中级实务练习中心习题22章kjsw

一、单项选1、北方公司对所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25％，2012年10月800万元购入东方上市公司的，作为短期投资，期末按成本法计价。北方公司从2013年11日起执行新会计准则，并按照新会计准则的规定将该项股权投资划分为性金融资产，期末按照公允价值计量，2012年末该公允价值为620万元，则该会计政策变更对北方公司2013年的期初留存收益的影响金额为（）万元。2、A公司2012年实现净利润300万元。该公司2012年12月份发生或发现的下列或事项 A、发现2011年少计用100万B、为2011年售出的产品提供发生支出30万C201120D、因客户资信及财务状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5％改为3200911111000年，预计净残值为1000元，采倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资541元改为600元。该设备2011年的折旧额为 ）元A、19B、19C、27D、274、下列项目中，属于会计估计项目的是 ）AD、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核5、会计政策变更时，会计处理方法的选择应遵循的原则是 ）A620102011430日批准报出，20111231日，A2011B2011C2010D20107、S公司对所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25％，2010年10月以600万元购入W上市公司的，作为短期投资，期末按成本法计价。S公司从2011年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为性金融资产，期末按照公允价值计量，2010年末该公允价值为450万元，则该会计政策变更对S公司2011年的期初留存收益BB、对结果不确定的或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处D、某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处9、甲公司2010年实现净利润7500万元。该公司2011年发生和发现的下列或事项中，会影A20104000B20100.01C、为2010年售出的产品提供发生支出550万D、收到2010年先征后返的20万10、2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，为3000万元，预计使用限为10年，预计净残值为200万元，采用直计提折旧，与税定一致。2011年1月18120万元，该公司的所得税税25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。A、2011440B2011120C40D40万元1、下列有关会计差错的处理中，正确的有（）AB2、本期发现以前期间发生的下列事项中，应采用追溯重述法处理的有（）A5%1%C、由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直变更为年数总和法D、由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年3、企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有 ）A4、下列有关会计估计变更的表述中，正确的有 ）A5、某对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（）A、由于物价持续下跌，将发出存货的核算方法由原来的平均法改为先进先出BA、固定资产的净残值率由8％改为D、使用确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年 计估计，把以前期间也改为现在的会计估计。()3、无充分合理的表明会计政策变更的合理性或者 会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为会计政策，按照前期差错来进行会 5、对于前期差错，只要累积影响数切实行的，就应该追溯重述。折旧方法由直改为双倍余额递减法，企业的此项变更属于会计政策变更。()8、企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。四、计算1、A200911日开始执行企业会计准则。该公司资料一：A200911（1）A公司将所得税的核算方法由应付法改为资产负债表法。2008年末，资产负债表中5055150110150。（2）A公司有一项房地产，自2008年初开始对外经营出租，为4000万元，至2009年11240100万元。200911800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计资料二：2010年度，A（1）A公司于2007年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，为200万元，预计使年限为10年（不考虑净残值因素），按直计提折旧。由于技术进步的原因，从2010年118（2）A2010112009630日达到预定可使用状态，并投入使用，A630算及结转固定资产的手续，20096301000万元，200931109520097月～12月期间发生利息25万元和应计入用的支出70万元A10（3）2010515日，A2009620日取得的一项投资性房地产（物，已于取得时对外出租）采用成本模式进行后续计量。该项投资性房地产的为2000万元，A公司预计其使用为10年，预计净残值为0，采用直于每年年末计提折旧，税法上的折旧年限、折旧方法、预计净残值与之一致。该项房地产的公允价值能够持续可靠的取得，2009年6202000万元；200912312800万元。（4）A2010525日发现，2009300万元，A公司将其划分为可供金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将其公允价值100万元计入公允价值变动损益。企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所A2、A200911200911日将对B公司的一项短期投资重新分类为性金融资产。2009年1月1日，该短期投资的账面20016010%提取盈余公积，A公司适用的所得税税率为25%。2009年12月31日，该性金融资产的公允价值为150万元。额（万元）调增（＋）调减编制2009年12月31日性金融资产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录金额（万元）（＋）-五、综合1、A（以下简称A公司）为一家制造企业，成立于20×6年1月1日，自成立之日10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月5日，会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事A公司会计部门提出疑问：（1）20×7年1月，经A公司董事会研究，决定将公司所得税的核算方法自当年起由应付法改为资产负债表法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A20×6年只20×620020×71231（2）A1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（20×6年1月）起分5年摊销，计入用。借：所得税费用贷：递延所得税负债（4）A20×712B600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A20×73000万元。（1）A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年4月28日完成。假定税定：对于企业发5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时税前抵（2）A20×720×832020×8322A公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时（5）20×71231日，AA20×7年12月31 单位：万180（借方600（借方30（借方10（贷方3000（贷方750（贷方分别判断会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会根据要求（2）A20×71231日资产负债表相关项目金20×7年12月31 单位：万180（借方600（借方30（借方10（贷方3000（贷方750（贷方180（借方140（借方600（借方0（借方30（借方230（借方10（贷方0（贷方3000（贷方2613（贷方750（贷方707（贷方答案部一、单项选1【正确答案】2013年的期初留存收益影响额135（万元）【答疑编 2【正确答案】A属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上B2012C属于本期发现前D属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报【答疑编 3【正确答案】20101231日该设备的39960元[111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％]，该设备201119680元，（39960－600）÷2＝19680（元）。【答疑编 4【正确答案】【答疑编 5【正确答案】【答疑编 6【正确答案】【答案解析】本题考核前期差错的处理。该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应【答疑编 7【正确答案】2011年的期初留存收益影响额－600)×(1-25％)＝－112.5(万元)【答疑编 8【正确答案】BC，会计估计变更应采用D，应该作为会计估计变更处理。【答疑编 9【正确答案】A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和BC、【答疑编 10【正确答案】＝(3000－200)/10×4＝1120(万元)，2011年会计估计变更后计提折旧＝(3000－1120－120)/4＝440(万元)。2011年年末账面价值＝3000－1120－440＝1440(万元)；计税基础＝3000－(3000－200)/10×5=1600(万元)；可抵扣暂时性差异＝160(万元)；递延所得税资产＝160×25％＝40(万元)2011年净利润的影响=(440-280)×75％=120(万【答疑编 二、多项选1【答疑编 2【正确答案】【答案解析】选项B、D，会计政策，有舞弊嫌疑，应当作为前期差错采用追溯重述法进行A、C均符合会计准则的要求，属于正常的会计估计变更。【答疑编 3【正确答案】【答案解析】固定资产盘亏，不属于会计差错，应该通过“待处产损溢”科目进行处理【答疑编 4【正确答案】B，企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作D正确。【答疑编 5【正确答案】AD为变更会计政策、会计估计后能够提供更可靠、更相关的会计信息。BC选【答疑编 6【正确答案】C【答疑编 三、判断1【答案解析】经营租赁和融资租赁有着本质差别。会计准则规定，当期发生的或事项与以前【答疑编 2【答疑编 3【答疑编 4【答疑编 5【答疑编 6【答疑编 7【答案解析】本题考核会计政策变更的判定。本题属于对一项新的或事项采用新的核算方【答疑编 8【答案解析】本题考核会计信息质量要求。会计估计是建立在具有确凿的前提下的，而不是【答疑编 四、计算1（1）借：递延所得税资 利润分配——贷：利润分配——5借：投资性房地产—34递延所得税负 10[3800-（4000-利润分配——未分配利 借：利润分配——未分配利 贷：盈余公 2010年起按重新预计的使用年限及新的折旧20360会计估计变更后，201046.67（140×5/15）元，2010年末应编制的会计分录借： 贷：累计折 20（46.67－20）×（1－25％）]元。2009借：以前年度损益调 贷：在建工 借：固定资 000贷：在建工 000借：以前年度损益调 贷：累计折 借：应交税费——应交所得 贷：以前年度损益调 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 A公司对2009年6月20日取得的一项投资性房地产取得投资性房地产应采用公允价值模式进行后续借：投资性房地产——22贷：利润分配——借：利润分配——借：以前年度损益调整——公允价值变动损 贷：资本公积——其他资本公 借：资本公积——其他资本公 贷：以前年度损益调整——所得税费 借：利润分配——未分配利 贷：以前年度损益调 借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 【答疑编 2【正确答案】借：利润分配——未分配利 递延所得税资 贷：性金融资产——公允价值变 借：盈余公 贷：利润分配——未分配利 （2）200911金额（万元）（＋）-借：公允价值变动损 贷：性金融