2023年初级审计师《审计理论与实务》考点速记速练200题（详细解析）

PAGEPAGE12023年初级审计师《审计理论与实务》考点速记速练200题（详细解析）一、单选题1.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。[2008年初级真题]A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。2.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A、企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D、可供出售金融资产权益工具发生的汇兑损益应该计入财务费用答案：B解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，可供出售金融资产权益工具产生的汇兑损益应该计入其他综合收益。3.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。4.下列有关审计目标的提法中，正确的是（）。A、审计目标在不同历史时期是相同的B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会计期间答案：B解析：选项A，审计目标具有局部性和阶段性；选项C，我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性；选项D，完整性指的是各类业务均已记录或列报。5.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：4298.20-150-520-3028.20＝600（元）6.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计报告D、审计过程报告答案：A解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。软件考前更新，所以，选项A正确。7.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是（）的总体审计目标。A、国家审计B、内部审计C、社会审计D、特殊审计答案：B解析：促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。8.下列各项中属于简式审计报告的是（）。A、内部审计报告B、社会审计报告C、审计组的审计报告D、审计机关的审计报告答案：B解析：简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审计。AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。9.绩效审计程序的首要环节是（）。A、后续跟踪B、审计实施C、审计准备D、审计立项答案：D解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。10.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：ABD为控制测试程序11.下列选项中,属于控制环境的原则的是()。A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现答案：B解析：选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。12.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。A、审计的信息化程度越来越高B、专门的计算机审计技术方法越来越多C、审计目标由真实性、合法性转向效益性D、信息系统成为审计对象的重要组成部分答案：C13.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年答案：C解析：现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是2000年，2010年做了修订。14.审查应收账款是否真实、正确，最重要的方法是（）。A、调节法B、审阅法C、函证法D、分析法答案：C解析：函证，即审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。15.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：信息传递程序控制包括：①授权程序；②文件和记录的使用；③凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理；④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于实物控制。16.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是:A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：选项ABD为内部控制测评。17.现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是（）。A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制答案：C解析：C项，现金流量表编制的内部控制有别于资产负债表的是，现金流量表的编制方法与原则不同，要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制调整分录控制、工作底稿（T形账户）或控制。18.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。A、调增1000元B、调减1000元C、调增500元D、调减500元答案：A解析：本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。19.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（）。A、借差20%B、借差30%C、贷差20%D、贷差30%答案：A解析：材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月入库材料成本差异）÷（月初结存材料计划成本＋本月入库材料计划成本）×100%＝（30＋270－100）÷1000×100%＝20%，因此该材料成本差异率为借差20%。20.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。[2010年初级、中级真题]A、制定审计计划B、测试内部控制C、签订审计业务约定书D、编制审计报告答案：C解析：审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。21.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是A、内部控制的设置极不健全B、内部控制预期运行有效C、管理当局极不重视内部控制建立工作D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B22.（2017年）下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。23.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。24.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。25.下列各项中，属于会计信息控制的是：A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划控制D、固定资产的定期盘点制度答案：B26.以下属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、分析C、监盘D、检查答案：A解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。BCD三项均为人工审计方法。27.采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加答案：C解析：借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。28.（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术方法的是（）。A、嵌入审计模块法B、外部调查法C、统计抽样法D、比率分析法答案：A解析：选项B、C、D属于传统审计方法，计算机审计中仍然使用，但不是专门的计算机审计技术方法。29.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议D、应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结课答案：D解析：选项D属于社会审计审计报告的相关内容。30.（2016年）下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试；②对财务报表项目进行实质性测试；③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。31.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计答案：B解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。32.内部审计机构在（）的领导下开展工作。A、本单位财务部门B、本单位信息技术部门C、本单位主要负责人或者权力机构D、本单位实际控股股东答案：C解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。33.2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：丙公司采取了下列内部控制措施：①提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A34.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。35.下列各项中，不属于内部审计特点的是：A、灵活性B、内向性C、有偿性D、广泛性答案：C解析：本题考核审计的分类知识点。内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。36.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制答案：C解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。37.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量答案：A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。38.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A、内部控制测试不能代替实质性审查B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C、任何审计项目都必须进行内部控制测试D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案：C解析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。39.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质答案：A40.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是（）。A、相关内部控制失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制不健全答案：C解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。41.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。42.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B、审计报告复核是审计质量控制措施之一C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案：A解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。43.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。[2010年中级真题]A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；②进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；④审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；⑤认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑦履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。44.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（）。[2011年中级真题]A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。45.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础答案：D解析：审计工作底稿与收费基础不相关。46.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是（）A、部分存货项目未纳入存货盘点范围B、销售的货物已退回但尚未登记入账C、采购的货物已退货但尚未登记入账D、盘点日的在途材料尚未登记入账答案：B解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有影响。47.根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）[2011年初级真题]A、内部审计报告和外部审计报告B、审计意见书和审计决定书C、审计结果报告和审计工作报告D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告答案：D解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。48.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（）。[2011年中级真题]A、财务审计B、绩效审计C、财政审计D、财经法纪审计答案：B解析：经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。49.（2011年）下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。A、控制风险B、固有风险C、检查风险D、重大错报风险答案：C解析：选项A、B、D属于不可控风险。50.以下针对内部控制测评的作用，表述不恰当的是（）。A、评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性B、评价财务报表是否存在重大错报C、向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益D、据以确定对实质性测试的性质、范围、时间和重点的影响答案：B解析：B是实质性审查的作用。51.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于（）。A、事前审计B、事中审计C、事后审计D、定期审计答案：C解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。52.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。53.访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其优点是（）。A、不需要经过充分的准备，简便易行B、对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求C、可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而了解更多的有关审计事项的情况D、获取的审计证据具有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实答案：C解析：访谈法就是通过访谈者与被访谈者之间的交流来获得信息的方法。访谈法的优点为可以根据被访谈者当时的情绪、状况，及时深入地进行沟通，可以了解更多的有关审计事项的情况。A项，一个成功的访谈需要经过充分的准备；B项，访谈需要沟通技巧；D项，通过访谈取得的信息通常只能为审计人员提供一些“线索”，为增强访谈方法取得证据的证明力，需要审计人员对访谈取得的信息进行进一步的证实，有的时候需要被访谈人进一步确认访谈信息的真实性和完整性。54.下列审计证据中，证明力最强的是（）。[2008年初级真题]A、审计人员亲自编制的相关材料B、被审计单位提供的证明材料C、被审计单位会计人员的口头证据D、有关审计事项的环境证据答案：A解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。55.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。[2010年中级真题]A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。56.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（）。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行进账单答案：D解析：审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证据的质量越好，证明力也就越强。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；②内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；④从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；⑤原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。⑥不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。银行进账单是外部证据，证明力最强。57.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。58.对于审计标准，正确的说法是：A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。59.（2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本（）。A、会计记录正确B、被高估250万元C、被高估300万元D、被高估370万元答案：C解析：250+50=300(万元)。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。60.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。[2008年初级真题]A、顺查法B、逆查法C、详查法D、抽查法答案：A解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。61.下列有关计算机审计的表述中，正确的是：A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段答案：D解析：选项A，计算机审计——对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。选项B，计算机审计审前，是在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。62.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。63.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：A、记录的各类业务符合法律法规的规定B、记录或列的金额是实际存在或发生的C、记录或列报的金额在总体上的正确性程度D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：B64.下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。65.被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。A、低B、中C、高D、无风险答案：A解析：该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。66.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。67.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。[2009年中级真题]A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。68.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。资料中未涉及的控制活动为（）。A、实物控制B、职责分工控制C、业务授权控制D、凭证与记录控制答案：A解析：实务控制是指对接触、适用资产和各种记录，均应有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实务控制。69.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。70.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性答案：B解析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。71.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。72.（2017年）下列各项中，符合审计独立性要求的是：A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价D、某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。73.（2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A，不能随意删除审计文件；选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷；选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。74.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为（）。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录答案：C解析：审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。75.下列有关审计准则的表述，不正确的是（）。A、国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织各类审计组织服务的对象不同，自身的工作性质不同，审计准则也应各不相同B、对于不同性质的审计业务应制订不同的审计准则C、审计准则必须分层次制定，包括基本准则和具体准则D、社会审计人员接受国家审计机关的委托，对国有金融机构进行审计，应按照注册会计师审计准则执行工作答案：D解析：D：社会审计人员接受国家审计机关的委托审计，应按照国家审计准则执行业务。76.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：资金规模——资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大77.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）。[2008年初级真题]A、事先通知出纳员B、审计人员亲自查点现金的数量C、监盘时会计主管人员在场D、仅监盘保险柜内现金答案：C解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。78.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。A、向社会公布审计结果B、对与审计事项有关的问题的调查取证C、对本单位及所属单位经济管理进行审计D、为所在单位办理纳税申报答案：B解析：选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。79.下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。A、审计证据是形成审计意见的基础B、审计证据是评价审计事项的事实依据C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少答案：C解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。80.（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。81.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A、对被审单位内部控制情况的调查B、与被审单位的合作情况C、被审单位内部控制初步评价结果D、对被审单位内部控制的了解程度答案：C解析：通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。82.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的效益审计分析方法是：A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：B解析：选项C，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值＝功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能；选项D，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。83.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A、产品入库单输入计算机系统B、据产品出库单登记永续盘存记录C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D、准仓储物资的报废核销答案：A解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准84.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账答案：A85.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四个方面：①经济性，投入是否节约；②效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；③效果性，是否达到目标；④合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）的遵循情况。86.下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：A、高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围B、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制C、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制D、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查答案：A解析：本题考查对内部控制进行再评价。高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性审查。87.下列关于全部审计的表述，正确的是（）。[2014年真题]A、适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强答案：B解析：A项，全部审计一般仅适用于规模小、业务量较少的单位。C项，按审计范围分类，审计分为全部审计和局部审计；审计取证方法分为详细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含义自然不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详查法或抽查法，B项正确。88.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C89.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。[2009年初级真题]A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况答案：A解析：采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。90.以下针对详查法，表述正确的有（）。A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C、全部审计应当采用详查法D、审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法答案：A解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。91.下列各项中，通常可以作为审计标准的是()。A、企业会计准则B、审计工作计划C、审计工作方案D、审计准则答案：A解析：按审计标准的性质和内容分类：（1）法律、法规，法规中包括企业会计准则；（2）规章制度；（3）预算、计划、合同；（4）业务规范、技术经济标准。92.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略是（）。A、风险评估B、控制活动C、信息与沟通D、监督答案：A解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定应对策略。93.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型的绩效审计分析方法是（）。A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：B94.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。95.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C96.下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）。A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规答案：C解析：通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。97.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A、数据清理B、数据转换C、数据验证D、数据分析答案：A解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。98.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。99.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；（6）坏账准备的计提不准确。100.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A、从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B、出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C、收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D、定期编制银行余额调节表核对存款余额答案：A解析：选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财会部门。多选题1.下列各项中，属于营业收入审计目标的有（）。A、计价与分类的正确性B、业务的真实性C、在财务报表中列示及披露的恰当性D、过账和汇总的正确性E、完整性答案：ABCE解析：营业收入的审计目标：①证实营业收入的真实性；②证实营业收入计价与分类的正确性；③证实营业收入的完整性；④确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做恰当的列示及披露。D项属于应收账款的审计目标。2.以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）。A、缺少内部控制的重要业务领域B、内部控制设置健全、运行有效的业务领域C、内部控制没有发挥作用的领域D、内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域E、内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域答案：ACD解析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试。3.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目有（）。A、五年内未弥补亏损B、因污染环境而支付的罚款C、向关联企业的捐赠D、由于没按照合同履行，而支付违约金E、非广告性质的赞助支出答案：BCE解析：选项A属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目。D不需要调整4.为查明生产成本下降的真实性，审计人员可使用选取的进一步审计程序有（）。A、重新执行相关内部控制测试B、审查生产成本明细账中的异常记录C、调查了解同行业相关产品生产成本的变化情况D、将产品成本计算单与生产车间的产量记录相核对E、重新计算直接材料、直接人工、制造费用答案：BCDE5.审计证据的适当性指的是（）。A、可分性B、经济性C、可靠性D、相关性E、数量答案：CD解析：审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。6.审计的作用包括(）。A、监督B、评价C、鉴证D、防护性E、建设性答案：DE解析：审计的作用包括防护性和建设性作用。7.营业收入的审计目标有（）。[2009年初级真题]A、证实营业收入的真实性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入计价与分类的正确性D、证实应收账款计价与分类的正确性E、证实坏账损失的真实性答案：ABC解析：营业收入的审计目标包括：①证实营业收入的真实性；②证实营业收入计价与分类正确性；③证实营业收入的完整性；④确定营业收入在财务报表中的列示及披露。DE两项属于应收账款的审计目标。8.下列属于审计机关审计处理措施的有：A、罚款B、责令限期退还被侵占的国有资产C、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D、警告E、责令限期缴纳应当上缴的款项答案：BCE解析：根据《审计法》的规定，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；（2）责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。9.下列有关内部控制的表述，正确的有（）。A、内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B、保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C、内部控制的设置和运行受成本效益原则的影响D、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点属于预防式控制E、如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查答案：BC解析：选项A，内部控制是被审计单位制定和实施相关政策、程序和措施的“过程”。选项C，对存货盘点，属于察觉式控制。选项E，内部控制测评不能代替实质性审查。10.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（）。A、采取突击式监盘B、尽量安排在营业开始前或营业结束后C、事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D、在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E、“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：ABDE解析：C项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘。11.下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述，正确的有（）。A、被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应做出必要修改B、审计组起草审计报告和审计决定书C、审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书D、审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书E、审计机关审定审计报告和审计决定书答案：BCDE解析：被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。12.审计工作底稿中的“审计过程和结论”要素主要包括()。A、审计认定的事实摘要B、取得的审计证据的名称和来源C、得出的审计结论D、实施审计的主要步骤和方法E、审计标准答案：ABCDE解析：审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准。13.与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：A、可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、使用范围广泛，不受企业类型的限制答案：AE14.审计的作用包括（）。A、防护性作用B、保证作用C、建设性作用D、促进作用E、辅助性作用答案：ABCD解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保证作用；②促进作用；③调控作用。15.下列各项属审计管理基础工作的是（）。A、审计计划管理B、审计统计管理C、审计质量管理D、审计档案管理E、审计法制管理答案：BE解析：审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理；②审计方法的开发与管理；③审计手段的开发与管理；④审计信息管理；⑤审计统计管理；⑥审计法制管理。ACD三项均属于审计管理的内容。16.下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：A、被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序B、内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C、内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D、内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E、审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段答案：BD解析：选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。17.下列有关社会审计的表述中，正确的有()。A、社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行B、社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C、社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告D、社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E、社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：BDE解析：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。会计师事务根据业务需要有权收集证据。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。18.以下情况可能表明被审计单位的销售收入虚增（）。A、将委托他人销售的商品记录为实现收入。B、发送在产品确认为收入。C、顾客需要或同意发货之前发送产品。D、向没有下订单的顾客发货。E、被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。答案：ABCD解析：虚增收入常见的情况有：1．确认从未发生送货的收入；2．将委托他人销售的商品记录为实现收入；3．发生在会计期间以后的销售提早确认；4．发送在产品确认为收入；5．在顾客需要或同意发货之前发送产品。6．虚构发票；7．向没有下订单的顾客发货；8．发送货物的数量多于顾客订购的数量。9．把发送给本企业仓库的货物记录为销售。10．商品退回不及时记录19.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：ADE解析：分析程序有：将本期各主要应付账款账户与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理；应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。20.下列关于应收账款函证的表述，正确的有（）。A、如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证B、应收账款余额较大时，应采用否定式函证C、采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函D、询证函可由被审计单位财务人员代为寄发E、审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿答案：ACE解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。对应收账款金额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式。在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。审计人员函证后，必须编制函证汇总分析表作为审计工作底稿。21.（2016年）下列有关内部控制测评的表述中，正确的有：A、被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B、内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价C、内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D、内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E、审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段答案：BD解析：选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。22.世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有：A、董事会领导体制B、监事会或审计委员会领导体制C、总经理领导体制D、财务总经理领导体制E、财务副总经理领导体制答案：ABCE解析：世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为以下几种体制：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经理领导体制；财务副总经理领导体制。23.下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有（）。A、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B、被审计单位承诺情况C、审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D、审理机构对审计项目的审理情况和意见E、因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响答案：BCDE解析：按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：①对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；②对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；③确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。24.审计质量管理的方法有（）。A、分层次分阶段质量控制法B、关键点质量控制法C、质量检查控制法D、多层次管理E、全面管理答案：ABC解析：审计质量管理的方法包括：①分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法；②关键点质量控制法，是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的；③质量检查控制法，是专职或专门的检查小组对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。25.在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有()。A、已减少的固定资产未在账面上注销B、存在大量闲置的固定资产C、新购置大量固定资产D、折旧额的计算有误E、固定资产折旧方法变更答案：CDE解析：新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。26.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有：A、客户订货单B、销货单C、销售合同D、销售发票E、付款凭单答案：ABCD解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销货合同，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账，销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账，坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单，转账凭证。27.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（）。A、存货跌价准备的真实性B、存货跌价准备转销的合理性C、存货跌价准备会计记录的完整性D、本期计提存货跌价准备的金额E、存货跌价准备披露的正确性答案：ABCE解析：通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。28.下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括()A、出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B、在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金C、作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E、定期盘点现金，做到账实相符答案：ABCD解析：实物控制——限制接近货币资金及相关单据。1．设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2．在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3．企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4．财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。29.应当报经审计机关主要负责人批准的审计实施方案调整内容有（）。A、审计组组长B、审计目标C、审计人员数量D、审计人员分工E、现场审计结束时间答案：ABE解析：审计人员数量和审计人员分工由审计组组长批准即可。30.下列关于审计类型的表述中，正确的有（）。A、财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B、无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法C、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标D、审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E、再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验答案：BCD解析：A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督；E项，再次审计中所进行的预备性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。31.监督包括（）。A、一般监督B、专项监督C、特别监督D、非常监督E、日常监督答案：BE解析：对控制的监督分为：日常监督和专项监督。32.审计机关建立审计质量控制制度所针对的要素有（）。A、审计质量责任B、审计组织内部管理C、审计人力资源D、审计业务执行E、被审计单位内部控制答案：ACD解析：审计机关应当针对以下要素建立审计质量控制制度：①审计质量责任；②审计职业道德；③审计人力资源；④审计业务执行；⑤审计质量监控。33.审计人员在审查某股份有限公司存货时，发现有部分库存材料实际成本高于市场价格，被审计单位未按有关制度计提“存货跌价准备”，与此相应的审计处理为（）。A、提请被审计单位按规定计提“存货跌价准备”B、审查被审计单位“存货跌价准备”损失的真实性C、审查被审计单位转销“存货跌价准备”的合理性D、将计提情况和账务调整事项记录于审计工作底稿E、不必过问答案：ABCD解析：审计人员对存货跌价准备审查的内容包括：①取得或编制存货跌价准备及跌价损失明细表；②存货跌价准备计提合理性的审查；③期后售价的审查，抽查部分计提存货跌价准备的项目，检查其决算日后销售价格否低于存货原始成本；④对存货跌价准备进行分析，审查前后各期存货跌价准备有无异常变动，是否存在利用跌价准备人为调节成本费用的情况；⑤核对相关会计科目，检查存货跌价准备和跌价损失的账务处理是否正确；⑥审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性。34.根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有（）。A、要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B、经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C、冻结被审计单位在金融机构的有关存款D、制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E、向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果答案：ABDE解析：C项，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以下人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关无权冻结被审计单位在金融机构的存款。35.下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有：A、内部审计人员监督存货盘点B、存货盘点只由仓库保管员实施C、定期对陈旧过时的存货进行处理D、存货盘点的范围包括寄销外地的存货E、存货盘点结果显示存在较多账实不符情况答案：BE解析：选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。36.运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括（）。A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、监盘法E、试算平衡法答案：ABCD解析：运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性时，比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。E项，试算平衡法主要用于核对明细账与总账是否一致，不能用来审查收入记账的完整性。37.（2017年）下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：A、保持审计独立性B、充分分解引发风险的责任C、提高审计人员的业务水平D、加强审计质量控制E、深入了解被审计单位基本情况和财务状况答案：ACDE解析：自我保护法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计独立性；加强审计质量控制。38.下列关于审计人员选用审计标准的表述中，正确的是（）。A、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标准B、应选用与审计事项密切相关的规章制度作为审计标准C、应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定E、关系不密切的文件、资料不能作为审计标准答案：ABCE解析：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本机人民政府或上级审计机关。39.在赊销方式下，销售与收款循环包括的业务活动有（）。A、处理客户订单B、验收商品并确认债务C、审批坏账的注销D、批准赊销和订立合同E、定期对账和催收账款答案