成本核算管理程序

成本核算管理程序编编制/时间审核/时间批准/时间1目的为了加强公司成本管理，便于公司建立以车间及科室为单位的内部考核制度，规范公司成本管理行为规范，促进公司改善经营管理，降低产品适用范围术语3.1平行结转分步法：也称不计算半成品成本法，它是各步骤不计算半成品成本，而只归集各步骤本身所发生的费用及各步骤应计入产成品成本的份额，将各步骤应计入产成品成本的份额平行加以汇总，即可计算出3.2逐步分项结转分步法：是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，不是以“半成品”或“直接材料”成本项目进行反映的，而是分别成本项目记入下一步骤成本计算单的有关成本项目中。采用分项结转分步法计算出来的产品成本，能提供按原始成本项目反映的产品成本结构，不需要进4职责1财务科间核算员4.2.2汇总本车间原辅料、低耗品出入库凭单，并及时与财务科核对；工作程序财务科(每月底)财务科(每月底)材料领用单车间成本计算材料分配明细表财务科汇总车间报表计算完工产品成本转接完工产品成本编制成本分析报表财务部费用转账通知单生产费用发生额登记表水电气通知单生产费用分配表每月底，财务科根据生产成本(基本生产和辅助生产)总分类帐下的各明细帐和制造费用各明细分类帐发生的各项费用填制转帐通知单，连同材料领用单一起下达给各车间，各车间根据费用通知单和材料领用单、工具设备科转入的水、电、气通知单等，编制材料分配表和生产费用发生额登记表，再根据材料分配表和生产费用发生额登记表的各项费用和当月各产品的生产量及实作工时计算费用分配率，编制生产费用分配表，将费用财务科根据各车间的材料分配表和生产费用分配表进行汇总，编制有关凭证将各类费用归集到生产成本—基本生产、辅助生产、制造费用各明细帐中。先结转制造费用，本厂制造费用含基本生产和辅助生产发生的所有制造费用，一部分转入基本生产商品产品成本中，一部分转入辅助生产水、电、空气、自制工装、自制备件、电机修理中。制造费用月末不留余额，全部结转到产品成本中。再结转辅助生产成本各明细帐，水、电、空自制备件按入库量和计划价格结转其成本，差异进入材料成本差异中，月产品的定额工时、材料定额成本(计划成本)，计算出完工产品总工时和材料总成本(计划成本)，根据当月发生的各项费用计算费用分配率，根据当月发生材料差异，计算出材料差异分配率，将材料费和各项费用分摊到各各产品材料费=完工产品×单位产品材料定额成本+材料差异分配率×消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、计划成本代替实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果，凡属于当期产品成本应负。产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。并严格执行国家规定的成本开支范围和开支标准，划清基本建设、专项工程、营业外支出与产品5.5.5核算方法的一致性原则：公司成本核算中的各项具体方法(包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等)，当期发生的各项费用先按二级核算单位进行归集、分配(直接归入产统一转账时间，财务科将各二级核算单位发生的费用转入各单位，由各二级单位核算员按各产品实作工时进行归集分配，并编制各项报表，财务科根据车间报表编制各项费用分配汇总表(二级核算报表及各项费用汇总表务处理单位X月材料领用表”连同领料单一起转入各二级核算单位(车间)，由车间核算员根据限额领料单标注的产品和领料单上注明的用途编制“材料分(注：凭证后附材料收、发、存汇总表和材料分配汇总表及材料领用车间核算全部按材料计划价格计算，不进行材料成本差异分配。财务科核算按计划和实际两种价格计算，材料费按计划价格计算，按分类差异率分配材料价格差异，公司应严格执行《企业会计制度》关于材料成本差异按月分摊的规定，即在月末，以当月的材料成本差异率计算发出材料应负担的材料成本差异，而不得在季末或年末一次计算。每月根据计算的发(注：凭证后附材料差异计算表和材料差异分配表)车间核算员根据“材料分配明细表”编制“生产费用发生额登记表”5.5.2.2燃料及动力费(含水、电、气费)核算程序及帐务处理公司工具设备科根据本单位当月购入的水、电、气费和各车间、科室水、电、气表的实际耗用数编制各单位水、电、气消耗统计表和劳务协作转入(出)表。水、电、气费按实际价格核算，总表与各分表之和的差额，按数量比例追加分配。每月26日财务科转账时，将各单位水、电、气消耗统计表交财务一份，将劳务转账通知单转一份给各车间核算员，各车间核产费用发生额登记表”编制“生产费用分配表”的燃动力费项目，财务科根据“生产费用分配表”的燃动力费项目和“生产费用发生额登记表”中(注：凭证后附各单位水、电、气消耗统计表，水、电、气等燃动力财务科工资核算会计根据当月工资计划和内部各单位应发工资情况，编制月工资费用分配表(格式见附表)，于每月25日前交成本核算会计，由成本核算会计根据工资分配表、折旧费和其他费用编制费用转账通知单，于每月26日转账时将各单位的职工薪酬及其他费用转入各车间核算员。各车间核算员根据转账通知单上的职工薪酬编制“生产费用发生额登记表”的相关项目，根据“生产费用发生额登记表”编制“生产费用分配表”的职工薪酬项目，财务科根据“生产费用分配表”的职工薪酬项目和“生产(注：凭证后附工资费用分配表及工资分配汇总表)每月财务科根据公司财务部通过“内部往来(职工薪酬往来)”科目转入的应付职工薪酬其他相关支出(如：五险一金等)附件：处理质检科根据各单位当月废品单填制废品损失汇总表，由车间核算员计算废品损失金额交质检科，各单位废品损失只核算材料费和工资费用，由(注；凭证后附废品汇总表及废品单)处理各单位领用的专用工具、模具、器具一般都采用一次摊销法，发生时理公司各车间之间相互提供的修理、协作等劳务费用，以劳务转账通知单的形式相互转账，车间核算员根据各单位转入的劳务转账通知单和财务科的转账通知单编制“生产费用发生额登记表”的相关项目，根据“生产费用发生额登记表”编制“生产费用分配表”的制造费用项目，财务科根(注：凭证后附制造费用分配汇总表及各单位的制造费用汇总表)月底必须将各部门的制造费用按各产品实作工时全部转入生产成本中，理“生产成本-辅助生产成本”下设三级明细(直接材料、直接人工、燃明细科目与一级科目“制造费用”下的明细一致。辅助生产车间所发生的据辅助生产车间所服务的产品、劳务进行分配后，从辅助生产成本贷方转1)能直接分清产品对象的外部加工费，发生时借：生产成本-基本生产成本-外协费用(某产品)贷：应付帐款等借：生产成本-基本生产成本-原材料(某产品)贷：生产成本-基本生产成本-外协费用(某产品)2)不能直接分清产品对象的外部加工费，发生时贷：应付帐款等为正确核算质量损失成本，针对返工返修件财务科应要求质检科提供返工返修单，由人劳部门核定工时后，财务科根据返工返修工时正确核算返计算方法根据股份公司统一规定均采用“在产品按所耗原材料费用计价法”计算，即月末在产品只按各零件的计划价格计算原材料费用，其他费用全部由完工产品负担，但考虑在产品结存数量、金额较大，月底计算在制品费用工作量较大，公司规定完工产品成本中的直接材料费按各产品的定额成本结转，并分摊当期材料成本差异，产品成本中的其他费用全部转入完工产品成本中。在产品结存成本等于生产成本归集的材料费用减转入当期完工产品成本中的直接材料费。为了保证各月产品成本的真实、可比，财务科每年根据技术科修改后的定额资料和计划价格修订一次材料定额成本，结转完工产品定额成本一经确定，一年固定不变，定额与实际之间的差异序根据生产科和商品库提供的产品缴(退)库结算单进行核对，汇总当表(格式见附表)，根据计算表作会计分录：(注；凭证后附计算表和商品缴库单)各单位自制半成品，外协件、销售备件等产品缴库单采用公司制定的统一格式，销售备件必须先入库结转成本后再领用，不能直接从在制品中调拨，影响成本计算的真实性。自制半成品，外协件、销售备件等产品完：(注：凭证后附计算表和缴库单)自制工装、模具完工后必须先办理入库再领用，入库时应填自制工装(备件)缴库单，并根据辅助生产成本中归集的成本费用结转自制工装、模(注：凭证后附辅助生产成本中归集的费用明细和缴库单)成本核算中，产品成本应分摊当期产进项税转出额。产品混线生产的公司在成本会计结转完产品成本后，根据产品成本计算表及相关凭证登记完工产品成本辅助账(格式见附表)，结转各产品各月总成本及单位成表、制造费用表、全部商品产品制造成本表(按成本项目别)、全部商品产品制造成本表(按产品别)、全部商品产品制造成本表(按产品及成本项目别)等，并对本月各成本项目增减变动情况及原因进行分析，具体表样见5.7.1各单位根据本单位的实际情况结合物资管理、材料核算、成本管理、成本核算的相关规定，制定相应的办法和措施，配置相应的机构和5.7.2各单位要严格实行“三全一严”的成本管理制度。一是全员抓成本管理、二是全过程抓成本管理、三是全方位抓成本管理、四是严格考5.7.3各单位应建立和完善内部考核制度，将本单位二级核算单