银行会计总论课件

银行会计

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一、学习银行会计学的意义

银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。

导学2会计工作是银行的一项基础工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。3银行会计业务核算举例：（与企业会计相比）1.百连公司存入银行现金10000元。百连公司记帐如下：借：银行存款10000.00资产增加贷：库存现金10000.00资产减少52.某企业签发支票来银行支取现金5000元备用。某企业记帐如下：借：库存现金5000.00资产增加贷：银行存款5000.00资产减少7银行会计部门记帐如下：借：单位活期存款—某企业5000.00负债减少贷：库存现金5000.00资产减少8

四、教学参考书1、教材贺瑛钱红华主编《银行会计》

复旦大学出版社2、参考书1）郑霖孙编著《银行会计学》立信会计出版2）王允平车玉英主编《新编银行会计》立信会计出版社3）康国彬编著《银行会计学》

清华大学出版社

4）于希文王晓枫：《金融会计学》

东北财经大学出版社5）财政部会计司：金融企业会计制度6）财政部会计司：企业会计准则200610第一章总论

学习目标了解我国的银行体系

掌握银行会计的概念熟悉银行会计的特点及对象

了解银行会计的机构设置了解银行会计人员的职责、权限和法律责任11正确理解这一概念，必须了解以下几个方面的内容:1、银行会计以货币为主要计量单位；2、银行会计有一系列独特的专门方法；3、银行会计业务范围是银行的经济活动；4、银行会计应遵循会计核算的一般原则。13根据企业会计准则——基本准则的规定，银行会计核算必须遵循四项基本假设、会计基础，八项会计信息质量要求及会计计量属性。

四项基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计基础：权责发生制

八项会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。会计计量属性包括：历史成本（又称实际成本）、重置成本（又称现行成本）、可变现净值、现值和公允价值。14我国的银行体系(核心、监督、主体、并存）我国的银行体系1、中央银行——中国人民银行2、政策性银行——国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行3、大型商业银行——中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行4、中小商业银行——股份制银行、城市商业银行5、农村商业银行和农村合作银行——2006年底，农村商业银行13家、农村合作银行80家。6、中国邮政储蓄银行7、外资银行16我国金融体制构成中国人民银行作为中央银行，商业银行和金融机构并存的金融格局。三大金融管理机关是：银监会、证监会、保监会。非银行金融机构：保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、资产管理公司、财务公司等。它们的会计核算体系不一样17（一）银行的资金银行为了开展其基本业务和实现其经营目标，需要把国民经济活动中暂时闲置不用的资金筹集起来。银行筹集的资金主要来自债权者和投资者两个方面。债权者的权益称为负债，投资者的权益称为所有者权益。１．负债（１）

吸取资金（２）

借入资金（３）

结算资金（４）

其他19２．所有者权益（１）实收资本（２）资本公积（３）盈余公积（４）一般准备（５）未分配利润将上述筹集的资金按照信贷原则进行再分配，构成了银行的资产。３．资产（１）贷放资金（２）投资资金（３）各项占款（４）备付金（５）其他银行在业务经营过程中实现的各项收入，发生的各项支出和费用，构成了银行的收入和成本。各项收入与各项支出相抵后的差额形成了银行的利润。20４．收入５．支出６．利润按照国际惯例和会计准则的规定，以上银行资金的6项内容就构成了会计要素。会计要素是对会计对象的具体内容所进行的分类。（二）银行的资金运动综上所述，银行会计的具体对象就是会计要素，也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。21举例：某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：利润=全部收入－全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。22

三、银行会计的特点

银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点：1、银行会计和业务紧密相连2、银行会计具有广泛的社会性3、银行会计具有高度的原则性和及时性4、银行会计具有较强的政策性24第三节银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：我国的银行组织体制实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。25二、会计机构1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：263、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。以上三种形式又可划分为：一是不直接对外办理业务的银行内部会计工作的领导和管理机构，如总行会计司（部）、省（市）分行会计处和地（市）中心支行会计科等会计部门；另一种是直接对外办理业务的的基层营业机构，如县（市）支行、城市各银行的会计科、股等会计机构。此外县级（市）支行、城市区级以下的银行机构，如分理处、营业所等一般不设置独立的会计机构。27三、会计人员1、会计人员组成：凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。2、会计人员的素质银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。293、会计人员的职权及法律责任1)银行会计人员的职责2)银行会计人员的权限3)银行会计人员的法律责任教材：P1130四、银行会计的劳动组织方式

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