财务预算课件

第一节财务预算概述一、财务预算的概念1、预算就是用货币来计量，将决策的目标具体地、系统地反映出来（预计财务报表）。预算是经营决策的具体化。（例）

2、预算的分类

1）按涉及的时间长短分：（1）长期预算>一年长远规划（2）短期预算<一年

2）按涉及的内容分（1）日常业务预算（生产经营预算）对生产经营中具体业务的预算（生产经营计划）。实习预算

（2）资本预算（专门预算）对形成长期资产的投资活动的预算。基本建设预算（3）财务预算（总预算）反映预算期内现金收支、财务状况、经营成果的预算。预计现金流量表、预计收益表、预计资产负债表。

3、财务预算的作用

1、明确各部门奋斗目标

2、协调各部门的工作的工具

3、企业各部门工作控制的标准

4、考核各部门的业绩依据

二、预算的编制原则、程序和具体步骤

1、原则

1）以销售预算为中心，以经营目标为前提

2）全面、完整地考虑预算布局

3）预算指标应切实可行并留有弹性

2、预算的编制程序

1）明确预算目标

2）草拟分项预算：部门编制

3）编制总体预算：预算主管部门编制

4）审批、下达正式预算

第二节财务预算编制的基本方法

固定预算：又称静态预算是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平，而编制的预算。适用于非营利组织和业务水平较为平稳的企业。一、销售预算销售预算是规定预算期内销售目标和实施计划的一种预算。（起点、以销定产）例：某企业于计划年度2005年只生产和销售一种产品，每季的商品销售在当季收到货款的占50%，其余的50%在下季收讫。基期（2004年）末的应收账款余额为25000元。该企业计划年度的分季销售预算如下表：销售预算

2005年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量销售单价(元)预计销售收入

11007077000

12007084000

150070105000

12007084000500070350000预期的现金收入单位:元应收账款(2004年末)

第一季度销售额第二季度销售额第三季度销售额第四季度销售额现金收入合计第一季度250003850063500第二季度385004200080500第三季度420005250094500第四季度525004200094500合计25000770008400010500042000333000生产预算

2005年度单位：件第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量加：预计期末存货减：预计期初存货

1100120110

1200150120

1500120150

12001001205000100110预计生产量

1110

1230

1470

11804990三、直接材料采购预算

预计预计生产预计期末预计期初=+-采购量需用量材料存货量材料存货量

如上例：假定该企业直接材料消耗定额为2公斤，每公斤单价为5元，预算期内每季季末存料量占其生产需要量的20%，预算期末材料存量为500公斤，预算期初材料存量为400公斤，每季材料采购在当季付款的占60%，其余部分在下季付款。该企业预算期初应付款余额为7000元。直接材料采购预算

第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量单位产品材料消耗定额预计生产需要量加：预计期末存料量减：预计期初存料量预计材料采购量计划单价预计材料采购金额111022220492

400231251156012302

24605884922556512780147022940472588282451412011802

2360500472238851194049902

998050040010080550400

四、直接人工预算某产品直接人工总工时

=产品生产量×单位产品工时定额直接人工成本

=产品直接人工总工时×小时工资率=产品生产量×单位产品工时定额×小时工资率如上例：假定该企业所需直接人工只有一个工种，生产单位产品需用直接人工工时为5小时，每小时工资率为4元。直接人工预算

2005年度第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量单位产品直接人工工时预计需用直接人工总工时（小时）单位工时工资率

1110555504

1230561654

1470573504

118055900449905249504预计直接人工成本总额2220024600294002360099800五、制造费用预算成本明细项目金额（元）费用分配率变动费用间接人工间接材料维修费水电费机物料消耗合计

1500080001000012500440049900变动费用分配率

=变动费用合计/直接人工小时

=49900/24950=2（元/工时）固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计

5200740075006600210028800固定费用按季（月）分配每季固定费用支出

=28800/4=7200（元）六、产品单位成本和期末产品存货预算成本项目单位消耗定额金额单位成本（元）直接材料直接人工变动制造费用

2公斤

5小时

5小时

5元

4元/小时

2元/小时

102010单位变动生产成本

40期末存货预算期末存货数量单位变动成本期末存货余额

100404000七、销售及管理费用预算费用明细项目预算金额分配率变动费用销售人员工资及佣金运输费办公费合计

60009000500020000单位产品销售及管理费用=变动费用总计/预计销售量=20000/5000=4（元）固定费用管理人员工资广告费保险费财产税合计

8000100003000300024000每季固定费用支出

=24000/4=6000（元）预期的现金支出单位:元预计销售量单位变动销售与管理费用变动销售与管理费用固定费用与管理费用现金支出合计第一季度1100

44400600010400第二季度120044800600010800第三季度

150046000600012000第四季度120044800600010800全年合计50004200002400044000

4、融通资金或投放资金如上例：假定该企业预算期内现金余额最低限额为10000元，最高限额为15000元。预计每季支付股利2000元。专门决策计划第一季度购置设备支出5000元，第二季度购置设备支出17000元，第三季度购置设备支出5000元，第四季度无设备购置，预算期初现金余额为10000元。第一季度第二季度第三季度第四季度本年合计期初现金余额加：本期现金收入合计减：本期现金支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用预计所得税预计设备购置预计支付股利合计收支相抵：结余（+）向银行借款偿还借款支付利息(年息率5%)期末现金余额1000063500735001393622200164501040050825000200075068—1568150001343213432805009393212292246001765010800594017000200090282365010000136501365094500108150135842940020050120008473500020009050717643（5000）（187.5)12455.512455.594500106955.5128122360017150108005940—20007230234653.5(20000)(500)14153.51000033300034300052624998007130044000254352700080003281591484125000(25000)(687.5)14153.5

九、预计利润表预计利润表是用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据。如上例：预计利润表如下15000×5%/4=187.510000×5%/2+10000×5%/2=500十、预计资产负债表

2004年12月31日资产负债及所有者权利流动资产1、现金100002、应收账款250003、材料存货20004、产成品成货4400合计41400固定资产5、土地200006、房屋及设备260007、累计折旧24000合计22000流动负债8、应付账款7000合计7000股东权益9、普通股2500010、留存收益32400合计56400资产总计63400负债及所有者权利总计63400预计资产负债表

2005年12月31日资产负债及所有者权利流动资产1、现金14153.52、应收账款420003、材料存货25004、产成品成货4000合计62278.5固定资产5、土地200006、房屋及设备530007、累计折旧31400合计41600流动负债8、应付账款4776合计4776股东权益9、普通股24690.3710、留存收益74412.13合计99102.5资产总计103878.5负债及所有者权利总计103878.5

b=(y高-y低)/(x高-x低)=（86000-50000）/（350-100）=144（元/件）

a=y低-bx低=50000-144×100=35600(元)

或a=y高-bx高=86000-144×350=35600(元)y=35600+

144x例:某企业2004年制造费用弹性预算指标(部分)如下表,其中较大的混合成本项目已经过分解。直接人工工时的有效变动范围为1400-2200小时，若采用公式推算出直接人工工时为2088小时,请计算该公司2004年制造费用预算数额.制造费用预算数==变动成本+混合成本+固定成本

=2088×(5+50)+(4000+11000+35600+50000)+(3+15+144+10)×2088+(310000+280000+268000)=11480+594736+858000=1567576(元)

某公司2004年制造费用弹性预算项目b项目ab项目a变动成本项目混合变动成本固定成本项目燃油5检验员工资40003管理人员工资310000辅助工人工资50辅助材料1100015保险费280000维修费35600144设备租金268000水费5000010

2、列表法例：某企业根据“制造费用预算”的有关资料为根据（原预计产量为4990件），分别制定出业务量每间隔10%，即22500工时、24590工时、27500工时、30000工时的制造费用弹性预算。

制造费用弹性预算成本明细项目每工时费用分摊费业务量(工时)22500249502750030000变动费用间接人工间接材料维护费水电费机物料消耗小计0.60.320.400.500.18135007200900011250405045000150008000100001250044004990016500880011000137404950550001800096001200015000540060000固定费用维护费折旧费管理费保险费财产税小计5200740075006600210028800520074007500660021002880052007400750066002100288005200740075006600210028800制造费用合计73800787008380088800（三）弹性利润预算的编制

1、因素法：根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。例：某企业预计2004年A产品单位变动成本80元，固定成本6000元。当年生产的产品当年销售，销售业务量的有效变动范围为280-440件。同一销售业务量下其售价分别为120元和130元。要求采用因素法推算出按5%为业务量间隔时，甲企业2004年A产品利润预算数额。甲企业2004年A产品弹性利润预算销售量

280件

400件

440件售价120130…

120

130…

120130销售收入3360036400…4800052000…5280057200变动成本2240022400…3200032000…3520035200固定成本60006000…60006000…60006000利润总额52008000…1000014000…1160016000

2、百分比法是按不同项目占销售额的百分比，列表反映在销售业务量的有效变动范围内，不同销售收入百分比相应的预算利润水平。例：乙企业2003年利润表及各项目占销售的百分比如下表。根据表的资料试编制2004年销售利润弹性预算。乙企业2003年实际利润表项目金额（万元）占销售百分比%销售收入

500

100变动成本

390

78固定成本

70

14利润总额

40

8乙企业2004年弹性利润预算（万元）销售收入百分比70%80%90%100%110%销售收入350400450500550变动成本273312351390429固定成本

70

7070

70

70利润总额

7

1829

40

51二、零基预算指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究，分析每项预算是否支出的必要和支出数额的大小。

1、确定预算项目（单位）：企业各部门

2、提