全面预算体系与现金预算的编制

全面预算体系与与与现金预预算的的编制

财财务务预算是全全全面预算算的重重要组成成部分分，不仅仅可以以总括地地反映映经营期期决策策预算和和业务务预算的的结果果，而且且对其其他预算算起控控制作用用。学习习财财务预算算，首首先应对对全面面预算的的概念念及构成成内容容有所了了解，在在此基础础上掌掌握固定定预算算与弹性性预算算、增量量预算算与零基基预算算、定期期预算算与滚动动预算算等预算算编制制方法的的概念念、特点点及适适用范围围。如如：固定定预算算是以某某一特特定业务务量水水平编制制的，算算是在成成本习习性分析析基础础上，以以一系系列可能能达到到的预计计业务务量水平平编制制的预算(业务量波波动动比较大大的企企业通常常采用用弹性预预算的的编制方方法)，从理论论上上讲适用用于全全面预算算中与与业务量量有关关的预算算，从从实用角角度上上讲则适适用于于编制弹弹性成成本预算算和弹弹性利润润预算算；零基基预算算是一种种以零零为基础础编制制预算的的方法法，它不不考虑虑费用过过去的的情况，只只是是根据预预算期期的需要要和可可能来安安排费费用的支支出；；定期预预算是是按某一一固定定的期间(如会计年年度)

编制预算算，从从而对连连续经经营管理理形成成割裂，不不利利于长远远目标标和近期期目标标的协调调；滚滚动预算算的基基本特点点是：：预算包包括的的期数不不变(如总保持12个月)

、离执行行期期越近预预算资资料越详详细而而离执行行期越越远预算算资料料越粗略略、己己执行过过的月月份预算算资料料从预算算中删删除并加加入新新的月份份预算算资料从从而实实现滚动动。学学习中应应注意意掌握上上述内内容。其次次应应了解全全面预预算的编编制程程序：先先编制制日常业业务预预算和专专门决决策预算算，再再编制财财务预预算。由由于财财务预算算的中中心是现现金预预算，因因此必必须处理理好日日常业务务预算算与现金金预算算的关系系。日日常业务务预算算中的各各个子子预算的的内容容，通常常分为为两个部部分：：一是按按权责责发生制制反映映的业务务收入入、成本本和费费用等预预算，二二是根据据业务务预算按按收付付实现制制调整整的本期期现金金收支。前前一一部分应应着重重掌握销销售预预算、直直接材材料耗用用及采采购预算算的编编制，后后一部部分应着着重掌掌握权责责发生生制与收收付实实现制的的区别别、联系系，并并能进行行正确确的调整整。最后后在在现金预预算的的编制中中，应应着重注注意资资金筹措措与运运用部分分。在在此应注注意以以下几点点：(1)资金筹措措与与运用的的方式式有两种种：一一是利用用借款款调整现现金余余缺，二二是利利用有价价证券券调整现现金余余缺；(2)各种借款款通通常按期期初借借款、期期末还还款来确确定借借款期间间，并并据以计计算借借款利息息；(3)期末现金金余余额通常常为企企业的最最佳现现金持有有量，并并按“现金余缺”栏数字减“期末现金金余余额”

栏数字进进行行资金筹筹措与与运用；(4)“现金收入”与“现金支出”栏的数字字均均来源于于各业业务预算算和专专门决策策预算算。例：：某某公司2001年有关销销售售及现金金收支支情况见见下表表(表1)：项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计产品销售量300040005500600018500销售单价100100100100100其初现金余额2100经营现金流出26180029180035400059330015072001.

销售售环环节税率为为为5.5％。2.

该公司期期初初应收账账款为为800000元，其中中第第四季度度销售售形成的的应收收账款为500000元。3.

该公司历历史史资料显显示：：当季销销售当当季收回回现金金60％,下季收回回现现金30％,第三季度度收收回现金10％。4.该公司最最佳佳现金余余额为为6000元。5.银行借款款按按期初借借款、期期末还款款处理理，借款款利率率为10％。6.资金筹措措和和运用按500元的倍数数进进行。7.该公司期期初初有证券券投资资5000元，资金金余余缺的调调整以以减少负负债为为基本目目的。8.

经营现金金流流出量中中不包包括销售售环节节税金现现金流流出量。

要求：根根据据上述资资料编编制销售售预算算表及现现金预预算表。

解：根据据上上述资料料编制制销售预预算表表(表2)

：项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计产品销售量300040005500600018500销售单价100100100100100销售收入合计3000004000005500006000001850000销售环节税现金流量16500220003025033000101750现销收入1800002400003300003600001110000收回前期应收货款300003750090000125003000012000040000165000525000现金收入合计2475003425004800005650001635000根据上述资料编编编制现金金预算算表(表3)

：项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额21000620060506300经营现金流入247500342500480000565000经营现金流出261800298100354000593300销售环节税金现金流量16500220003025033000