2013年审计师-理论实务基础讲义sjsw

第六章货币审货币审计所涉及的资产负债表项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币。在中10第一节货币业务主要：对于与货币业务相关的单据的处理涉及企业各个。这些单据处理后，交财会部出纳员根据销售和收款通知单，办理收款业务现金或银行存款时，根据原始凭证编制付款凭证，登记现金账或银行存款账；涉及其他货币收货币业务中的另一重要业务就是银行存款余额调节。（非出纳编制二、货币业务中的主要文件（P344）货币业务主要凭证和记录：原始凭证：现金盘点表、银行、银行存款余额调节表、销售合同、付款结算凭证和票现金1.1.收入单据的开具与审核相互独立，防止或挪用支出和报销单据的编制、、审核相互独立，防止虚列支出支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，或挪用出纳与会计相互独立分管货币收支和记录，防止收入不入账，虚列支出，或挪用；1.支票与应由不同的人保管，防止管理失控【例题1·单选题】下列各项中，符合货币业务内部控制职责分工要求 [答疑编 【正确答案】建立必要的程序、使用文件和记录、业务独立监督检查（1）程有效地控制要求对货币的各项业务均应由主管 或批准后才可办理，建立报销、审核制度。据、支票使用等，须经主管部门，防止差错、挪用、等款账，做到日清月结。计算机总额控制和设计测试，对货币实行预算管理，尽可能详细、周密地计划预期的收入和所需的支出，达到有效运用的目的，使货币会计人员在办理各项货币收付款业务，以及进行会计核算的候，都要审核经济业务内容的、业务处理手续的合规性、原始凭证内通过对账保证总账与账、企业账与银行账的一致性。会计与银行存款账与银行，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与银行账相符。督盘点库存现金，保证账实相符；收付款业务账项和凭证，检查有无错3.实物控制----限制接近货币限制接近货币以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收下列各项中，与货币相关的内部控制应当采取的措施有（）[答疑编 【正确答案】第二节货币内部控制与审计目 定实质性（结合第七章一、货币内部控制了解货币内部控收款凭证（核对原始凭证之间，和记账凭证是否相符抽验付款凭证（、与审核一定期间现金、银行存款账并与总账核审计人员应该企业是否定期编制银行存款余额调节表，至少两个月的银行存款收支记（1）银行存款余额调节表，了解编制人签章是否为出纳员以外的人员（2）账记录与相应的会计凭证，凭证上是否有会计人员的审核签章支票保管、登记与的保管是否分别由不同人员负责各项货币的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续检查货币收付凭证的管理情评价货币业务内部控下列审计程序中，属于对货币业务内部控制的有（）审阅被审计单位货币相关制度规检查货币收付凭证的管理情使用分析性复核方法（分析方法）检查货币总体合理[答疑编 【正确答案】【答案解析】了解货币内部控制；收款凭证；抽验付款凭证；抽库存现金盘点表；查阅制度---职责分工；检查货币收付凭证的管理情况；评价货币业务内部控制二、货币审计目标证实货币余额的真实性和所有证实货币余额的完整证实货币收付业务的证实货币分类的正确性、过账和汇总的正确归纳：结合各循环，考虑：目标→审计程序→审第三节重要账户重要的实质性程序重要程 分析程序、函证、监盘、截止测试和账务处理的正确性等了解或债券协议是否对现金使用和营运比率有一定的限制，分析这些限制及其对审由出纳员将现金全部放入柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金账余额，填写“现金出纳报告书”。审计人员应充分了解企业除封存在柜的现金外，是否还有现金存入办理现金收付业 库存现金的监 监盘库存现金的时间----一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的时间 要有被审计单位的有关或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点，审计人员审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（）在被审计单位有关或主管会计在场情况下，由出纳员清点[答疑编号]【正确答案】审计人员库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付150520（）1270[答疑编 【正确答案】【答案解析】4298.20-150-520-3028.20=600（一）现金收付业务的现金账记审计人员应首先至少1至2个月的现金账记录，审核以下方面 栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围现金账的序时登记，审计人员应现金账是否按日期序时登记，揭示前【例题6·多选题】在现金收付业务的中，检查库存现金账的要点有（） [答疑编 【正确答案】【答案解析】P351根据现金账的结果，有针对性地对金额大的原始凭证加以。原始凭证所反映的现金收付业务的以及凭证本身有无被涂改或的情况。审计人员应决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，检查现金收支截止期的正确性，注如果企业存在现金溢缺事项，审计人员应对所有现金溢缺情况给予关注。应现金溢缺的会（二）银行存款的（P352）定期存款占银行存款的比例、存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，判断有无审计人员必须抽取部分银行存款账记录加以审核，审核内容为如果验算结果出现较大差错，就要核对每笔收支记录的凭证，同时要考虑扩大的范围，并银行存款重要业务，验证其（是否存在出借银行账户的情况、有无套取现金有无利用往来账户搞活动和进行的情况通过分析，判断被审计单位存在拆借、拆出的可能性以及拆出的安全性。 真实存在审计人员一般应重点收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何企业的货币内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法。①取得被审单位保存的银行的副本，确定其数字的准确性②将调节表上账面余额与银行存款账余额加以核对，确定是否一致②向银行函证期末银行存款余额，索取银行③将银行与银行存款账和总分类账上的余额加以核对。务不登记入银行存款账，而或出借账户。审计人员在上述基础上，自编银行存款余额调节表，证实银行存款账与是否一致，同时对有关收付业务作进一步。某公司的银行存款账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款账和直接从银行取得的银行，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账；（2）10；（3）1000审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。5.14.9C.1575万元D.1575.1[答疑编 【正确答案】【答案解析】1570–5+10+0.11 在审计过程中向有关银行函证，以验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法和完函证目的---函证银行存款的真实存在，欠银行的，未入账的银行借款 卡存款、信用保证金存款）同时，对于审计人员已直接从某一银行获得了银行和所有已付支票的，仍应向这一银行第一部分搜集银行账户信息，第二部分搜集信息，如到期日、利率、开始支付利息的期、担保等下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有 ）银行存款余额为零的银行可以不函对已获得银行的银行可以不函函证银行存款余额的同时，应一并收集信[答疑编 【正确答案】【答案解析】函证范 报表的货币项目的情况。对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行，采用的方法检查期后银行第一周的银行存款收入，核实银行存款账，将期后收入提前入入账。支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。为测试银行存款截止期的正确性.应银行存款收付业务的期间是（）A.B.决算日当天C.D.[答疑编 【正确答案】【答案解析】银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款