注册会计师会计(收入、费用和利润)-试卷10

注册会计师会计（收入、费用和利润）试卷(分：70.00做题时间：分钟)一、多项择(总题数：，数42.00)1.多项选择每题均有多个正确答，请从每题的备选案中选出认为正确的答案，在答题卡相位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。案写在试题卷无效。__________________________________________________________________________________________2.下列各项中，不计入发生当期损益的有)。A.益法核算持有期间确认的应收股利√B.公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动C.营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额√D.联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额√选项A冲减长期股权投资；选项C和D不做账务处理。3.下列交易或事项，应计入营业外支出的有)。A.付的合同违约金

√B.置固定资产净损失

√C.慈善机构支付的捐赠款√D.建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目的成本。4.下列交易或事项，应计入营业外收入的有)。A.大股东发生的债务重组利得B.让无形资产所有权取得的净收益√C.让固定资产所有权取得的净收益√D.定资产盘盈选项A计入资本公积；选项D，计入以前年度损益调整。5.下列各项中，应入销售费用的有)。A.售商品发生的销售折让B.用一次摊销法结转首次出借新包装物成本√C.转出租包装物报废的残料价值D.转随同商品出售不单独计价的包装物成本√选项A售商品发的销售折让应冲减销售收入转租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科目，贷记“其他业务成本”科目。6.下列各项中，应入管理费用的有)。A.业在筹建期间发生的开办费√B.产车间固定资产修理费用√C.照生产工人工资的计提工会经费D.提的存货跌价准备选项C计入制造费用或生产成本；选项D记人“资产减值损失”科目。7.下列各项交易或项中，不会影响发生当期营业利润的有)。A.公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动B.售无形资产取得净收益√C.发无形资产时发生符合资本化条件的支出√D.营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益√选项A计公允价值变动损益，影响营业利润；选项计入营业外收入，选C入研发支出一资本化支出，选项D冲在建工程成本，上述三项不影响发生当期的营业利润。8.下列交易或事项，应记人“管理费用”科目的有)。A.产车间机器设备计提的折旧

B.本法核算的长期股权投资取得时发生的直接相关费用√C.产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费√D.行股票的发行费用选项A应计入制造费用；选D，冲减股票溢价发行收(本公积)溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。9.甲公司为增值税般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％，经董事批准，15年度财务报表于216年3月31日对外报出215年10月20，委托代销机构代销A品100台，产品已发出，甲公司按售价的10％向代销机构支付手续。至年末，代销机构已销60台A品1231日，甲公司收到代销机构开具的代销清单2×年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退回的500万B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》，与退B产品相关的收入已于215年11月确认。2×年月日，甲公司销售一批C产品，销售价格900万元(含增值税税额)销售成本为550万元，产品已发出。当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定后以1000万的价格回购该批C产品。购货方为甲公司的联营企业。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。A.发出委托代销商品时确认收入B.生的代销手续费作为销售费用处理√C.后回购交易中发出的产品作为发出商品处理

√D.B品销售退回事项作为资产负债表日后调整事项处理√选项A委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。10.215年1月1日公司与乙公司签订一项建造合同同约定公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元，工期2年与上述建造合同相关的资料如下：程于2×15年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。215年1231日，工程实际发生成45000元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本元；(2)2×15年10月6，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万；(3)2×年月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万；(4)216年11月12，收到乙公司支付的合同奖励款400元。同日，出售剩余物资产生收益250万。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度各项关于甲公司2年度和×16年利润表列示的表述中的有(A.2×15度营业收入41000万元B.2×15度营业成本45000万元C.2×16度营业收入41400万元

√√√D.2×15度资产减值损失万元

√215年度完工百分比=45000÷(45000+45000)×％=50％，合同总收入为82000元，2×15年应确认的营业收入=8200050％=41000(元)，营业成本45000元，选项A和B正确；×16度确认的营业收入=82400-41000=41400(万元选项C正确215度应确认的资产减值损失(90000-82000)(1-50％)=4000(万元)，选D正确。11.关收入确认，下列说法中正确的有()。A.资产负债表日，建造合同的结果不能可靠估计的，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认

√B.业建造房地产，无论房地产购买方是否能够在建造过程中决定主要结构变动，企业均应当遵循建造合同准则确认收入C.业建造房地产，房地产购买方能够在建造过程中决定主要结构变动的，企业应当遵循建造合同准则确认收入√D.业建造房地产，房地产购买方影响房地产设计能力有限的，企业应当遵循收入准则中商品销售收入的原则确认收入√房地产购买方影响房地产设计能力有限的(如仅能对基本设计方案做微小变动)企业应当遵循收入准则中商品销售收入的原则确认收入，选项正确。12.甲司与当地土地储备中心签订协议受托负责对土地储备中心拥有的乙地块进行土地一级开发令其达到“七通一平”的建设用地出让条件。收益分为保底收益和收益分成两部分。保底收益为该合同项下土

地开发总成本的10％，连同所发生的本费用与土地储备中心按季度结算；收益分成为土地储备中心出让该地块所获净收益的50％，在土地使权出让后结算。甲公司下列会计处理中正确的有)A.底收益部分按完工百分比法确认收入√B.益分成部分至土地使用权出让完成方可确认收入√C.益分为保底收益和收益分成两部分均应按完工百分比法确认收入D.益分为保底收益和收益分成两部分均应至土地使用权出让完成方可确认收入乙地块的保底收益部收入的金额能够可靠地计量应采用完工百分比法确认收入乙地块收益分成，由于未能满足“收入的金额能够可靠地计量”，应予递延至土地使用权出让完成方可确认收入。13.借费用包括)A.价发行的公司债券的摊销√B.款利息

√C.生的权益性融资费用D.租入根据租赁会计准则所确认的融资租赁发生的融资费用√对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中，选项正确。14.借费用准则中的资产支出包括)。A.购建符合资本化条件的资产而支付现金√B.购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产√C.购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出√D.购工程物资(带息)选项D赊购工程物资(带息)于没有承担利息费用不属于资产支出。15.关借款费用，下列说法中正确的有()。A.资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.款费用是指企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等√C.合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

√D.门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率选项A在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本；选项D专门借款费用资本化金额为资本化期间内当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数。16.下项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有)A.过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产√B.要18个的生产活动才能达到可销售状态的存货√C.过2年的研发达到预定用途的无形资产√D.过8个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间(通常为一年或一年以上)购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。17.在定借款费用暂停资本化的期间时应当区别正常中断和非正常中断下列各项中，属于非正常中断的有()。A.生安全事故

√B.常测试、调试发生中断C.动纠纷导致的中断

√D.金周转困难导致的中断√非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项B属于正常中断。18.下关于借款费用资本化的表述中，正确的有)。A.一会计期间的利息资本化金额，可能超过当期相关借款实际发生的利息金额

B.建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化√C.地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

√每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额，选项错误；房地产开发企业用于项目开发的借款费用符合资本化条件的应计入开发成本，选项错误。19.下关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有)。A.产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3月的，应当暂停借款费用资本化√B.产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3月的，应当暂停借款费用资本化C.产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续√D.产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断中断时间续超过月的暂停借款费用资本化，选项A正，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项错误。20.A公于215年12月25日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式建造，预计工程217年6月30日工并达到预定可使用状态。×17年3月1至2×17年5月接受正常工程检查停工3个月。其他资料如下：(1)公司为建造办公楼215年12月31取得专门借款12000万；(2)办公楼的建造还占用了两笔一般借款；(3)建造工程2×16年1月1日生第一笔资产支出9000万元，且工于2×17年630日如期工。下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有)。A.款费用开始资本化的时点是15年12月25日B.款费用开始资本化的时点是16年1月1日

√C.款费用在217年3月1日2×17531应暂停资本化D.款费用停止资本化的时点是17年6月30日

√借款费用开始资本化时点是2×16年1月1，选项A误2173月1日至2×17年月31日于正常停工不需要暂停资本化，选项误。21.甲司于2×14年月1日正式工兴建一幢厂房，工期预计为年零月，工程采用出包方式，分别于215年1月1日2×年7月1和2×年月1支付工程进度款1500元2500万元和1500万。甲公司为建造厂房于2×15年月1取得一笔专门借款万元，借款期限3，年利率为6。另外在2×15年7月1日又借入一笔专门借款4000万元，借款期为5年，年利率为7％。借款利息按年支付(定借款名义利率与实际利率均相同闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为05％。厂房于2×年6月30完工，达到预定可使用状态，并于2×年8月15日理竣工决算。关于甲公司借款费用的会计处理，下列说法正确的有)。A.款费用停止资本化的时点是16年6月30日B.2×15专门借款发生的利息支出金额为260万元C.2×15利息资本化金额为260元

√√D.2×15利息资本化金额为185元

√借款费用开始资本化的时点是15年1月1，停止资本化的时点216年月30日，选A正确；215年专门借款发生的利息支出金额2000×6+4000×％×612=260(元)选B正确；专门借款剩余银行存款金额分别为：215年1月1日500(2000-1500)，15年7月1日2000元(500+4000-2500)216年1月1日500元(2000-1500)215年短期投资收益=500×56+2000×056=75(万元2×15年的息资本化金额=260-75=185(万元选项C正确，选项D正。二、综合(总题数：2，分数28.00)

22.合题答案中金额单位万元表示，有小数的保留两位小数，两小数后四五入。答题中设计“应交税”和“长期股权投”目的要求写出细科目在答题卷解答，答在试题卷上无效（分数：14.00）__________________________________________________________________________________________甲股份有限公司(下简称“甲公司)增值税一般纳税人，为了建造一幢厂房，2年121日从某银行借入一笔专门借万元(假定甲公司向该银行借款仅此一笔)期限2年率6％到期一次支付本金和利息(面利率等于实际利率)。该房采用出包方式建造，与承包方签订的建造工程合同的总造价为900万元。假定利息本化金额按年计算，每年按360计算，每月按计算。(1)2×14年生的与厂房建造有关的事项如下：①1月1，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元。4月1日，银行存款向承包方支付工程进度200元。7月，用银行存款向承包方支付工程进度款元。④12月日，程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款200万。⑤上述专门借款2×14年取得的闲置资金收入为20万(存入银行)。(2)2×15发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。同日工程交付续办理完毕，剩余工程款尚未支付。月10，甲公司发生财务困难预计无法按期偿还于13年12月1日入的到期借款本金和利息按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息。1120日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务组日为1日与务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值为元，成本为120元，未计提存货跌价准备，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为万。②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股股(股面值1元，每股市价为元)，将其作为可供出售金融资产核算。(3)216年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：15日，公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司(公司为房地产开发公司)成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换，资产置换日为1215。与资产置换有关的资产、所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下①公司换出库存商品的账面余额为万元已对库存商品计提了20万元的存货跌价准备，公允价值为300万元，增值税税为万；甲公司换出的新建厂房的公允价值1000万，增值税销项税额为110万元甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧预计使用年限为预计净残值为40万。②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400元，增值税154万(公司当期可抵扣60％，40％一年后抵)公司向乙公司支付补价万元假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，该非货币性资产交换具有商业实质。③甲公司换入投资性房地产在216年1231公允价值为1500元。要求：（分数14.00）(1).定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：①与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在14年12月31全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为214年12月31。②为建造厂房应当予以资本化的利息金额1000×6％-20=40(万)。(2).编甲公司在2×14年1231与该专门借款利息有关的会计分录。__________________________________________________________________________________________正确答案(确答案：2×14年12月31日借：银行存20在建工程——厂房贷：长期借款60(1000×6))(3).计甲公司在2×15年12月(务重组日欠资产管理公司的债务总额。__________________________________________________________________________________________正确答案：(确答案：债务重组日积欠资产管理公司债务总额1000+1000×6％×2=1120(万))(4).编甲公司与债务重组有关的会计分录。__________________________________________________________________________________________

正确答案：(确答案：