联行往来业务的核算课件

欢迎各位同学学习《商业银行会计》！《商业银行会计学》岳龙2005年9月银行机构往来与人民银行往来与系统行往来（同城、异地）与同业行往来（同城、异地）与所属网点往来第一节

联行往来业务概述联行往来业务的基本概念

联行往来的特点

联行往来的层次

联行往来核算的基本形式

联行往来的风险防范措施

二、联行往来的特点

(一)

既执行会计基本制度，又执行联行往来制度(二)

与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行(三)

有一套完善的安全控制措施和工具(四)

有独特的联行往来处理基本原理，联行往来的实质是一种代理收付业务

三、联行往来的层次

本系统联行往来非电子联行金融机构往来境内联行人民银行电子联行往来联行电子联行系统内电子联行往来港澳及国外联行

五、联行往来的风险防范措施

联行往来资金数额巨大，风险也大。主要风险点包括：单人操作，印、押(压)、证、机管理漏洞，账务核对不及时，盗用、挪用联行资金，大额资金汇划未办报批手续，错账.乱账。防止风险发生的主要措施有：（1）建立联行业务管理档案；（2）业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成，不得混岗操作；（3）印、押(压)、证、机必须分管，并严格控制知押面；（4）业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管；（5）定期、不定期对账，保证内外账一致；（6）准确使用会计科目；（7）严防客户账、联行往来账余额透支。一、基本做法

1.直接往来，分别核算联行往来是在两个银行之间进行的，当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行处（发报行）填发联行往来借（贷）记报单，寄接受联行报单的行处（收报行），同时发报行和收报行及时通知总行对账中心。这样，通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯串起来，形成一个有机的整体，使他们都能根据同—内容的报单进行核算和监督。在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往账和来账两个系统。发报行处理联行往账，记载发出报单的内容，收报行处理联行来账，记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务，对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某一行处来说，由于每天的联行业务是川流不息的，因此它就既是发报行，又是收报行，既要处理往账业务，又要处理来账业务，这就要求往账和来账必须严格划分清楚，并分别进行核算。

二、会计科目、联行报单及报告表

1.会计科目（1）联行往账

本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。

填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。

本科目属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。（2）联行来账

本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。

本科目属资产负债共同类科目，余额通常借.贷双方轧差反映。

（3）“上年联行往账”和“上年联行来账”上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往账”“联行来账”科目余额，不通过分录，分别转入“上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往账”科目分别转销上述两个科目的余额。上述两科目属资产负债共同类目，余额通常借、贷双方轧差反映。2.联行报单（1）邮划借方报单、邮划贷方报单第一联来账卡片---由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账；第二联来账报告卡----由发报行寄收报行，收报行随联行来账报告表寄管辖分行；第三联往账报告卡––––发报行随联行往账报告表寄管辖分行；第四联往账卡片–––––发报行留存代“联行往账”科目卡片账。

联行往来核算手续要点说明-1一、日常核算是双方的往来挂帐（一）划转代收款时1、发报行借：××科目——××付款人户贷：联行往账2、收报行借：联行来账贷：××科目——××收款人户

（二）划转代付款时1、发报行借：联行往账贷：××科目——××收款人户2、收报行借：××科目——××户贷：联行来账核算举例（一）划转代收款时例1：工商广州天河支行开户单位广州金融专科学校汇款100000元，给工商北京海淀支行开户单位联想公司购买计算机。

天河支行：借：活期存款——金专存款户100000元贷：联行往账100000元海淀支行：借：联行来账100000元贷：活期存款——联想存款户100000元联行往来核算手续要点说明-2二、年终的清算处理（一）上年业务的转帐入帐“上年联行往账”和“上年联行来账”（二）进行逐级清算1、总行的处理2、管辖分行的处理（一、二级）“上年联行往账”、“上年联行来账”与“分行辖内往来”转帐3、基层行的处理“上年联行往账”、“上年联行来账”与“分行辖内往来”转帐

总行

＋10万－10万甲一级分行乙一级分行

＋15万－5万甲二级分行乙二级分行

+25万

－10万甲经办行乙经办行

总行分录：借：系统内存放款项----甲分行100000元贷：系统内存放款项----乙分行100000元甲分行分录：借：系统内存放款项----甲二级分行150000元贷：存放系统内款项----总行100000元贷：系统内存放款项----乙二级分行50000元甲二级分行分录：借：系统内存放款项----甲经办行250000元贷：存放系统内款项----甲分行150000元贷：系统内存放款项----乙经办行100000元甲经办行分录：借：上年联行往（来）帐250000元贷：存放系统内款项----甲分行250000元三、日常联行往来业务的核算（一）发报行的核算（118页）1、编制联行报单

2、报单的审查与寄发3、编制联行往账报告表

4、联行往账的结束工作（二）收报行的核算1、审查联行报单2、办理转账3、编制联行来账报告表

4、联行来账的结束工作

①报告表：审查行号、日期、编号、上日余额、借、贷方发生额及本日余额。其借、贷方（电及邮）笔数不需输人，由计算机根据报单发生数自动生成。②往、来账报告卡：审查发（收）报行行号、日期、报单种类、报单号码、报单金额。其报单的本方行号不需输入，由计算机根据报告表行号自动生成。报告表及所附报告卡进出计算机房，必须履行交接手续，严防遗漏.丢失等差错发生。（3）换人复核，及时传送。管辖分行对输入报告表及报告卡的各项数据必须换人复核无误后，才能通过专用通信线路向总行传送。为了保证数据传送准确、完整与安全，管辖分行应分别汇总所辖往账、来账借方、贷方总发生额与余额，同时传送总行核对。

4.总行对账中心处理总行对账中心负责全辖范围的账务监督与账务核对工作，根据各管辖分行传输的往、来账报告表及所附报告卡信息，进行逐笔配对核销，以监督全国联行往账和全国联行来账。总行对账中心运用电子计算机核算，有严密的账务组织、账务处理和账务核对系统。（1）总行的账务组织。建立全国联行往账、全国联行来账两大计算机对账体系。对账体系内部按往账、来账分别以管辖分行和经办行为对象，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。根据逐日配对，分月查清的要求，往、来报告卡登录系统均按报告卡的日期分月设置“未配对”“已配对”“待查对”三个账户进行核算。同时，分别设置相应的“全国汇总总账”“管辖分行汇总分户账”“经办行明细账”，三者之间相互制约、相互控制和保持平衡，而且总账、分户账按月打印保管，明细账可不打印，只将软盘或磁带定期保存。

（2）总行的账务处理。总行接收各管辖分行传输的往账、来账报告表以及所附报告卡信息，经检查核对无误，转入相应的总账、分户账、明细账，经过核算平衡后，方可进行往账与来账报告卡的逐笔配对，并根据配对的情况调整“未配对”“已配对”“待查对”三个账户。（3）总行的账务核对。总行的账务核对包括每日核对和定期核对。每日核对包括：每天必须将全国汇总、管辖分行汇总、经办行的往、来账报告表登录系统与报告卡登录系统的借、贷方发生额和余额核算平衡；每天必须将接收的报告表及报告卡，按管辖分行分别累计往账、来账借、贷方发生额和余额的总额，与各管辖分行传输的总额核对相符。定期核对指定期检查往、来账按月分设的“未配对”“已配对”“待查对”三个账户的核算情况，当“未配对”和“待查对”已经销平全部转入“已配对”账户时，则通知各管辖分行该月联行未达业已查清。

（五）年度结清1、上年与本年联行账务的划分。新年度开始后，各级行处既要处理新年度发生的联行账务，又要处理上年度的账务，为了防止新旧年度联行往来账务混淆，影响上年未达账项的查清，所以应将上年联行往来账务结转，即以每年的12月31日为界线划分上、下年度，并将联行往账、联行来账两科目的年末余额不通过分录直接转入上年联行往账，上年联行来账科目。2、上年度联行账务的处理。3、查清上年全国联行往来账务的标志。联行往来经划分年度，进行账务处理，其查清未达账项的标志主要有：①全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；②联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账“已配对”总账的余额与累计发生额平衡一致，“未配对”“待查对”两个账户已无余额；③全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”与“上年全国联行汇差”科目余额轧抵相平。②管辖分行的上划。管辖分行收到所辖经办行上划的报单，经审核无误，办理转账。收到上划上年联行往账贷方余额时，会计分录为：借：分行辖内往来贷：上年联行往账如收到上划上年联行往账借方余额时，则会计分录相反。收到上划上年联行来账借方余额时，会计分录为：借：上年联行来账贷：分行辖内往来如收到上划上年联行来账贷方余额时，则会计分录相反。管辖分行俟各经办行全部余额上划收齐，并接总行的上划通知后，即将全辖上年联行科目余额分别通过本年联行往账上划总行，其上划的会计分录与经办行上划的会计分录相同。

③总行结平上年全国联行往来账务。总行收到各管辖分行上划上年联行往来账科目余额的转账会计分录与管辖分行收到经办行上划上年联行往来账科目余额的转账会计分录相同。待总行收齐各管辖分行上划余额的报单后，其上年联行往账与上年联行来账科目余额应该相等，方向相反。这时即可反方向编制传票，结平上年联行往来的各类总账、分户账、明细账。至此，全国上年联行往来账务即告结清。系统内电子汇划及清算业务的意义和作用电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划；各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户，由上级行逐级清算往来汇差资金。系统内电子汇划清算业务，是对传统手工联行往来业务的一次重大改革，它是通过在本行系统内设立清算中心，通过行内清算中心代替行外邮电部门，直接传输电子汇划信息，并清算当天的汇差资金。1.电子汇划清算，是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要工具。其联网机构已实现24小时到账2.电子汇划清算，能对每一笔系统内汇划资金实现随时结计汇差，日终清算汇差，大大地减少了传统联行制度下的联行占款。3.电子汇划清算，整个业务系统通过运用现代科技手段和科学严谨的会计处理程序，能对每一笔汇划资金实行日中对账；通过账务核算和账目平衡，确保信息准确、安全，切实保证了账务处理的正确性。4.电子汇划清算，整个业务系统，在系统各网络节点上，均能反映经过的汇划业务实际状态，监控网络运行和业务流量状态；实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查，为向客户提供更优质服务、发挥银行会计的反映功能，创造了良好的条件。第三节

全国联行电子汇兑往来业务

一、基本概念与运行方式(以农业银行为例)全国联行电子汇兑往来是指经总行批准参加全国联行往来的机构之间，通过计算机网络进行异地资金清算的账务往来系统。联行机构的组成：总行、分行、地(市)分行、县(市)支行及其营业机构，经批准可以作为参加全国联行往来的经办行，经办行按业务范围分为一级行和二级行。一级行可以办理各种联行业务，清算资金；二级行可以签发和兑付全国银行汇票，是联行往来业务的间接参加行，其支付指令和资金清算通过其挂靠的一级行办理。全国联行往来的基本运行方式为：信息纵向传递，逐级平衡检查，往来集中转换，差额清算资金，事后监督核对。二、会计科目与账务设置（一）会计科目(1)“全国电子汇兑往来”科目，下设“往账户”和“来账户”，属资产负债共同类科目，核算参加电子汇兑系统的全国联行机构之间的资金往来。(2)“上年全国电子汇兑往来”科目，下设“往账户”和“来账户”，属资产负债共同类科目，核算新年度开始后，上年度往账(指冲正上年度的差错和结转余额)及新年度收到上年度发生的来账。新年度开始时，不通过会计分录将“全国电子汇兑来”科目直接转为本科目。(3)“电子汇兑汇差”科目，下设“全国户”和“分辖户”，属资产负债共同类科目，核算参加电子汇兑系统联行机构往来形成的资金存欠，即应收应付汇差。应收汇差时，记在本科目的贷方，应付汇差时记在本科目的借方。(4)“存放电子汇兑汇差款项”科目，属于资产类科目，核算本行存放在上级行专门用于清算电子汇兑汇差的资金。(5)“电子汇兑汇差”表外科目，本科目下设“全国户”和“分辖户”，核算县以下参加电子汇兑系统联行机构之间因办理联行业务形成的资金存欠即应收、应付汇差，并与管辖县支行进行核对汇差、计算利息，清算资金。（二）账务设置

1、

凭证凭证设有清单、报告表和电子汇兑凭证三种，反映和核对联行往来业务发生款项的划拨。联行往来业务清单，反映当日发生的联行往来业务及结算信息，是联行账务核算的重要依据。共有往账业务清单、往账业务种类清单、来账业务清单、来账业务种类清单、汇差清单、待处理来财清单、来账对账清单七种。联行往来报告表，是反映当日发生的联行往来业务总笔数和总金额的汇总凭证。共有往账报告表、来账汇总表、来账对账汇总报告表三种。由经办行、支中心、分中心根据当日发生的联行往来业务编制报告表上报。电子汇兑凭证，是经办行作为联行账务处理的依据，分为电子汇兑借方凭证和电子汇兑贷方凭证。2、联行往来登记簿联行往来登记簿是用于控制和核对当日全部联行往来业务笔数、发生额和余额的一种账簿。共分有往账分户登记簿、往账总登记簿、来账分户登记簿、来账总登记簿、来账对账总登记簿、来账对账分户登记簿、汇差分户登记簿七种。三、账务处理

电子汇兑的业务的范围包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。异地划收款业务（往帐行贷记业务）包括：汇兑、委托收款、商业汇票、托收承付、信用卡、内部资金划拨、其他结算业务等。异地划付款业务（往帐行借记业务）包括：解付银行汇票、、信用卡、内部资金划拨、其他结算业务等．

三、账务处理

（一）往帐行的核算1、划收（贷记）时借：××科目贷：全国电子汇兑往来往账户2、划付（借记）时借：全国电子汇兑往来往账户贷：××科目（二）来帐行的核算1、往帐行划收（贷记）时借：全国电子汇兑往来来账户贷：××科目2、往帐行划付（借记）时借：××科目贷：全国电子汇兑往来来账户关于二级经办行的处理二级经办行不能直接进行电子汇划，开户单位的结算资金需通过上级行划转使用“支行辖内往来”科目核算现以汇兑结算说明1、汇出款项时：二级经办行借：××科目贷：支行辖内往来----一级经办行户一级经办行借：支行辖内往来----二级经办行户贷：全国电子汇兑往来往账户2、汇入款项时：一级经办行借：全国电子汇兑往来来账户