳入固定资产管理并计提折旧产进项税额不得抵扣；(2)非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣；(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人5.企业研发费用加计扣除是否合理账证齐全，且能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。2.纳税人在年度纳税申报时应当报送技术项目开发计划(立项一个纳税年度内实际发生的技术开发费在按规定实行100%扣除基础(二)参考分析方法有较大起伏，其相关指标亦会随之发生较大波动。(2)政策性因素。投入产出测算法是否如实记录生产出产成品的准确数量。由于不同产品耗用的原材产能力测算法产品产量测算值=生产设备单位时间产量×设备正常工作时间应税销售收入测算值=(期初库存产品数量+产品产量测算值-期末库存产品数量)×产品销售单价、某制药厂利用“受托加工”手法进行偷税(一)基本案情某制药厂为增值税一般纳税人,经营范围是制造中西成药制剂、装物的增值税进项税额(委托方不需要增值税发票，