2021-2022年江西省吉安市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2021-2022年江西省吉安市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题目。

甲公司持有乙公司80％的股权，并能够对乙公司实施控制，20×3年甲公司与其权益工具有关的资料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司发行在外普通股股数为82000万股。

（2）20×3年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准向全体股东发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×3年5月13认购l股甲公司普通股。20×3年5月31日，该认股权证持有人全部行权，甲公司完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。

（3）20×3年度归属于甲公司普通股股东的净利润为89175万元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益为1.6元／股，发行在外普通股加权平均数为8000万股。

甲公司20×3年度个别利润表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

2.下列关于商业实质的说法中，正确的是（）

A.关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质

B.以一项专利权换入公允价值相同的另一企业拥有的长期股权投资，不具有商业实质

C.非关联方之间的非货币性资产交换不一定具有商业实质

D.企业以一项用于出租的投资性房地产交换一项固定资产自用，不具有商业实质

3.

第

10

题

A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2007年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

4.下列关于主要市场的说法正确的是（）

A.主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场

B.主要市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场

C.企业应当从市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场

D.企业应当以最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值

5.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积

D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入

6.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。

A.企业发行公司债券支付的手续费直接计入当期损益

B.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

C.购买可供出售债务工具发生的手续费计人当期损益

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始发生的交易费用直接计人当期损益

7.某企业2013年10月10日用－批库存商品换入－台设备，并收到对方支付的银行存款40．5万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，适用的增值税税率为17％；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，不考虑与设备相关的增值税，双方交易具有商业实质。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）。

A.140万元B.150万元C.120万元D.30万元

8.2×15年1月20日，甲房地产开发公司(简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用年限为50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2×16年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。假定采用净额法进行处理，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.政府补助收到时确认为递延收益30万元

B.政府补助收到时确认为当期营业外收入30万元

C.取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本

D.商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用

9.甲股份有限公司2007年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2007年度利润表中营业利润的是()。

A.广告费B.期末计提带息应收票据利息C.超标的业务招待费D.出售无形资产产生的净损益

10.企业出现下列情况时不可以变更估值技术方法的是（）

A.改进了估值技术B.无法再取得以前使用的信息C.自初始确认估值技术开始可以持续取得相关信息D.出现新市场

11.下列各项中，属于企业投资活动现金流量的是（）

A.融资租赁各期支付的现金B.投资性房地产收到的租金收入C.处置固定资产收到的现金D.收到税收返还

12.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。

A.A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营

B.A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格

C.A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营

D.A公司购买B公司30％的股权

13.第

3

题

某股份有限公司采用自营方式建造固定资产,在筹建期间由于正常原因造成单位工程损失,工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,该项固定资产尚未达到预定可使用状态的，应计入（）。

A.待摊费用B.营业外支出C.长期待摊费用D.计入继续施工的工程成本

14.2014年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税额600万元。（2）6月30日，甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司2000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中。（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资500万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。根据上述资料，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.收到政府拨付的房屋补助款应冲减所取得房屋的成本

B.收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

C.收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

D.收到政府拨付用于新型设备的款项应冲减设备的建造成本

15.2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5N，年实际利率为4％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的摊余成本为()。

A.2062．14万元B.2068．98万元C.2072．54万元D.2083．43万元

16.

第

15

题

甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器偿还所欠乙公司100万元的债务（应付账款），该机器原价120万元，已提折IHlO万元，没有减值准备，该设备的公允价值为98万元，假定无相关税费。乙公司对该重组债权计提坏账准备5万元。假定不考虑其他税费，则乙公司应分别确认债务重组收益、设备转让损益（）万元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

17.某股份有限公司采用递延法核算所得税。该公司2002年年初“递延税款”科目的贷方余额为66万元，历年适用的所得税税率均为33%。该公司2002年度按会计制度规定计入当期损益的某项固定资产计提的折旧为50万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的折旧为80万元。2002年12月31日，该公司估计此项固定资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了固定资产减值准备160万元。按税法规定，企业计提的固定资产减值准备不能在应纳税所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司2002年年末“递延税款”科目的贷方余额为()万元。

A.3.30B.23.10C.108.90D.128.70

18.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的是（）。

A.无形资产按照市场价格计量

B.固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量

C.交易性金融资产期末按照历史成本计量

D.存货按照账面价值与可变现净值孰低计量

19.甲公司经批准于2×16年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息，票面年利率为4％，实际年利率为6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

20.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（）万元。

A.30B.20C.40D.10

21.第

3

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

22.按照我国企业会计准则的规定，下列说法中不正确的有（）

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B.企业当期确认的递延所得税资产或负债不一定计入所得税费用

C.应纳税暂时性差异未来期间转回，相关的递延所得税负债要进行折现

D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

23.蔡某(15岁)先后唆使张某(15岁)盗窃他人的财物折价1万余元；唆使李某(19岁)绑架他人勒索财物计2000余元；唆使王某(15岁)抢劫他人财物计1500元。蔡某的行为构成（）。

A.盗窃罪B.抢劫罪C.绑架罪D.抢劫罪、绑架罪

24.甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是()。

A.121.8万元B.188.1万元C.147.37万元D.135.09万元

25.按照现行规定，不影响当期营业利润的是（）。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B.公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值的下降

C.不具有商业实质的非货币性资产交换中，换出存货的公允价值与账面价值的差额

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

26.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（）。

A.100万元B.181万元C.281万元D.300万元

27.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益

28.下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。(2009年新制度)

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在实际发生时计入销售费用

C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

29.下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是()。

A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备

30.丙公司为上市公司，2001年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2002年和2003年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为()万元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

二、多选题(15题)31.金融资产的摊余成本，是指该项金融资产初始确认金额经过（）调整后的结果

A.扣除已发生的减值损失

B.扣除已偿还的本金

C.加上或减去初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

D.加上取得时所支付价款中包含的应收未收利息

32.下列项目中，应计入存货成本的有（）。

A.企业采购用于广告营销活动的特定商品

B.自然灾害造成的停工损失

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

33.甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务，系增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别指明外，销售价格均不含增值税。

2014年发生的有关业务如下。

(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售－套大型设备，合同约定的销售价格为90万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为75．8178万元。假定甲公司收取最后－笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额15．3万元。假定符合税法要求，不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6％。

(2)2014年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票，设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列各问题。

下列关于资料(1)的交易或事项对甲公司2014年度会计处理的相关表述中，正确的有（）。

A.2014年末长期应收款账面价值为623668．68元

B.2014年确认主营业务收入758178元

C.2014年影响营业利润的金额为103668．68元

D.2014年确认财务费用－45490．68元

34.要求：根据资料，不考虑其他因素，回答下列下列各题。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×2年财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×3年4月20日，实际对外公布的日期为20×3年4月25日，该公司20×3年1月1日至4月25日发生了下列事项：

(1)1月10日董事会做出决定关闭事业部C，甲公司因此将承担与该重组义务相关的100万元直接支出；

(2)因被担保人无法偿还于20×2年11月3013到期的银行借款500万元，贷款银行于20×3年2月1日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任；甲公司对该项贷款承担了80%的担保责任，于20×2年末已知被担保方财务困难无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债；

(3)2月5日发现20×2年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×2年12月31日即期汇率为1美元=7．0元人民币；

(4)拥有丙企业5%的股权且无重大影响，20×2年12月31日会计报表上该投资以其成本500万元列示，20×3年3月因自然灾害甲公司对其股权投资遭受重大损失；

(5)3月31日发生合并子公司事项，以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并对其实施控制；

(6)3月31日A商品退货期满没有发生退回。该商品是20×2年12月31日发出的新型产品，试用期3个月，合同规定价款300万元，成本241)万元，试用期问因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在20x2年12月31日未确认营业收入与成本；

(7)4月10日法院判决甲公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×2年12月31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于20×2年度确认预计负债150万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。

下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）

A.对事项(1)确认100万元预计负债列示在20×2年12月31日资产负债表

B.对事项(1)在20×2年财务报表附注中披露

C.对事项(2)按照差错更正在20×2年12月31日资产负债表中确认预计负债400万元

D.对事项(3)在20X2年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

E.对事项(3)在20×2年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元

35.下列项目中，属于权益工具的有()。

A.企业发行的普通股

B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证

C.企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务

D.如果该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算

E.企业发行的债券

36.

第

21

题

下列事项中，（）应在年度会计报表附注中披露。

A.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债

B.可能发生的或有资产

C.企业本期转让子公司

D.提交质押品的账面价值

E.资产负债表日后董事会作出的债务重组的决定

37.采用权益法核算的长期股权投资时，其初始投资成本包括（）

A.为取得长期股权投资发生的相关手续费

B.支付的印花税

C.购入时实际支付的价款

D.支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利或利润

38.下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有()。

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

39.

第

28

题

关于甲公司对上述业务应确认的主营业务收入，下列处理正确的有（）。

40.下列项目中，不应作为固定资产核算的有（）

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房

B.融资租出的大型设备

C.房地产企业目前正在开发的商品房

D.盘亏、毁损的固定资产

41.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

42.下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有()。

A.对于会计年度中不均衡发生的费用,在报告中如尚未发生,应当基于年度水平预计中期金额确认

B.报告中期处置了合并报表范围内子公司的,中期财务报告中应当包括被处置公司当期期初至处置日的相关信息

C.中期财务报告编制时来用的会计政策会计估计应当与年度报告相同

D.编制中期财务报告时的重要性应当以中期期末财务数据为依据,在估计年度财务数据的基础上确定

43.大明公司2017年1月1日与大唐公司进行债务重组，大明公司应收大唐公司账款120万元，已提坏账准备30万元。协议规定，豁免20万元，剩余债务在2017年12月31日支付。但附有一条件，若大唐公司在2017年度获利，则需另付10万元。大唐公司认为2017年很可能获利，下列说法正确的有（）A.大唐公司债务重组的营业外收入是10万元

B.大唐公司的预计负债是10万元

C.假如大唐公司没有获利，预计负债转入营业外收入

D.大明公司的的或有应收款应当计入当期损益

44.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.会计估计变更

B.滥用会计政策变更

C.本期发现的前期重大会计差错

D.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的

E.确定前期差错影响数不切实可行的

45.甲公司持有乙公司70%股权，2017年乙公司分配股利4000万元，甲公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵销分录错误的为（）

A.借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金4000?贷：收回投资收到的现金4000

B.借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金2800?贷：收回投资收到的现金2800

C.借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金4000?贷：取得投资收益收到的现金4000

D.借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金2800?贷：取得投资收益收到的现金2800

三、判断题(3题)46.下列关于企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用的处理中，正确的有（）

A.同一控制下企业合并计入当期损益

B.同一控制下企业合并计入企业合并成本

C.非同一控制下企业合并计入当期损益

D.非同一控制下企业合并计入企业合并成本

47.1.外币业务核算的“一笔业务观点”与“两笔业务观点”的区别，关键在于对外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原人帐价值；后者则作为汇兑损益处理。（）

A.是B.否

48.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.筑业房地产开发股份有限公司(以下简称“筑业公司”)为－家房地产开发企业，按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2013年末其财务经理对当年发生的交易或事项进行复核时发现以下问题：

(1)1月1日，筑业公司将－项公允价值计量的投资性房地产转为成本模式计量，变更日该投资性房地产账面价值为1200万元，2013年末房地产公允价值为1500万元。该项房地产为2011年12月31日取得，原价1000万元，持有期间公允价值变动200万元。变更之后按照年限平均法计提折旧.预计使用寿命为10年，预计净残值为0。筑业公司对此变更作出如下处理：

2013年1月1日变更计量方法：

借：投资性房地产1000

盈余公积30

利润分配－未分配利润270

贷：投资性房地产－成本1000－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

2013年按照成本模式计量：

借：其他业务成本100

贷：投资性房地产累计折旧100

(2)为筹集资金，筑业公司1月1日发行了－项面值为2000万元的－般公司债券，该债券每年年末支付利息，票面利率为12%，期限为3年，实际收到价款2200万元，另支付发行费用10万元。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。筑业公司当年的处理为：

借：银行存款2200

贷：应付债券－面值2000－利息调整200

借：管理费用10

贷：银行存款10

借：财务费用(2200×8%)176

应付债券－利息调整64

贷：应付利息240

(3)2013年11月，筑业公司在A市开发的－处住宅小区的业主代表以小区内供热以及供电设施频发故障为由，将其告上法庭，要求支付共计30万元的赔偿金。筑业公司预计此项诉讼很可能败诉。但是筑业公司认为这些设施的故障，因承担该住宅小区建造业务M建筑工程公司建造过程中未使用合同约定型号规格的供热与供电材料导致，因此向M公司提出补偿要求。期末，筑业公司经律师估计，基本确定能收到M公司的赔偿金12万元，因此按照自身承担的部分确认18万元的预计负债，会计处理如下：

借：营业外支出18

贷：预计负债18

其他资料：

(P/A，8%，3)＝2.5771；(P/A，9%，3)＝2.5313；(P/F，8%，3)＝0.7938；(P/F，9%，3)＝0.7722。假定不考虑其他因素。

要求：逐项判断资料中各项处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

50.编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录；

51.编制甲公司对丙公司投资在合并财务报表中的调整分录。

52.甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元;②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(6)20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

(7)其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求一：计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

要求二：计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

要求三：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

要求四：编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。

53.（8）编制2007年和2008年内部应付债券与持有至到期投资的抵销分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.新华股份有限公司为境内上市公司(以下简称“新华公司”)，为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2003年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，2003年以前适用的所得税税率为15%，2003年起适用的所得税税率为33%。2003年有关经济业务事项如下：

(1)新华公司全年实际发放的工资为330万元，按制度核定的全年计税工资为300万元，新华公司分别按工资总额的14%、2%和1.5%提取职工福利费、工会经费和职工教育经费。

(2)2002年接受捐赠的一台旧设备，价值10万元，在2003年进行了清理。

(3)投资收益200万元中，包括国债利息收入30万元，对甲企业按权益法确认的投资收益80万元(另外分回现金股利25万元，被投资企业的所得税税率为15%)，计提对乙企业的长期股权投资减值准备40万元(成本法核算)，此外，转让丙企业实现投资收益130万元．

(4)在成本费用中包含折旧费用1500万元，经测算，按税法规定计入成本费用的折旧费1400万元。

(5)管理费用2000万元中，包括冲回的存货跌价准备70万元，计提的坏账准备45万元(其中5万元技规定可在税前抵扣)，业务招待费28万元(超标7万元)，离退休人员开支35万元．

(6)营业费用450万元中，包括广告费250万元，符合税前抵扣条件的为200万元，业务宣传费20万元，符合抵税条件的18万元．

(7)营业外支出200万元中，包括冲回固定资产减值准备20万元，计提无形资产减值准备40万元；赞助修建立交桥10万元；支付合同违约金100万元；海关罚没损失70万元；

(8)在建工程领用本公司产品，市场价和计税价格为100万元，成本为77万元。

(9)非货币性交易中换出存货的成本是50万元，计税价格60万元，支付现金5万元。

(10)弥补2000年发生的亏损180万元。

(11)假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除，计提的资产减值准备作为时间性差异：假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额．2003年初递延税款借方余额为150万元。

要求：

(1)计算应交所得税；

(2)计算所得税费用：

(3)计算递延税款的期末余额(指出借余或贷余)，

(4)计算净利润．

55.

计算2012年12月31日该无形资产的账面净值；

56.甲上市公司2003年发生下列业务:

(1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。

(2)3月初接受捐赠一项专利权,捐出方提供的有关凭据中注明该专利权的摊余价值为200000元。甲企业用银行存款支付相关税费2000元。所得税税率为33%。甲企业准备按5年期对该无形资产进行摊销。

(3)5月将企业拥有的账面摊余价值为180000元的非专利技术出售,取得出售收入170000元,营业税税率为5%,企业为该无形资产已经计提减值准备20000元。

(4)12月初将企业拥有的一项非专利技术出租给有关单位,租期为3年;当月用银行存款2000元支付有关咨询费用;当月收取全部租金360000元;每年年末确认当年收入。该无形资产本年摊销价值为50000元。该非专利技术的账面摊余价值为500000元。

(5)年末,企业逐项对无形资产的账面价值与可收回金额比较,发现一项账面价值为60000元(已计提减值准备20000元)的非专利技术已被新技术取代,既无转让价值也无使用价值;其他无形资产可收回金额低于账面价值130000元(原已计提减值准备150000元)。

要求:

(1)计算甲公司本年度的关联交易差价。

(2)计算甲公司本年度产生于关联交易的营业利润。

(3)编制有关会计分录。

57.甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为l800万元。年初已发行在外普通股股权为2000万股，年初已发行在外潜在普通股包括：

(1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。

(2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2000万元，年利率为2%，每100元面值转换为20股本公司股票。

(3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。

2007年7月1日，发行普通股1000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。

假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。

(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。

58.甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。

要求：编制有关会计分录。

参考答案

1.B20×3年度利润表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

2.C选项A说法错误，关联方之间的交易可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质，但并不绝对；

选项B说法错误，如果对换入企业来讲，换入该项长期股权投资使该企业对被投资方由重大影响转为控制关系，则换入企业产生的未来现金流量现值与换出的专利权有较大差异，另一企业利用换入的专利技术可以解决技术难题，从而产生的未来现金流量现值与换出的股权投资有较大差异，那么两者具有商业实质；

选项C说法正确，非关联方之间的非货币性资产交换不一定具有商业实质，换入换出资产为同类资产的情况，同类资产产生的未来现金流量既可能相同，也可能显著不同，其之间的交换因而可能具有商业实质，也可能不具有商业实质；

选项D说法错误，投资性房地产与固定资产交换，属于不同类非货币性资产交换，通常情况下，有定期租金带来的现金流量与用于生产经营的固定资产产生的现金流量在风险、时间和金额有所差异，因此该两项资产的交换应当视同具有商业实质。

综上，本题应选C。

3.B解析：(1)存货可变现净值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(万元)；(2)存货期末余额=(1200-400)×(360÷1200)=240(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备=36-30+30×(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。

4.A选项A正确，主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场。先主要市场，再最有利市场，有先后顺序；

选项B错误，在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场，是最有利市场并不是主要市场；

选项C错误，企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场；

选项D错误，企业应当以主要市场而非最有利市场上相关资产或负债的价格为基础，计量该资产或负债的公允价值。

综上，本题选A。

5.A企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

6.D选项A、B、C，手续费均计人相关资产或负债的初始入账金额，不计入当期损益。

7.D该企业影响损益的金额＝150－120＝30(万元)

8.A取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项C和D错误。

9.D出售无形资产产生的净损益计入“营业外收支”，不影响营业利润。

10.C选项A、B、D不符合题意，选项C符合题意。

企业公允价值计量中应用的估值技术应当在前后各会计期间保持一致，除非变更估值技术或其应用方法能使计量结果在当前情况下同样或者更能代表公允价值，包括但不限于下列情况：

（1）出现新的市场；

（2）可以取得新的信息；

（3）无法再取得以前使用的信息；

（4）改进了估值技术；

（5）市场状况发生变化等。

所以选项C符合题意，选项ABD不符合题意。

综上，本题选C。

11.C选项A不符合题意，属于筹资活动产生的现金流量，融资租赁各期支付的现金在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目列示；

选项B、D不符合题意，属于经营活动产生的现金流量，投资性房地产收到的租金收入在“收到其他与经营活动有关的现金”项目列示，收到税收返还在“收到的税收返还”项目列示；

选项C符合题意，属于投资活动产生现金流量，在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目列示。

综上，本题应选C。

①“收到其他与经营活动有关的现金”包括：罚款收入，经营租赁固定资产收到的现金，投资性房地产收到的租金收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入，除税费返还外的其他政府补助收入等。

②“收到的税费反返还”包括：收到的增值税，所得税，消费税，关税和教育费附加返还等。

12.D

13.D采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如果工程项目尚未达到预定可使用状态应计入施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态，属于筹建期期间的，计入长期待摊费用（筹建费用）；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。所以本题选择答案D。

14.B【解析】收到政府拨付的房屋补助款应计入递延收益，在计提折旧时按折旧进度转入营业外收入；收到的先征后返的增值税确认为与收益相关的政府补助；收到政府追加的投资应计入资本；收到政府拨付用于新型设备的款项应计入递延收益。

15.C2012年溢价摊销额=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(万元)，2012年12月31日的摊余成本=2088．98—16．44=2072．54(万元)。

16.A以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；不足冲减的，作为当期资产减值损失的抵减予以认。

17.B“递延税款”科目的贷方余额=66+（80-50）×33%-160×33%=23.10万元

18.B无形资产按照历史成本计量，选项A不正确：因固定资产减值准备持有期间不可以转回，选项8正确；交易性金融资产期末按照公允价值计量，选项c不正确；存货减值准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与预计未来现金流量现值孰低计量，选项D不正确。

19.B可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)，权益成分公允价值=50000-45789．8=4210．2(万元)。

20.A【解析】处置时编制会计分录：借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产——成本70——公允价值变动10借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10借：资本公积——其他资本公积10贷：其他业务成本10所以，处置该项投资性房地产增加的利润总额=100-80-10+10+10=30(万元)。

21.A

22.C选项A正确，所得税费用=当期所得税+递延所得税；

选项B正确，企业当期确认的递延所得税资产或负债可能计入所得税费用，也可能计入其他综合收益和商誉；

选项C不正确，无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现；

选项D正确，因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉。

综上，本题应选C。

23.B在我国刑法中，已满14周岁不满16周岁的未成年人是相对刑事责任能力人，其所负刑事责任的范围刑法有明确的规定。我国《刑法》第十七条第二款规定，已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的，应当负刑事责任。这也表明，已满14周岁不满16周岁的未成年人可以成为某些具体罪行主体要件的范围是特定的，仅限于这几种严重的故意犯罪，根据罪刑法定原则，而不能成为其他犯罪的主体。本题中，行为主体蔡某是15岁，属于已满14周岁不满16周岁的未成年人范畴。根据共同犯罪理论，教唆者所实施的教唆行为本身并不能独立定罪，而应依据其所教唆的具体犯罪行为内容来定罪处罚，而在其所实施的三种犯罪行为中，只有教唆他人抢劫财物的行为符合其应负刑事责任的范围，即构成抢劫罪，而对于另外两种犯罪行为(教唆他人盗窃与教唆他人绑架)不在此范围之列，故其不构成这两罪。故选B。

24.D解析：对于构成流水线的各个设备，各自具有不同的使用寿命，且各自以独立的方式为企业提供经济利益，所以企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

设备A的折旧额

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(万元)

设备B的折旧额

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(万元)

设备C的折旧额

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(万元)

设备D的折旧额

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(万元)

流水线的折旧额=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(万元)

25.C【正确答案】

C【答案解析】

选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均构成营业利润。

26.C该项重组业务的会计分录为：

借：应付账款1000

贷：主营业务收入700

应交税费——应交增值税(销项税额)119

营业收入——债务重组利得181

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=(700—600)+(1000—700—119)=281(万元)

27.C收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义。

28.A企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。

29.C解析：计提存货跌价准备产生的损失计入管理费用。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。

30.D解析：2002年12月31日无形资产账面余额＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金额为4000万元，账面价值为4000万元；2003年12月31日无形资产账面余额＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金额为3556万元，账面价值为3556万元；2004年7月1日无形资产账面余额＝4300-3556÷7÷2＝4046万元。

31.ABC金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

（1）扣除已偿还的本金（选项B）；

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额（选项C）；

（3）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）（选项A）；

选项D不符合题意，取得时所支付价款中包含的应收未收利息应单独确认为应收项目，不影响金融资产的摊余成本。。

综上，本题应选ABC。

32.CD选项A，企业采购用于广告营销活动的特定商品应计入当期损益(销售费用)；选项B，自然灾害造成的停工损失，应计入营业外支出。

33.ABCD选项A，2014年末长期应收款账面价值＝900000—141822—180000+758178×6％＝623668．68(元)；选项B，确认的主营业务收人为大型设备的销售价格758178元；选项C，2014年影响营业利润的金额＝758178－700000+45490．68＝103668．68(元)；选项D，2014年确认财务费用＝(900000—141822)×6％＝45490．68(元)(贷方冲减财务费用)。

34.BCDEA选项错误，B选项正确，对事项(1)属于资产负债表日后非调整事项，应在20×2年财务报告附注中披露；C选项=500×80%=400(万元)；D选项=800×7—5920=一320(万元)。

35.ABCD

36.ACDE

37.ABC选项A、B、C符合题意，企业对联营企业、合营企业投资，应按实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

选项D不符合题意，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利润在应收项目核算。

综上，本题应选ABC。

38.AB选项C，应冲减“资本公积——资本溢价／股本溢价”，资本公积不足冲减的，调整留存收益；选项D，合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应记入“资本公积——资本溢价／股本溢价”科目，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

39.ADE2009年与A公司的合同成为结果不能可靠估计的建造合同，按照60万元确认收入，选项A正确；已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，但是确认的收入不能超过已发生的成本，所以，2010年，甲公司对提供劳务应确认主营业务收入20万元，选项D正确；2010年，甲公司对建造合同确认的主营业务收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(万元)，甲公司对提供劳务应确认的营业收入为20万元，所以，2010年甲公司确认的营业收入=132+20=152(万元)，选项E正确。

40.BCD选项A应该，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房作为固定资产核算；

选项B不应该，根据实质重于形式原则，企业融资租出的资产已经不属于企业所有，不能确认为本企业的固定资产核算；

选项C不应该，房地产企业正在开发的商品房属于房地产企业的存货；

选项D不应该，盘亏、毁损的固定资产先转入“待处理财产损溢”，报相关部门批准之后记入“其他应收款”和“营业外支出”科目，不再属于企业的资产。

综上，本题应选BCD。

41.BCD【答案】BCD。解析：专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本，选项A错误。无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少于每年年末复核，选项B和C正确；无形资产后续计量反映其账面价值，无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备，选项D正确。

42.BC

43.ABC选项A说法正确，大唐公司应付账款的账面价值120－豁免后应支付的账款100＝20（万元），扣除预计负债10万元，即10万元，是债务重组利得，计入营业外收入；

选项B说法正确，属于附或有条件的债务重组，对于债务人（大唐公司）而言，以修改其他条件进行的债务重组，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确定条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，大唐公司很有可能获利，应该确认预计负债10万元，需要说明：在附或有支付的债务重组方式下，债务人应当在每期末，按照或有事项和计量要求，确定其最佳估计数，期末所确定的最佳估计数与原预计数的差额计入当期损益；

选项C说法正确，若预计负债在以后没有发生，则转入营业外收入；

选项D说法错误，债权人的或有应收款只有实际发生时，才计入当期损益。

综上，本题应选ABC。

（1）2017年1月1日

借：应付账款120

贷：应付账款——债务重组100

预计负债10

营业外收入——债务重组利得10

（2）2017年12月31日

①若大唐公司2017年获利

借：应付账款——债务重组100

预计负债10

贷：银行存款110

②若大唐公司2017年未获利

借：应付账款——债务重组100

贷：银行存款100

借：预计负债10

贷：营业外收入——债务重组利得10

44.AD5解析：滥用会计政策变更应当作为重大前期差错处理、本期发现的前期重大会计差错，企业应当采用追溯重述法更正重大的前期差错，但确定前期差错累积影。向数不切实可行的除外。

45.ABC选项ABC表述错误，符合题意，选项表述D正确，但不符合题意。从个别报表角度考虑，乙公司分配现金股利时，对于乙公司应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中列示；对于甲公司而言，应该在“取得投资收益收到的现金”项目中列示，因此编制合并报表时应该抵销的是这两个项目，因为是编制母子公司之间的内部交易的抵销分录，母子公司之间内部交易金额为4000×70%＝2800（万元）。

综上，本题应选ABC。

46.AC选项A、C正确，选项B、D错误，同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）。

综上，本题应选AC。

47.Y

48.Y

49.(1)会计处理不正确，投资性房地产不能由公允价值模式转为成本模式。更正分录：

借：投资性房地产－成本1000

－公允价值变动200

投资性房地产累计折旧100

贷：投资性房地产1000

利润分配－未分配利润270

盈余公积30

借：投资性房地产累计折旧100

贷：其他业务成本100

确认本年公允价值变动：

借：投资性房地产－公允价值变动300

贷：公允价值变动损益300

(2)会计处理不正确，存在发行费用的情况下，需要重新计算实际利率，且发行费用应计人债券初始计量金额。债券的初始成本…2200102190(万元)，根据插值法计算实际利率：

设实际利率为r，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

利率为8%时，等式右边＝2206.10(万元)

利率为9%时，等式右边＝2151.91(万元)

根据插值法：(r－8%)/(9%－8%)＝(2190－2206.1)/(2151.91—2206.1)解得，r＝8.30%。

应确认财务费用＝2190×8.30%＝181.77(万元)

更正分录：

借：应付债券－利息调整10

贷：管理费用10

借：财务费用5.77

贷：应付债券－利息调整5.77

(3)会计处理不正确，预期从第三方获得的补偿在基本确定可以收到的时候应单独确认为－项资产，不能做预计负债的抵减项。更正分录为：

借：其他应收款12

贷：预计负债12

【AnSwer】

(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.Thefairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

Dr：InveStmentproperty—COSt1000——fairva1uechange200

Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

Cr：InveStmentproperty1000ProfitdiStribution--UndiStributedprofit270Surp1uSreServeS30

Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty100

C,r：OtherbuSineSScoSt100Recognizecurrentyearfairva1uechange：

Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange300

Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.InthecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereStrateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoStShou1dbeine1udedininitia1meaSurementamountofbondS.Theinitia1cOStOfbondS－2200—10—2190(tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereStrateaccordingtointerpo1ationmethod：ASSumeactua1intereStrateiSr，2190＝2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)WhenintereStrateiS8%，therightSideofequation＝2206.10(tenthouSandYuan)WhenintereStrateiS9%，therightSideofequation＝2151.91(tenthouSandYuan)Accordingtointerpo1ationmethod：(r－8%)/

(9%－8%)＝(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

Get：r＝8.30%.

Financia1expenSethatShou1dberecognized＝2190×8.30%＝181.77(tenthouSandYuan)

ThecorrectionentryiS：

Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

Cr：AdminiStrativeexpenSe10

Dr：Financia1expenSe5.77

Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

5.77

(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.ThecompenSationwhichiSexpectedtobeobtainedfromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSetwhenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobereceived。andSha11notbethedeductionitemofproviSion.

ThecorrectionentryiS：

Dr：0theraccountreceivab1e12

Cr：ProviSion12

50.编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。借：长期股权投资——乙公司6000累计摊销200交易性金融资产——公允价值变动50投资收益(300-250)50贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170其他业务收入2340无形资产2200应交税费——应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产——成本350银行存款40借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产——成本1500——公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50编制2009年1月2日甲公司有关投资的会计分录。借：长期股权投资——乙公司6000累计摊销200交易性金融资产——公允价值变动50投资收益(300-250)50贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170其他业务收入2340无形资产2200应交税费——应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产——成本350银行存款40借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产——成本1500——公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50

51.甲公司对丙公司投资在合并财务报表中应编制如下调整分录。

借：营业收入200(1000X20%)

贷：营业成本120(600×20%)

投资收益80

52.(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15×1400=21000(万元)

借：长期股权投资21000

管理费用20

贷：股本1400

资本公积19300

银行存款320

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉。

商誉=21000-27000×70%=2100(万元)。

(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

调整后的乙公司20×1年度净利润=9000-600-240=8160(万元)

借：长期股权投资5712

贷：投资收益5712

借：长期股权投资350

贷：资本公积350

或：

借：长期股权投资6062

贷：投资收益5712

资本公积350

借：投资收益2800

贷：长期股权投资2800

(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。

内部交易抵消交易：

借：营业收入2500

贷：营业成本2275

存货225

②

借：营业收入2000

贷：营业成本1700

固定资产300

借：固定资产(或累计折旧)30

贷：管理费用30

③

借：营业外收入300

营业收入3600

贷：营业成本3480

无形资产300

存货120

借：无形资产(或累计摊销)15

贷：管理费用15

④

借：应付账款2500

贷：应收账款2500

借：应收账款(或坏账准备)200

贷：资产减值损失200

⑤

借：股本6000

资本公积8500

盈余公积2400

未分配利润14760(11500+8160-900-400)

商誉2100

贷：长期股权投资24262

少数股东权益9498

⑥

借：投资收益5712

少数股东权益2448

未分配利润——年初11500

贷：提取盈余公积900

对股东的分配4000

未分配利润——年末14760

53.（1）2007年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。

①调整甲公司2007年度的折旧和无形资产摊销

补提折扣=2400÷16-1800÷20=60（万元）

补提摊销=1200÷8-1050÷10=45（万元）

借：管理费用105

贷：固定资产一累计折IEI60

无形资产一累计摊销45

②调整甲公司2007年度实现净利润1605万元

借：长期股权投资一甲公司（1605-105）×80%=1200

贷：投资收益一甲公司1200

③调整甲公司2007年度其他权益变动由于甲公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积223.88万元；同时由于所得税影响，即223.88×33%=73.88万元减少资本公积，所以资本公积实际增加223.88-73.88=150万元。

借：长期股权投资一甲公司150×80%=120

贷：资本公积一其他资本公积120

④调整甲公司2007年度分配股利

借：投资收益480

贷：长期股权投资一甲公司600×80%=