.工业企业工程核算课件

记账基础企业主要经济业务的处理第四章制造业基本经济业务的核算1筹集资金供应过程生产过程销售过程形成财务成果资金进入一部分资金进入下一轮生产资金运动过程利润分配2第一节核算概述和记账基础一、核算概述二、记账基础

也称会计处理基础，是指确定收入和费用归属期间的标准。

收付期间和归属期间分类1、权责发生制

也叫应收应付制，是以款项的应收应付作为标准来处理经济业务，确定本器收入和费用的一种会计处理基础。强调经营成果的计算。

适用：工业企业。3第二节资金筹资核算

资金是企业资金运动的起点和终点，是企业经营的先决条件。一、来源

1、投资者投资

投资形式（包括发行股票）、投资资产的入账价值。

2、借款

向银行、法人、单位、个人借款，或发行债券。5三、投入资本核算收到投资者出资时：

借：银行存款（固定资产、无形资产）

贷：实收资本（或股本）若实际收到的出资大于注册资本，则：

借：银行存款等

贷：实收资本（或股本）

资本公积——资本（股本）溢价7四、借入资金的核算1、短期借款：

（1）借入时：借：银行存款贷：短期借款（2）归还借款时：借：短期借款

贷：银行存款

82、长期借款（1）借入时：

借：银行存款

贷：长期借款（2）利息：按期计算利息，追加长期借款（到期一次还本付息方式）：

借：财务费用——利息支出

贷：长期借款（3）还本时一并付息：

借：长期借款（本息之和）

贷：银行存款10五、核算举例1、收到甲投资者投入现款500000元，存入银行。

借：银行存款500000贷：实收资本—甲500000

2、企业收到A公司投入机床一台，机床的账面原价是320000元，评估确认作价300000元。

借：固定资产-机床300000

贷:实收资本-A公司300000115、企业以银行存款支付给银行的手续费540元。

借：财务费用540

贷：银行存款5406、企业用银行存款归还短期借款40000元。

借：短期借款40000

贷：银行存款4000013第三节供应过程的核算一、购置固定资产的核算

固定资产：一般来说，使用期限超过一年单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等资产。具体视各单位实际。14例3月3日，A公司购入需安装的新机器10台，共计850000元，价款已开支票付讫。另用银行存款付安装费用10000元，安装领用甲材料，价值5000元。机器已完毕。1、支付机器价款、安装费用时借：在建工程860000

贷：银行存款8600002、领用甲材料时借：在建工程5000

贷：原材料-甲材料50003、机器安装完毕经验收交付使用时借：固定资产865000

贷：在建工程86500016二、材料采购的核算（一）材料采购成本的确认采购成本材料买价采购费用应交的税金及关税其他费用运输费包装费装卸费保险费入库前整理挑选费用运输过程中的合理损耗172、基本账户（1）“材料采购”账户（2）“材料成本差异”账户（3）“在途物资”账户（4）“原材料”账户（5）“库存现金”账户（6）“银行存款”账户19（7）

“应付账款”科目：发生应付供应单位款项时，按实际应付款项，贷记“应付账款”；归还供应单位款项时，按实际归还的款项借记“应付帐款”科目；其贷方余额表示实际应付供应单位的款项。（8）

“应付票据”账户：贷方登记企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款的金额，借方登记到期票据的已偿还金额；期末余额在贷方，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息金额。（9）

“预付账款”账户：收到供应单位提供的产品或劳务时，贷记“预付账款”；其借方余额表示尚未收到产品的预付款项。（10）“应交税费”账户20（二）设置的账户

（1）料到款付；借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金

21（二）设置的账户

（2）料到款未付；借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据

223、具体核算例1、企业向A工厂购入甲材料，1000kg，单价5元/kg，货款以银行存款支付。增值税税率为17%，材料尚未验收入库。下同。借：在途物资-甲材料5000

应交税费-应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款5850例2、企业向B工厂购入乙材料，数量2000kg，单价50元/kg，价款100000元，货款未支付。

24借：在途物资-乙材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款-B工厂117000例3、企业向C工厂购入丙材料，数量1000kg，单价12元/kg，价款12000元，货款已开出商业承兑汇票。借：在途物资-丙材料12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：应付票据-C工厂14040253、具体核算例4、企业以银行存款支付上述三种材料的运杂费800元，费用分配率=

借：在途物资-甲材料200-乙材料400

-丙材料200贷：银行存款8008001000+2000+1000=0.226例5、三种材料已验收入库，结转成本。借：原材料-甲材料5200-乙材料100400-丙材料12200

贷：在途物资-甲材料5200-乙材料100400

-丙材料1220027二、设置的账户（一）成本费用类账户1、“生产成本”借方登记产品生产过程中所发生的各项生产费用。包括直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用；贷方登记期末转入完工产品的实际制造成本。292、“制造费用”借方登记各项制造费用的发生额，包括：车间管理人员工资福利费、厂房及生产用设备的折旧费、机器修理费、机物料消耗、车间用低值易耗品摊销、车间水电费、车间办公费、车间差旅费等。贷方登记期末计入产品成本的分配额，即分配转入“生产成本”账户借方应由各种产品负担的制造费用。期末，除季节性生产企业，一般无期末余额。30（二）工资费用的归集与分配工资福利组成车间工人车间管理人员行政管理部门生产成本制造费用管理费用31“应付职工薪酬”账户：负债类帐户，贷方登记本月实际发生的应付工资、和福利费，即工资的分配数；借方登记本月实际支付的工资额，即工资的发放数。贷方余额表示本月应付工资大于本月实付工资的差额，即应付末付的工资；借方余额表示本月实付工资大于本月应付工资的差额，即多付的工资。32其它账户“累计折旧”“固定资产”的备抵账户；“库存商品”：完工产品的入库，按照实际成本入账。33三、具体核算

（一）材料费用的核算

例1、企业月末编制“材料费用分配表项目甲材料乙材料丙材料合计制造A产品耗用20000500025000制造B产品耗用10000300013000车间一般耗用5000700012000合计25000100001500050000材料费用分配表2006年6月单位：元

34借：生产成本-A产品25000-B产品13000

制造费用12000贷：原材料-甲材料25000-乙材料10000-丙材料1500035（二）工资费用

例2、企业月末编制工资表项目工资额制造A产品工人工资15000制造B产品工人工资10000车间管理人员工资7000行政管理部门人员工资8000合计40000

工资表2006年6月单位：元36借：生产成本-A产品15000-B产品10000

制造费用7000

管理费用8000贷：应付职工薪酬40000例3、开出现金支票从银行提取现金40000元，以备发放工资。

借：库存现金40000

贷：银行存款40000例4、公司以现金40000元支付职工工资。

借：应付职工薪酬40000

贷：库存现金4000037（三）其他费用例5、公司计提本月厂房及机器设备的折旧8000元，办公设备折旧3000元。借：制造费用8000

管理费用3000

贷：累计折旧1100038（四）结转制造费用“生产成本”例8、月末企业将本月发生的制造费用60000分配入A、B产品中，其中A负担40000元，B负担20000元。

借：生产成本-A产品40000-B产品20000

贷：制造费用6000039（五）产品完工入库“库存商品”例9、月末，A产品完工1000件，单位成本5元，B产品完工500件，单位成本8元。已验收入库。借：库存商品-A产品5000-B产品4000

贷：生产成本-A产品5000-B产品400040第五节销售过程的核算一、销售收入的确认

企业商品销售收入的确认必须同时符合以下四个条件：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够可靠地流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。411、“主营业务收入”账户2、“主营业务成本”账户3、“营业税金及附加”账户4、“销售费用”二、应设置的账户5、“应收账款”账户6、“应收票据”账户7、“预收账款”账户42三、销售过程核算举例1、向京海公司销售甲产品40件，每件2100元，价款84000元，增值税款14280元，款项已通过银行收回。增值税下同.

借：银行存款98280贷：主营业务收入84000应交税费-应交增值税(销项税额)142802、向外地虹建公司发出甲产品30件，每件售价2100元，价款共计63000元，货款尚未收到。借：应收账款—虹建公司73710贷：主营业务收入63000应交税费-应交增值税(销项税额)10710

433、企业采用商业汇票结算方式向南通公司销售乙产品10件，每件售价1000元，价款计10000元，收到该公司签发的商业汇票，期限6个月。

借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税(销项税额)17004、接到银行通知，收到南通公司票据款11700。

借：银行存款11700

贷：应收票据11700445、收到沪光公司预付购买甲产品的货款38000元，款已收存银行。

借：银行存款38000

贷：预收账款—沪光公司38000

6、按照规定计算出本月应负担的销售税金（非增值税）1540元。借：营业税金及附加1540贷：应交税费1540457、本月已售产品500件，单位成本100元，结转产品的成本。

借：主营业务成本50000贷：库存商品500008、本月用现金支付产品搬运费800元及广告费600元。

借：销售费用1400

贷：库存现金140046其他经济业务的核算一、其他经济业务的核算二、利得与损失的核算47第六节财务成果的核算一、利润总额的组成内容利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入–营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润–管理费用–财务费用－销售费用主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加48其他业务利润=其他业务收入–其他业务支出应交所得税=利润总额×所得税税率净利润=利润总额–应交所得税49二、应设置的账户1、“营业外收入”2、“营业外支出”3、“财务费用”4、“管理费用”5、“所得税费用”6、“本年利润”7、“利润分配”8、“应付股利”9、“盈余公积”50“本年利润”账户结构本年利润期末转入的各项支出：主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出投资收益所得税费用期末转入的各项收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益期末余额：累计亏损期末余额：累计净利润51三、核算举例1、用银行存款支付罚款支出2000元。

借：营业外支出2000

贷：银行存款2000522、企业清理长期无法支付的应付账款5000元，经批准转作营业外收入。

借：应付账款5000

贷：营业外收入50003、假定企业的利润总额为200000元，所得税税率为33％，计算应交的所得税。

借：所得税费用66000

贷：应交税费—应交所得税6000534、本年度企业的主营业务收入300000元，营业外收入50000元，主营业务成本100000元，销售费用5000元，营业税金及附加15000元，管理费用20000元，财务费用2000元，营业外支出8000元。将这些损益类账户结转到本年利润账户。

借：主营业务收入300000

营业外收入50000

贷：本年利润35000054

借：本年利润150000

贷：主营业务成本100000

营业税金及附加