B 会计账户与复式记账法课件

第二章账户和复式记账第一节会计方程式第二节经济业务与会计方程式第三节账户和会计科目第四节复式记账第五节总分类账户和明细分类账户第六节账户的对应关系和会计分录第一节会计方程式一、静态方程式资产＝负债＋所有者权益所有者权益＝资产－负债二、动态方程式收入－费用＝利润三、综合方程式资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入收入－费用＝利润所有者权益即资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）第二节经济业务与会计方程式一、经济业务1.定义P41

凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。2.分类（1）按其涉及的关系和范围与国家、外部单位或个人之间发生的各种经济业务本单位范围以内发生的各种经济业务。外部经济业务：内部经济业务：例4.购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000＋＝例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000＋＋＝例6.销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000＝＋费用13000负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500＋费用13500元＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。资产17500费用13500元＋＝负债5000＋所有者权益6000＋收入20000结论：第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。第三节账户和会计科目一、概念2.会计科目对会计对象的具体内容进行分类的标志，确切标明每一个账户所核算和控制的经济内容，即给账户一个名称。会计科目表见P49。1.账户是对会计对象的静态内容进行的日常分类、反映和监督所使用的一种方法，即将经济业务的内容进行分类，然后将其变化过程及其内容在账户中反映出来。P54二、账户和会计科目的关系1.联系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；账户名称（会计科目）P55

年凭证号数摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日2.账户的简化格式－－“丁”字型结构P56账户名称（会计科目）借方贷方四、账户的种类及反映的内容1.种类（1）根据提供资料的详细程度不同可分为总分类账户明细分类账户（2）根据所反映的经济内容不同可分为资产类账户负债类账户所有者权益账户成本、费用类账户收入、利润类账户2.账户反映的基本内容期初余额、本期增减数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产（费用、成本）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（费用类账户无余额）负债、所有者权益（收入、利润）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（收入、利润类账户无余额）（P16）（P19）

（2）复式记账对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额全面地、相互联系地进行反映的一种记账方法。特点①有完整的账户体系；②所有的经济业务都要在账户中反映；③对每一笔经济业务，都要全面、相互联系地反映；④能进行综合试算平衡。二、借贷复式记账法及其基本内容1.定义是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。2.借贷记账法的基本内容（1）记账符号“借”、“贷”具有双重含义①在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。②在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（2）账户设置（必须有一整套账户体系）静态账户动态账户共同性质的账户（根据余额方向来判断其性质）第五节总分类账户和明细分类账户一、账户设置1.总分类账户（总账或一级账户）

定义P69是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算。

格式三栏式见P335

缺陷（1）只能提供总括资料（2）只能提供以货币计量的指标2.明细分类账户（明细账、明细账户）

定义P70（它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位）

格式（1）三栏式P334（2）数量金额式P333～334（3）多栏式二、总分类账和明细分类账的关系e.g.

库存商品余1000040005000发生4000发生5000余9000库存商品－甲产品余600030003000发生3000发生3000余6000库存商品－乙产品余400010002000发生1000发生2000余3000区别：1.提供资料的详细程度不同2.作用不同联系：1.反映的对象相同2.登记的依据相同3.所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记第六节账户的对应关系和会计分录一、账户的对应关系

定义根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。作用1.可以了解经济业务的内容2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系）e.g.借记银行存款，贷记库存商品二、会计分录及其种类会计分录确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。种类简单分录－－

一借一贷

复合分录－－

一借多贷或多借一贷（多借多贷）附录：会计科目表一、资产类

11001现金21002银行存款31009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款41101短期投资110101股票110102债券110103基金110110其他51102短期投资跌价准备

61111应收票据71121应收股利81122应收利息91131应收账款101133其他应收款

111141坏账准备121151预付账款131161应收补贴款141201物资采购151211原材料161221包装物171231低值易耗品181232材料成本差异191241自制半成品201243库存商品211244商品进销差价221251委托加工物资

231261委托代销商品241271受托代销商品

251281存货跌价准备261291分期收款发出商品

271301待摊费用281401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资291402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资301421长期投资减值准备311431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备

321501固定资产331502累计折旧341505固定资产减值准备

二、负债类

442101短期借款452111应付票据462121应付账款472131预收账款482141代销商品款492151应付工资502153应付福利费512161应付股利522171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税款21710105销项税额21710106出口退税21710107进项税额转出21710108出口抵减内销产品应纳税额21710109转出多交增值税21710110未交增值税217102应交营业税217103应交消费税217104应交资源税217105应交所得税217106应交土地增值税217107应交城市维护建设税217108应交房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税532176其他应交款

542181其他应付款552191预提费用562201待转资产价值572211预计负债

582301长期借款

592311应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息602321长期应付款612331专项应付款622341递延税款

三、所有者权益类

633101实收资本(或股本)643103已归还投资

653111资本公积311101资本(或股本)溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积

663121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资

673131本年利润四、成本类

694101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本

704105制造费用714107劳务成本五、损益类

725101主营业务收入735102其他业务收入745201投资收益755203补贴收入

765301营业外收入775401主营业务成本

785402主营业务税金及附加795405其他业务支出

805501营业费用815502管理费用

825503财务费用835601营业外支出845701所得税85