电子商务税收课件

电子商务税收电子商务08-2班0801060618武汉开出国内首张个人网店税单

2010年7月1日，《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》实施，国内网店开始步入“实名制”时代。各界普遍猜测，这将是对网店征税的“前奏”，一时之间议论纷纷。日前，武汉市国税局开出国内首张个人网店税单。这张税单是开给武汉一家名为“我的百分之一”的网店。该网店是淘宝网女装销售冠军，信用级别达到3个金皇冠，意味着累计有200万笔以上交易。武汉市国税局第二稽查局介绍，该店2010年销售额超过1亿元，国税局征收其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金，共计430.79万元。武汉市国税局第二稽查局负责人表示，虽然我国尚未出台对网商征税的具体办法，但根据我国税法，凡是在我国境内发生的任何交易，都应该缴税。这张税单引起了人们关于电子商务税收的思考，网店征税的时代是否已经到来？1、什么是税收？2、电子商务税收的特点3、电子商务引发的税收问题4、电子商务征税原则5、电子商务税收的对策6、国际电子商务征税方案的借鉴电子商务税收的特点（1）虚拟化交易行为虚拟化、税收概念虚拟化、税务信息虚拟化、交易对象虚拟化、税收原则虚拟化（2）多国性电子商务税收的多国性的特点，为跨国纳税人利用合法手段跨越税境，通过人、资金、财产的国际流动，减少以至免除其纳税义务提供了有利条件，跨国避税更加容易。（3）隐蔽性消费者可以匿名；制造商可以隐匿其居住地；电子消费行为很容易隐蔽。（4）便捷性由于电子商务交易是在互联网上进行的，因此，电子征税为税务部门在电子商务税收的征管方面提供了新的手段。

BACK（2）营业税的流失一方面，在电子商务中，当交易一方能被认定是以电子传输方式提供劳务或无形资产给境内贸易方使用时，根据营业税暂行条例的规定，其行为属于应税行为。但税务机关在确认纳税人时将面临极大困难。收入认定和服务性质的不确定性都可能导致纳税人故意避税而造成营业税减少。（3）关税的流失电子商务某些交易非经海关出入境，使其无法征缴关税。电子商务的全球性，使原来正常渠道进出口货物和劳务的数量受到影响。尤其是数字化商品通过无形的电子空间在国际间传输，打破了传统交易下国家之间地理疆域的限制，缺乏明确清晰的地理路线，交易标的无需经过海关检验，令海关关税鞭长莫及，造成关税流失3、对税收的征管与稽查造成影响传统的税收是以常设机构来确定经营所得来源地，但电子商务中常设机构的概念已经无法界定。“无址化”使税务机关难以确定其经营场所；传统税收的征管离不开对凭证、账册、报表的审查，而电子商务的“无纸化”导致税收征管和稽查失去了根据。电子凭证可以轻易地被修改，而且不留下任何痕迹、线索，这样税务部门就得不到真实、可靠的信息。为纳税人逃避税务稽查提供了高科技手段。4、电子商务对转移定价的影响电子商务交易转让商品更为容易，更易于跨国公司将利润从一国转移到另一国。由于电子商务摆脱了物理界限的特性（不受空间地域的限制），使得税务机关对跨国界交易的追踪、识别、确认的难度明显增加。在电子商务中，因特网给厂商和消费者提供了世界范围的直接交易的机会，因而改变了传统交易中的中介的地位，大大削弱了中介的代扣代缴税款的作用。企业集团为了降低成本，逃避税收，越来越多的应用电子数据交换技术，使得企业集团内部高度一体化，从而引发了许多转让定价方面的税收问题。BACK电子商务税收基本对策（1）加强法制建设、修改和完善现行税收法律法规为适应电子商务的发展，税务机关应对电子贸易的特点和征管制度加强研究，尽快制定出相应的政策法规，根据中性和公平原则，可以以现行税制为基础，对由于电子商务而产生的税收问题有针对性的进行税法条款的修订、补充和完善。（2）开发智能化税收软件，加快税收电子化进程税收电子化是以智能化税收软件为支撑，包括电子申报、电子支付、电子监督三方面。电子申报是指纳税人按期以电子邮件或其他电子数据传输形势直接将各类申报资料发给税务机关，并接受回执和通知。电子支付是指税务机关根据纳税人自己的申报资料信息直接从其开户银行或专门的税务账号划拨税款。电子监督是指税务机关根据电子帐本，纳税人保留接受的电子账单，对其网络交易的业务核算进行管理监督，防止纳税人偷税漏税。（4）建立反避税机构电子商务中存在的避税问题做出快速反应,并负责提出应对措施。建立跨地区税务机关或跨国界的税务机关之间的定期或不定期的联系制度;以对付可能出现的日益加剧的跨地区或跨国界的偷逃避税行为。

BACK国际上的电子商务征税方案的借鉴

1、美国美国是世界上应用电子商务最广泛和最普及的国家美国政府电子商务税收对策的核心思想是对网上无形产品不征税和少征税，政府尽量少地加以管制等措施确实极大地促进了因特网及电子商务的发展。但也有其不是很成功之处，比如正是因为对因特网及电子商务发展的管理过于松散而致使在因特网及电子商务的发展上留下了许多管理及法律上的隐患。从美国政府的主观愿望上来看，这样做可保护美国在网络科技方面的优势地位以及保护美国通过网络占领市场所得利益2、欧盟欧盟认为税收系统应具备法律确定性，应使纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性，即新兴贸易方式同传统贸易方式相比不应承担额外税收，但也不能为电子商务免除现有的税收，要通过对现行法律的完善使现有的税收制度满足电子商