关天经济区节能减排审计问题研究报告可行性报告

-.z**省教育厅专项科研方案工程可行性研究报告工程名称：关天经济区节能减排审计问题研究关天经济区节能减排审计问题研究1．国内外研究现状和开展趋势从20世纪90年代开场，绿色经济领域的研究者就预言，按照著名的尼古拉•康德拉季耶夫的经济长波理论或约瑟夫•熊彼特的创新周期理论，在以信息技术革命为内容的第五次创新长波之后，即将降临的是以资源生产率革命为特征的第六次创新长波，而这个长波的意义就是开创以低碳能源为特征的生态经济新时代。事实上，国外节能减排政策研究可以追溯至1973年石油危机所引发的能源恐慌的影响，能源节约与高效使用方法与策略开场成为理论研究的关注点。节能减排的研究脉络可以梳理为能源政策的制定和实施、节能减排与经济增长的关系、节能减排的市场手段、节能减排的技术措施等根本*畴，代表性的研究包括；Sterner〔2007〕对环境与自然资源管理的政策工具作了系统概括，形成了基于市场失灵、产权等理论的节能减排政策工具；David〔2006〕采用向量自回归模型对能源、GDP、资本和就业之间的关系进展分析，得出能源与GDP和就业之间存在较强联系的结论；Dhakal〔2009〕研究了中国城市的能源消耗和碳排放问题；Granovskii〔2007〕从经济学角度分析了清洁能源取代化石能源以减少温室气体排放的问题；King〔2009〕描述了股东和潜在投资者对于节能减排信息披露的需求程度，并建议将气候变化纳入公司风险管理*畴。当然，审计作为解决市场失灵的第三方鉴证手段，也开场成为研究节能减排的新视角。早在1995年，最高审计机关国际组织〔INTOSA〕业已指出“鉴于有关保护和改善环境问题的重要性，国际审计组织鼓励各最高审计机关在行使审计职责时，对环境问题进展考虑〞；随后，INTOSA陆续发布了“从环境视角进展审计活动的指南〔2001〕、环境审计的开展与趋势〔2007〕以及可持续开展世界峰会：最高审计机关的指南〔2007〕。Leuven〔2004〕综述了政府环境审计的开展和审计技术的现状，Jajntsho〔2005〕解析了各国政府环境审计谋略和可持续开展政策的制定状况。低碳经济的全球化趋势使得节能减排审计的重要性凸显，Rankine〔2008〕呼吁尽快开发针对碳排放的审计对策，催促企业节能减排。英国环境审计委员会〔2009〕详细阐述了政府针对环保问题、可持续开展问题与气候变化问题采取的低碳措施和执行情况，明确了节能减排审计的动因与目标。国内节能减排审计研究的直接推动力来自政府工作报告〔2008〕所强调的“执行节能减排统计监测制度，健全审计、监察体系，加大执法力度，强化节能减排工作责任制。〞然而，与节能减排内涵，节能减排开展路径、机制和政策，碳排放权交易、碳税等方面的丰富研究数量相比，节能减排审计研究处于十分贫瘠的状态，主要停留在单纯的一般意义上的理论引介层面。如李越冬等〔2010〕归纳了节能减排审计监视的现状及存在的主要问题；董丽〔2010〕分析了企业节能减排审计发挥预防功能的机理；莫神星〔2009〕指出建立和健全节能减排统计、审计、监测机制是节约能源，科学合理利用能源，提高能源的利用效率的重要的举措；施青军〔2008〕归纳了政府审计在节能减排监视管理中的重要作用，加强对节能减排的审计监视能够确保实现节能减排目标；杜巨玲〔2008〕认为环境审计是实现节能减排增效的必然要求。综上所述，节能减排审计研究处于起步阶段的不完善状态。国外相关研究聚焦于节能减排的政策工具、经济手段与技术开发，缺乏节能减排审计理论根底、核心内容的解释，理论研究与实践需求呈现严重滞后状况。国内相关研究集中于节能减排审计一般理念的简单介绍，研究视角局限在传统的合规性财务审计，研究数量有限、研究方法单一、研究价值有限，缺乏结合区域经济开展特征的针对策略以及节能减排效果的评价机制研究。这也佐证了关天经济区节能减排审计谋略研究具备相当的理论价值与实践意义。参考文献〔1〕Sterner.T，?环境与自然资源管理的政策工具?，**人民，2007年4月第一版；〔2〕DavidI.Stern，?EnergyandeconomicgrowthintheUSA：Amultivariateapproach?，?EnergyEconomics?，1996年2期；〔3〕RachaelKing，?Investorsdemandcarbon-riskdisclosure?，?BusinessWeekOnline?，2009年6月2日；〔4〕Rankine.R，?Energyandcarbonauditofarooftopwindturbine?，?EnergyEconomics?，2008年7期；〔5〕LarryLohmann，?Towardadifferentdebateinenvironmentalaccounting:thecasesofcarbonandcost-benefit?，?Accounting,OrganizationsandSociety?，2009年4期；〔6〕李越冬等，?节能减排审计现状及完善建议?，?财会月刊?，2010年8期；〔7〕董丽，?企业节能减排审计——预防环境污染的系统模式?，?会计之友?，2010年5期；〔8〕莫神星，?健全节能减排统计、审计、监测机制的举措?，?统计与决策?，2009年13期；〔9〕施青军，?加强绩效审计，促进节能减排?，?中国审计?，2008年4期；〔10〕杜巨玲，?关于节能减排增效与环境审计的思考?，?中国乡镇企业会计?，2008年12期。2．工程研究内容、目标和创新之处2.1研究内容工程技术路线如下：国家节能减排国家节能减排的经济政策导向关天经济区低碳转型的客观需求关天经济区节能减排审计问题研究节能减排理论研究的或缺弥补节能减排审计理论研究与实践开展现状转型期节能减排审计理论构造关天经济区节能减排审计价值增益节能减排审计交易本钱利益相关者的问卷调查节能减排审计价值增益节能减排审计规则定位节能减排审计评价指标节能减排审计评价方法关天经济区节能减排审计建议关天经济区节能减排审计技术支撑关天经济区节能减排审计治理机制审计结果转换机理审计报告体系审计后续跟踪机制第一章，绪论。基于研究背景的提炼——国家节能减排的经济政策导向、关天经济区低碳转型的客观需求以及节能减排理论研究的或缺弥补，引申研究主题——关天经济区节能减排审计问题研究，提出研究的理论与实践意义，概括了研究内容、方法以及研究创新等。第二章，节能减排审计理论研究与实践开展现状。系统梳理了国内外节能减排审计的相关研究成果与实践开展现状，分析了理论研究的或缺，提炼了实践开展的缺乏，佐证了工程的研究价值。第三章，转型期节能减排审计理论构造。契合低碳经济转型的政策背景，基于可持续开展战略下的受托环保责任理念，构建一个多维的节能减排审计理论框架，即解析节能审计渊源的根底理论与指导节能审计实践的实现理论，从而为关天经济区节能减排审计谋略研究夯实理论根底。第四章，关天经济区节能减排审计价值增益。以交易费用理论为切入点，构建节能减排审计的交易本钱数理模型，理论解释环境审计交易本钱优势；采用问卷调查与专家访谈方式，实证提醒利益相关者对于节能减排审计的认知程度与改良思路，反映审计在关天经济区节能减排战略中的重要地位，进而梳理其价值增益。第五章，关天经济区节能减排审计技术支撑。基于转型期节能减排审计理论构造，密切整合关天经济区产业构造，从审计视角、*畴、主体与客体等角度提炼节能减排审计规则，围绕节能减排经济程度、管理水平、执行状况、资金效果等层面设计审计评价指标体系，开发审计评价方法，为节能减排审计谋略提供方法论根底。第六章，关天经济区节能减排审计治理机制。解析节能减排审计结果转换机理，规划审计结果报告体系，演绎节能减排审计方案管理机制，建立审计后续跟踪制度，形成企业节能减排审计协同预防模式，促进节能减排战略的实施效果。第七章，关天经济区节能减排审计建议。整合理论分析与实证研究结果，基于关天经济区开展实际，提出合理的节能减排审计建议，促进区域经济的全面协调可持续开展。2.2研究目标一、国家节能减排的经济政策导向改革开放30年以来，与经济开展奇迹相伴随的即是中国社会正符合逻辑地进入了一个深刻的转型时期。毫无疑问，这种社会转型推动了生产力的持续开展、综合国力的快速提升以及人民生活水平的较大改善；然而，经济增长的同时，也付出了沉重的资源环境代价，从而衍生了节能减排的政策定位。国务院政府工作报告〔2008〕率先提出“执行节能减排统计监测制度，健全审计、监察体系，加大执法力度，强化节能减排工作责任制〞；审计署2008-2012年审计工作开展规划进一步明确指出“发挥审计在促进节能减排措施落实以及在资源管理与环境保护中的积极作用〞。从2009年4月至今，审计署已对全国20个省区市电力、钢铁、水泥等重点行业开展了节能减排专项审计调查，并在2010年6月下发了?审计署关于深入贯彻国务院确保实现“十一五〞节能减排目标文件精神进一步加强节能减排审计工作的通知?。可见，节能减排审计是国家贯彻落实科学开展观采取的主要审计类型，如何有效开展节能减排审计，已成为审计理论研究和实务工作者的重要课题。二、关天经济区低碳转型的客观需求在西部大开发十周年之际，为了进一步推进西部大开发战略，促进西部经济的协调开展，国务院出台了?关中——**经济区开展规划?，对**经济开展具有重大意义。**省人民政府工作报告〔2010〕强调继续把节能减排作为一场硬仗来打继续，抓好钢铁、水泥、化工等重点行业的节能减排。关天经济区必须把握低碳经济转型的制高点，开发基于低能耗、低污染、低排放的经济模式，促进区域经济的可持续开展。相对碳减排、清洁开展机制、碳交易等技术方法而言，节能减排审计作为一种对企业节能减排效果的评价与问责机制，具备本钱低廉、操作便捷与结果直观等天然优势，能够催促企业节能减排理念，形成节能减排审计协同预防模式，推进节能减排责任制落实，提高节能减排资金使用效益。三、节能减排理论研究的或缺弥补与如火如荼的节能减排研究相比，节能减排审计研究呈现严重滞后状态，以“节能减排〞为篇名的中国学术期刊网搜索结果显示6609条记录，而以“节能减排〞和“审计〞为篇名的搜索结果仅仅只有22条记录，这种理论研究或缺已经成为制约节能减排理论研究深入拓展的障碍，但也说明了该领域研究具备相当的挖掘与创新时机。关天经济区节能减排审计谋略研究旨在实现理论与实践的高度整合，结合区域经济开展实践，深入探讨节能减排审计价值增益、技术支撑与治理机制，进而提出关天经济区节能减排审计建议，以期对当前节能减排理论研究提供一些新思路。2.3创新之处第一，归纳关天经济区节能减排审计价值增益。以交易费用理论为切入点，构建节能减排审计的交易本钱数理模型，理论解释环境审计交易本钱优势；采用问卷调查与专家访谈方式，实证提醒利益相关者对于节能减排审计的认知程度与改良思路，反映审计在节能减排战略中的重要地位，进而梳理其价值增益。第二，提供关天经济区节能减排审计技术支撑。基于转型期节能减排审计理论构造，密切整合关天经济区产业构造，从审计视角、*畴、主体与客体等角度提炼节能减排审计规则，围绕节能减排经济程度、管理水平、执行状况、资金效果等层面设计审计评价指标体系，开发审计评价方法，为节能减排审计谋略提供方法论根底。第三，解析关天经济区节能减排审计治理机制。解析节能减排审计结果转换机理，规划审计结果报告体系，演绎节能减排审计方案管理机制，建立审计后续跟踪制度，形成企业节能减排审计协同预防模式，促进节能减排战略的实施效果。3．研究方案工程主持人毕业于**交通大学，获得博士学位，参与国家、省部级课题研究四项，在会计研究、当代经济科学等核心期刊上发表多篇论文，具备扎实的理论研究功底，攻读博士学位期间主要从事预算绩效评价研究，熟悉管理研究方法，能够与关天经济区节能减排审计谋略研究实现有效对接。前期已经在CSSCI期刊发表“中国低碳经济转型：内生动因、国际趋势与治理机制〞，并形成相关工作论文两篇，积累了一定的节能减排研究根底。**省哲学社会科学重点研究基地之一的“油气资源经济管理研究中心〞挂靠于**石油大学经济管理学院，提供了丰富的资源性行业节能减排研究素材。工程研究队伍构成合理，主要由教授和博士组成，具备丰富的经济管理理论知识，熟悉最新经济管理研究方法，能够保障充足的工程研究时间，从而确保工程研究质量。4．工程负责人近三年研究情况简介4.1参与的科研工程工程编号工程名称起止年月负责或参加进展情况全国教育科学‘十一五’规划DFA060116高校预算绩效评价体系研究2006.01-2009.12主要参加者完成**市教育委员会科研创新工程08ZS93面向绩效预算的中国高校预算绩效评价问题研究2008.01-2009.12主要参加者完成中国石油长庆油田横向课题H10201低渗透油气田本钱控制研究2010.06-2010.12主要参加者完成4.2发表的主要论文[1]吴勋，*堃．中国低碳经济转型：内生动因、国际趋势与治理机制[J]．华东经济管理，2010〔9〕：31-34．〔CSSCI〕[2]吴勋，*晓岚．风险管理导向的公共事业部门内部控制问题研究[J]．管理现代化，2010〔5〕：48-50．〔CSSCI〕[3]吴勋．绩效审计实施瓶颈、技术支撑与治理机制研究[J]．审计与经济研究，2011〔2〕：69-73．〔CSSCI〕[4]吴勋，*永春．金融风险管理M-V方法的资产组合灵敏度分析[J]．统计与决策，2011〔3〕：已录用．〔CSSCI〕[5]吴勋，*晓岚．面向绩效预算的基层单位预算绩效评价指标体系构建[J]．经济问题，2008〔9〕：101-104．〔CSSCI〕[6]吴勋，*晓岚．中国绩效预算改革的国际背景与策略[J]．经济纵横，2008〔8〕：33-35．〔CSSCI〕[7]*晓岚，吴勋．面向绩效预算的预算绩效评价实现框架[J]．商业研究，2009〔11〕：76-79．〔CSSCI〕[8]*晓岚，吴勋．预算功能取向与部门预算绩效评价理论导向[J]．当代经济科学，2007〔5