竣工财务决算审计工作方案

1、审计目标

竣工财务决算审计工作方案为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计,提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平;进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下:（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定,各项清理工作是否全面、彻底,遗留问题处理是否合规。（2)经批准的项目计划和设计概算的执行情况,查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设.（3)交付使用的资产是否真实、完整,成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规,查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额.(4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整,内容是否真实,核算是否合规。,留足投资。(即库存物资、结算资金和货币资金）性,结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。.各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。2、审计范围①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建入;.3、审计依据法规依据财政部《基本建设财务管理规定》（[2002］394号）;>的通知》（财会字号>(会字[1995]45号）；题的通知》（[2003］724号）；鄂政发[2009]46号）。（2)行为依据项目法人财务资料；工程结算咨询报告；其他与竣工决算相关的资料。4、审计主要内容(1）项目预（概）算和竣工决(结)算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；核；审核；工程建设各项支付的合理性、准确性审核；;(6）项目政府采购情况审核；项目预（概）设计变更及索赔情况审核；实行代建制项目的管理及建设情况审核；项目建成运行情况或效益情况审核；(10）专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；（11)对资金使用情况进行专项核查及追踪问效。5、审计具体目标及程序（1）了解被审计项目的基本情况并收集相关资料(2)对项目发生的征地拆迁资金进行重点审核的目标与程序工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补准和区片综合地价的通知》（鄂政发号）规定最低补偿标;核实征拆资金是否有克扣、侵占。(3）对财务决算表的重点项目进行审核的目标与程序①基建拨款审核目标与程序基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其他拨款。目标：发生、完整、及时、披露程序:A。获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；B。抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；C。验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。②项目资本审核目标与程序项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本目标:记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性。本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；B。外币出资的，应审查汇率折算是否正确；C.项目资本发生变动的,应查清变动原因、变动数额；D。验证报表披露是否恰当。③项目资本公积审核目标与程序目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。,验证项目完,;E务决算报表上恰当反映。④基建借款审核目标与程序目标：借入、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。程序：A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符;B。向银行或其它债权人函证重大的基建借款;C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确;D.检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；E.验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映.⑤上级拨入借款审核目标与程序程序：A。获取或编制明细表,复核其加总数是否正确,并与明细B.,记录;C..⑥企业债券资金审核目标与程序目标:债券发行、偿还及计息的记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；C。复核已计利息是否正确，利息资本化的会计处理是否正确；D。检查溢价或折价的摊销额的计算是否准确，会计处理是否正确；E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上恰当反映。目标：发生、完整、披露恰当。获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明记录的完整性;C.;D。验证在会计报表上披露是否恰当。⑧应付款审核目标与程序程序:A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并B.选择应付款重要项目,函证其余额是否正确;C.对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实;D.进行会计处理；E.F。验证基建借款是否在财务决算报表上恰当反映。⑨上级拨入资金审核目标与程序目标:增减变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当。,,审查拨入资金的内容，确认其真实性，注意有无与;C.。.⑩留成收入审核目标与程序目标：发生、完整、披露恰当程序:A。获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始凭证，确认收入是否发生、记录是否完整；C。实施截止性测试,确认收入的完整性;D.审查在包干结余中提取的留成收入是否合规；E。在会计报表上披露是否恰当。11基建支出审核目标与程序目标：发生、完整性、披露恰当审查建筑安装工程投资的种类和内容是否符合制度的规,计算是否正确、会计处理是否正确，反映是否真实；审查;B.审查设备投资的核算审查待摊投资的核算内容与;DE审查交付续;审查建设单位交付使用资产成本的计算及交付使用资产的核算；付情况.12审计时可直接利用，如未审或未获得批准需要重新审查。错误!应收生产单位投资借款审核目标：存在、记录完整、义务、披露恰当;B.;C.,与生产单位接交资产的审计结合确认交付使用资产；D。抽查原始凭证，确认生产单位是否归还投资借款；E.确认用基建收入的投资包干结余归还是否发生；F。在会计报表上披露是否恰当。○，13拨付所属投资借款审核目标：存在、完整、义务、披露恰当,;C.抽查原始凭,确认是E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。错误!器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审核目标与程序同会计报表相关项目审计.15尾工工程和结余资金审核量,.结余资金审核：A。审核货币资金的节余是否真实，账实是否相审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库;C审查各种结余资金的账簿记录与竣工决算表反映的内容是否相符。错误!建设收入审核验设备安装质量而进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行C.,索赔以及违约金等其他收入。审核程序与会计报表中的收入审计相同。但基建审计侧重：A。审查建设单位所取得的收入是否合规；B。审查建设单位的基建收入是否全部入账,会计处理是否正确；C。审查基建收入分配是否合规。错误!投资包干结余审核程序:A。审核包干指标完成情况，包括审核投资包干条件是否真实;审查投资包干合同；审核承包单位是否严格履行承包合同条款，;审查投资包干合同的执行结果是否真实;审查总承包单位是否存在任。审核;审查,正确。6、财务决算审计重点（1）基本建设项目投资及概算执行情况审计重点①各种资金渠道投入的实际金额,资金不到位的数额及原因；②实际投资完成额;③概算审批、执行的真实性和合法性；④概算调整的真实性和合法性。包括概算调整的原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用等；⑤核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他基建资金和专项资金的情况。（2)基本建设项目建设支出审计重点建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（审计征地拆迁支出）支的内容和费用摊提的真实性、合法性和效益性。（3)基本建设项目交付使用资产情况审计重点①交付使用的固定资产、流动资产是否真实,手续是否完备；②交付使用的无形资产的计价依据；③交付使用的递延资产的情况。基本建设项目未完工程及所需资金审计重点审查基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况。基本建设项目建设收入审计重点实性和合法性。基本建设项目结余资金审计重点①银行存款、现金和其他货币资金的情况;②尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况；③库存物资实存量的真实性、有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；④各项债权债务的真实性,有