税法笔记企业所得税

、纳税人、征税对象、税率纳税义务人中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织不包括个人独资企业和合伙企业包括有国家事业计划外收入的事业单位、社会团体等居民企业实际管理机构在中国境内或在中国境内成立非居民企业实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构不管你中国有没有设机构，只要你有来源于中国境内的所得征税对象居民企业：境内境外所得都征税非居民企业只对境内的所得、以及境外发生但与境内机构有关系的部分征税如何确定所得来源销售货物所得提供劳务所得转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确认动产转让所得按照转让企业所在地确认权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确认股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得——按照支付者所在地税率基本税率25%居民企业+非居民企业(设立机构，且收入与机构有关)2、低税率20%f实际10%非居民企业(无机构或收入与机构无关)预提所得税10%高薪15%二、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损收入总额一般收入销售货物收入劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入特殊收入处置资产收入作为内部处置资产，不视同销售——所有权不改变资产用于生产、加工另一产品改变资产形状、结构、性能改变资产用途资产在总机构与分支机构间转移视同销售——所有权的转移用于市场推广用于交际应酬用于职工奖励用于股息分配用于带外捐赠企业转让上市公司受限股收入实现的确认条件销售商品托收承付：办妥托收承付手续且商品已发出预售款：商品发出委托代销：受到代销清单售后回购1劳务收入不征税收入财政拨款2、纳入财政管理的行政事业型收政府性基金(因为都上缴了才能扣噢)规定专项用途的财政资金（例外：政府投入资本及只出借使用权）财政补助、补贴贷款贴息减免的增值税、各种收了就退的税（除了出口退税款）不征税收入用于支出所形成的费用不得抵扣这部分收入，5年外才支出的，仍计入第6年应税收入，当然相关费用也都能扣了免税收入国债利息收入投资国债——约定应付利息日确认收入收入=国债金额*利率*持有天数居民企业之间的股息、红利等权益性收益（税后利润分配）避免重复征税（有机构的）非居民企业从居民企业取得的有实际联系的股息、红利等权益性收益（须持有12个月以上的）符合条件的非营利组织收入接受捐赠的收入除财政拨款外的其他政府补助收入，因政府购买服务取得收入例外按财政部规定收取的会费不征税/免税收入的利息扣除原则权责发生制配比原则相关性原则确定性原则（金额）合理性原则扣除项目范围成本费用销售费用管理费用财务费用税金增值税、所得税不得扣损失——不可抗力因素造成的固定资产、存货——盘亏/报废坏账损失自然灾害其他支出扣除项目及其标准工资、薪金支出合理的工资支出允许扣除(基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工资)职工福利费不超过工资薪金14%职工食堂、医疗补贴费用等工会经费不超过2%职工教育经费不超过%，多了的以后年度还能扣社会保险费五险一金、财产保险可以扣商业保险费特殊工种可以扣普通投资者、职工不能扣利息费用非金融企业向非金融企业贷款A.不超过金融企业同期同类贷款利率部分——准予扣除支付给关联方的利息支出，企业接收关联方(债券型投资/权益性投资)超过2的部分，不能抵扣借款费用非资本化费用可扣除汇兑损失业务招待费按照60%扣除，且不超过当年营业收入%筹建期间60%扣，不受营业收入限制？？广告费、业务宣传费不超过营业收入15%准予扣除，超过部分留着以后扣筹建期间不受营业收入限制？核定标准广告有工商部门认可的机构制作，且受到发票通过一定媒介传播环境保护专项资金(不许改变用途)可以扣除保险费租赁费劳动保护费公益性捐赠支出核定标准捐赠渠道合规——县级以上人们政府、公益性社会团体用途合规——规定的公益事业不超过利润总额12%有关资产的费用总机构分摊的费用资产损失保险公司缴纳的保险保障基金（十）不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益企业所得税税款税收滞纳金行政性罚金、罚款（不包括商业型）超过规定标准的捐赠支出赞助支出与取得收入无关的其他支出Eg.不征税收入用于支出形成的费用未经核定的准备金支出企业之间支付的管理费；企业内营业机构间支付的租金、特许权使用费；非银行企业内营业机构间支付的利息（十一）亏损弥补某一年度（税法）亏损可用下一年度的所得弥补，下年度不足弥补的，逐年延续弥补，但最长不超过5年资产的税务处理固定资产计税基础外购：买家+税费+其他支出自建：竣工前支出融资租入：付款总额？捐赠、投资等：公允价值+相关税费改建：改建支出不得计算折旧扣除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产2）经营租入固定资产3）融资租出固定资产4）已足额提取折旧仍继续使用的与经营活动无关的单独估价作为固定资产入账的土地固定资产折旧的计提方法税收优惠农、林、牧、渔业免征初级农作物牲畜饲养远洋捕捞减半征收花卉、饮料作物海水养殖国家扶持的公共基础建设所得——三免三减半铁路、机场、电力、公路等前3年免征，后三年减半征收环境保护、节能节水项目的所得污水处理、节能减排技术改造前3年免征，后三年减半征收符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，转让技术所得不超过500万元，免征税2、超过500部份，减半征收转让技术所得=转让技术收入—成本—相关税费高新技术企业优惠减按15%拥有核心自主知识产权研发费用占销售收入比例最近3年符合规定销售收入＜5000万 不低于6%销售收入＜20000万不低于4%销售收入〉20000万 不低于3%加计扣除优惠研究开发费用费用化：加计50%扣除资本化：按150%摊销不包括人文、社会科学的新知识探索安置残疾人员工资加计100%扣除创投企业优惠1、企业采取股权投资于未上市的高新技术企业2年以上，可按投资额70%抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，以后还能扣加速折旧优惠技术更新较快，高损耗的固定资产，可以缩短折旧年限（可减至规定年限的60%）或加速折旧用于研发固定资产（低于100万）允许一次性扣除其他固定资产（低于5000）允许一次性扣除减计收入优惠运用国家规定的资源作为原材料的产品收入，减按90%计入收入总额（十）税额抵免优惠购置并实际使用节能/环保/安全专用设备设备投资额10%直接抵减当年应纳税额，5年内可以延续抵免5年内转让的话，补缴所得税（十一）小型微利企业优惠减按20%工业企业：年应纳税所得额不超30万，从业不超100人，资产不超3000万其他企业：年应纳税所得额不超30万，从业不超80人，资产不超1000万（十二）民族自治地方的优惠民族自治机关可对属于地方分享的税额决定减征/免征（十三）非居民企业优惠减按10%该类非居民企业（中国无机构、或所得与机构无实际联系）（十四）其他优惠低税率优惠过渡五、应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额—免税收入—不征税收入—各项扣除金额—允许弥补的亏损+视同销售收