2023年5月注会《审计》月考

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一、单项选择题1.

以下关于审计证据的说法中，正确的是（）。

A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计看法的基础

B.注册会计师应当获取足够数量的审计证据，以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受的水平

C.纸质的审计证据比电子形式的审计证据更可靠D.存货监盘的成本高，注册会计师可以以监盘成本过高为由不执行存货监盘程序2.

以下关于重要性的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师需要运用财务报表整体的重要性和实际执行的重要性来确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

B.在每个审计项目中，注册会计师都应当确定财务报表整体的重要性，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

C.对于成熟阶段的被审计单位，注册会计师应当采用税前利润作为重要性的基准D.注册会计师在形成审计结论阶段，仅使用整体重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计看法的影响3.

甲公司某财务人员每月要编制银行存款余额调理表，甲公司有10个银行账户，注册会计师测试该内部控制时要选择的样本数量可以为（）。A.1B.2C.5D.104.

以下关于审计程序的说法中，正确的是（）。

A.检查文件记录和实物资产，寻常可以为存在、权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据

B.观测是测试不留下书面记录的控制的运行状况的有效方法，但观测所提供的审计证据仅限于观测发生的时点，而且被观测人员的行为可能因被观测而受到影响

C.询问可以作为独立的审计程序运用D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息和非财务信息作出评价5.

以下与存货相关的各种状况中，导致存货违反完整性认定的是（）。A.销售商品并确认收入后没有结转存货成本

B.采用支付手续费方式委托代销，发出商品时没有进行账务处理

C.在审计报告日前发生报告期确认的收入的销售退回，没有对存货进行必要的账

务处理

D.没有在财务报表附注资料中说明存货抵押6.

注册会计师选择的重要性基准中，不正确的是（）。

A.对于新收购一个盈利良好的子公司导致税前利润大幅增加，选择最近4年的经常性业务的税前利润作为重要性基准

B.对于政府部门的基金会，选择本年的捐赠收入作为重要性基准C.对于手机研发中心，选择营业费用总额作为重要性基准D.对于开放式基金，选择净资产作为重要性基准7.

以下关于审计风险模型相关的说法中，正确的是（）。A.固有风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师无需单独对固有风险和控制风险进行评估C.审计风险，是指假使存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

D.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低8.

以下关于统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（）。

A.统计抽样存在抽样风险和非抽样风险，非统计抽样存在非抽样风险B.统计抽样能够测定抽样风险，非统计抽样无法测定抽样风险C.统计抽样无需职业判断，非统计抽样需要职业判断D.注册会计师采用的是统计抽样还是非统计抽样方法，寻常不影响选取的样本项目实施的审计程序9.

以下选项中，关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师寻常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

B.在实施实质性分析程序时，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可接受差异额

C.在审计抽样的控制测试中，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可容忍偏差率

D.在审计抽样的细节测试中，注册会计师设定的可容忍错报不应当超过实际执行的重要性10.

以下不属于注册会计师衡量职业判断质量的是（）。A.确凿性或看法一致性B.中立性C.可辩护性

D.决策一贯性和稳定性11.

以下有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是加强除管理层之外的财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

C.由于审计提供的是合理保证，所以注册会计师在形成审计看法时使用的大多数审计证据是说服性而非结论性的

D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性12.

以下选项中，有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。A.对全部项目进行检查，寻常更适用于控制测试B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机遇C.注册会计师通过选取测试项目，可以根据样本项目的测试结果推断有关抽样总体的结论

D.从某类交易中选取特定项目进行检查不构成审计抽样13.

以下有关分析程序的说法中，不正确的是（）。A.被审计单位所处行业本年度市场需求显著下降，注册会计师在实施风险评估分析程序时，以行业平均数据为预期值

B.被审计单位产量与生产工人工时之间有稳定的预期关系，注册会计师测试了与工时相关的内部控制，认为工时记录可靠，在实施实质性分析程序时据以测算产量

C.注册会计师在对财务费用中的利息费用实施实质性分析程序时，确定的可容忍错报为50万元，实际差异为60万元，注册会计师就10万元差异询问了出纳和财务经理，并对其答复获取了充分、适当的审计证据D.虽然已审财务报表与未审财务报表一致，注册会计师依旧在审计终止时对财务报表实施分析程序进行总体复核14.

以下关于细节测试中的各种抽样方法的说法中，正确的是（）。A.所有的统计抽样方法在细节测试中，都需要对总体分层B.假使未对总体进行分层，注册会计师使用均值估计抽样可能符合成本效益原则C.假使注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量差异，应使用比例估计抽样、差额估计抽样和PPS抽样

D.PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差15.

以下审计工作底稿属于进一步审计程序工作底稿的是（）。A.总体审策略略B.具体审计计划

C.有关控制测试工作底稿D.重大事项概要16.

检查风险不可能降低为零的主要原因是（）。A.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

B.注册会计师寻常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查C.注册会计师审计过程执行不当D.注册会计师错误会读了审计结论17.

以下选项中，属于注册会计师依照审计准则的规定执行审计工作的前提的是（）。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告的编制基础是否是可接受的B.注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力C.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为D.管理层已认可并理解其承受的责任18.

ABC会计师事务所在拟承接甲公司2023年度财务报表审计业务时，假使甲公司管理层不同意提供书面声明，注册会计师正确的做法是（）。A.在实施审计程序后，出具无法表示看法的审计报告B.在实施审计程序后，出具否定看法的审计报告

C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为执行商定程序业务19.

以下选项中，需要在具体审计计划中确定的是（）。A.审计范围

B.报告目标、时间安排和所需沟通的性质C.审计方向

D.针对持续经营、法律法规、关联方等其他审计程序20.

以下选项中，属于具体审计计划的核心的是（）。A.重要性方面B.风险评估程序C.进一步审计程序

D.审计程序的性质、时间安排和范围21.

以下有关审计业务的三方关系的说法中，正确的是（）。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和被审计单位治理层B.在特别状况下，被审计单位管理层是唯一的预期使用者C.注册会计师应当识别使用审计报告的所有组织和人员

D.被审计单位管理层和治理层理应对编制财务报表承受完全责任22.

以下选项中，不属于错报的分类的是（）。A.明显微小错报B.事实错报C.判断错报D.推断错报23.

在以下各项中，注册会计师寻常认为更适合运用实质性分析程序的是（）。A.营业外支出B.待处理财产损溢C.营业外收入D.房屋租赁收入24.

以下选项中，不属于审计的固有限制的是（）。A.管理层判断存在偏向B.被审计单位和关联方串通

C.注册会计师不具备对繁杂的金融工具估价的专业知识和经验D.成本效益原则25.

以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当充分关注电子数据形式的会计记录的内部控制，以获取这些记录的真实性和完整性

B.缺少用作审计证据的其他信息，注册会计师可能无法识别重大错报风险C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些状况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据26.

以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师必需在风险评估中实施分析程序，但是一般不会针对内部控制运用分析程序

B.注册会计师实施分析程序时可以使用被审计单位外部的数据建立预期C.注册会计师可以单独实施细节测试，但是不能单独实施实质性分析程序D.注册会计师必需在风险评估和审计终止或邻近终止时实施分析程序，以了解被审计单位及其环境和进行总体复核27.

以下有关抽样风险的说法中，正确的是（）。A.误受风险和信赖不足风险影响审计效率B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效果D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率28.

关于注册会计师财务报表审计业务中的几种风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师寻常不能将检查风险降低为零B.注册会计师无法降低和防范非抽样风险C.所有的项目都存在抽样