《初级会计实务》课件及答案参考答案.16

项目一会计职业及会计岗位同步测试一、单项选择题1.B

2.B

3.C二、多项选择题11.ABCD三、判断题1.×2.×14.×15.×

3.×16.√

4.×17.√

5.×18.×

6.×19.×

7.√20.×

8.×21.×

9.×

10.√

11.√12.

×

13.×综合技术加强训练权责发生制收入=（1）40000+（2）10000=50000（元）权责发生制花费=（5）1000+（7）200+（8）2000=3200（元）收付实现制收入=（1）40000+（2）8000+（4）4000+（6）8000=60000（元）收付实现制花费=（3）6000+（8）2000+（9）5000+（10）3000=16000（元）项目二钱币资本的核算技术训练【技术训练2-1】练习现金业务的核算（1）借：库存现金3000贷：银行存款3000（2）借：管理花费1500贷：其余应收款——王明1000库存现金500（3）借：管理花费500贷：库存现金500（4）借：其余应收款——李羽1800贷：库存现金1800（5）借：库存现金150贷：待办理财富损益——待办理流动财富损益150（6）借：待办理财富损益——待办理流动财富损益150贷：营业外收入50其余对付款——张浩100（7）借：管理花费850贷：库存现金850（8）借：制造花费60贷：库存现金60（9）借：待办理财富损益——待办理流动财富损益400贷：库存现金400(10)借：库存现金300管理花费100贷：待办理财富损益——待办理流动财富损益400【技术训练2-2】练习银行存款的核算（1）借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）借：银行存款10000贷：应收账款10000（3）借：资料采买——A资料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（4）借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（5）借：银行存款10000贷：其余应收款——保险公司10000（6）借：银行存款60000贷：预收账款60000（7）借：资料采买20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（8）借：销售花费2500贷：银行存款2500【技术训练2-3】练习银行存款的清点1.（1）借：管理花费2000贷：银行存款2000（2）借：银行存款20000贷：应收账款——甲单位20000（3）借：库存现金1000贷：银行存款1000（4）借：资料采买——甲资料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（5）借：资料采买——乙资料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（6）借：银行存款234000贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（7）借：管理花费2000贷：银行存款20002.银行存款日志账略，银行存款余额=265200元3.未达账项有：1）28日，销售产品一批，货款200000元，增值税34000元，收到转账支票一张，银行未入账。（2）29日，以开出转账支票支付房子租借费2000元，银行未入账（3）21日，银行代付电费5500元，公司未入账。（4）22日，存款利息2000元，公司未入账。（5）23日，银行代收货款50000元，公司未入账。4.银行存款余额调理表单位：元项目金额项目公司银行存款日志账余额265200银行对账单余额加：银行已收、公司未收款+52000加：公司已收、银行未收款减：银行已付、公司未付款-5500减：公司已付、银行未付款调理后的存款余额311700调理后的存款余额【技术训练2-4】练习其余钱币资本的核算（1）借：其余钱币资本——外埠存款50000贷：银行存款50000（2）借：其余钱币资本——银行汇票80000贷：银行存款80000（3）借：资料采买40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其余钱币资本——外埠存款46800借：银行存款3200贷：其余钱币资本——外埠存款3200（4）借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（5）借：资料采买60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：其余钱币资本——银行汇票70200借：银行存款9800

金额700+234000-2000311700贷：其余钱币资本——银行汇票9800（6）借：其余钱币资本——银行本票50000贷：银行存款50000（7）借：其余钱币资本——信誉卡50000贷：银行存款50000（8）借：管理花费2500贷：其余钱币资本——信誉卡2500（9）借：管理花费5000贷：其余钱币资本——信誉卡5000同步测试一、单项选择题：1.D2.B3.B4.D5.D6.D7.C8.C9.A10.C11.A12.C13.D14.B15.D16.B17.A18.A19.B20.D二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ABCD4.ACD5.ABD6.AC7.BCD8.ABCD9.BD10.ABCDE11.ABD12.BC13.AD14.BCD15.BC1三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.×12.×13.×14.×15.×16.√17.×18.×19.×20.×综合技术加强训练1.会计分录（1）借：库存现金1000贷：银行存款1000（2）借：其余钱币资本——外埠存款100000贷：银行存款100000（3）借：其余应收款——王平1200贷：库存现金1200（4）借：库存现金936贷：主营业务收入800应交税费——应交增值税（销项税额）136借：银行存款936贷：库存现金936（5）借：其余钱币资本——银行汇票50000贷：银行存款50000（6）借：其余钱币资本——信誉卡50000贷：银行存款50000（7）借：管理花费5000贷：银行存款5000（8）借：银行存款6000贷：应收账款——乙单位6000（9）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（10）借：其余钱币资本——银行本票50000贷：银行存款50000（11）借：管理花费1000库存现金200贷：其余应收款——王平1200（12）借：资料采买——A资料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（13）借：对付账款——丙单位40000贷：银行存款40000（14）借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（15）借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（16）借：应收单据93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（17）借：管理花费2000贷：其余钱币资本——信誉卡2000（18）借：资料采买40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：其余钱币资本——银行汇票46800借：银行存款3200贷：其余钱币资本——银行汇票3200（19）借：资料采买——B资料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000（20）借：资料采买80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其余钱币资本——外埠存款93600借：银行存款6400贷：其余钱币资本——外埠存款6400（21）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（22）借：待办理财富损益——待办理流动财富损益500贷：库存现金500（23）借：库存现金200贷：待办理财富损益——待办理流动财富损益200（24）借：库存现金500贷：待办理财富损益——待办理流动财富损益500（25）借：待办理财富损益——待办理流动财富损益200贷：营业外收入2002.库存现金日志账、银行存款日志账略，银行存款余额=52436元3.银行存款余额调理表银行存款余额调理表单位：元项目公司银行存款日志账余额加：银行已收、公司未收款减：银行已付、公司未付款

金额项目52436银行对账单余额+48000加：公司已收、银行未收款-40000减：公司已付、银行未付款

金额50436+50000-40000调理后的存款余额60436调理后的存款余额项目三财富物质的核算技术训练【技术训练3-1】（1）A资料加权均匀单位成本100056000210001150011.06（元）100500019901000（2）①3日，购入A资料借：原资料56000应交税费——应交增值税（进项税额）9350贷：银行存款65350②5日，从冀兴公司购入A资料，资料未到借：在途物质21000应交税费——应交增值税（进项税额）3570贷：对付单据24570③6日，从冀兴公司购入的A资料运到，查收入库借：原资料21000贷：在途物质21000

6043615日，从华强公司购入A资料，资料已到，发票账单未到暂不做账。⑤20日，收到华强公司开出的增值税专用发票借：原资料11500应交税费——应交增值税（进项税额）1955贷：对付账款13455⑥31日，依据“发料凭据汇总表”，对本月发出资料进行账务办理借：生产成本——基本生产成本66360——协助生产成本5530制造花费1106管理花费553贷：原资料73549【技术训练3-2】（1）加权均匀单位成本24000-200002150043750209.79（元）120-100100210（2）①1日，冲减上月底暂估入账的会计分录借：对付账款——暂估对付账款20000贷：原资料20000②3日，收到上月底以暂估价入库B资料的发票账单借：原资料21500应交税费——应交增值税（进项税额）3570贷：银行存款25070③5日，购入B资料，资料查收入库借：原资料43730应交税费——应交增值税（进项税额）7210贷：银行存款5094025日从利丰公司购入B资料已查收入库，发票账单未到暂不做账务办理⑤31日，从利丰公司购入B资料的发票账单仍未到，暂估入账。借：原资料30000贷：对付账款——暂估对付账款30000⑥本月生产领用B资料300公斤，销售部门领用A资料50公斤。借：生产成本——基本生产成本62937【技术训练3-3】（1）资料成本差别率20060001100-50010005000019900100%8.4110000（2）①3日，购入A资料，资料已入库借：资料采买56000应交税费——应交增值税（进项税额）9350贷：银行存款65350借：原资料50000资料成本差别6000贷：资料采买56000②5日，从冀兴公司购入A资料，资料还没有运到借：资料采买21000应交税费——应交增值税（进项税额）3570贷：对付单据24570③6日，从冀兴公司购入的A资料运到按实收数目查收入库借：原资料19900资料成本差别1100贷：资料采买2100015日，从华强公司购入A资料资料已到，但发票账单未到暂不做账。⑤20日，收到华强公司开出的增值税专用发票，货款暂欠借：资料采买9500应交税费——应交增值税（进项税额）1615贷：对付账款11115借：原资料10000贷：资料采买9500资料成本差别500⑥31日，结转发出资料的计划成本借：生产成本——基本生产成本60000——协助生产成本5000制造花费1000管理花费500贷：原资料66500结转发出资料应负担的成本差别借：生产成本——基本生产成本5046贷：资料成本差别5592.65【技术训练3-4】（1）-500-1500资料成本差别率100%-1.33%10000140000（2）①8月2日，上月已付款的C资料查收入库借：原资料40000贷：资料采买40000②8月5日，去天津采买，资料查收入库借：资料采买102500应交税费——应交增值税（进项税额）17425银行存款75贷：其余钱币资本——银行汇票120000借：原资料100000贷：资料采买100000③结转本月入库资料的成本差别借：资料采买1500资料成本差别1500④8月31日，结转发出资料计划成本借：生产成本——基本生产成本100000制造花费10000贷：原资料——C资料110000结转发出资料应负担的成本差别借：资料成本差别1463贷：生产成本——基本生产成本1330制造花费133【技术训练3-5】①美尓公司发出资料借：拜托加工物质60000贷：原资料60000②支付给丽人公司加工费、增值税、花费税借：拜托加工物质10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700应交税费——应交花费税30000贷：银行存款41700③支付来回运杂费借：拜托加工物质500贷：库存现金500④化妆品运到，查收入库。借：原资料70500贷：拜托加工物质70500【技术训练3-6】①发出资料借：拜托加工物质909000贷：原资料900000资料成本差别9000②支付加工费、增值税、花费税借：拜托加工物质91000应交税费——应交增值税（进项税额）6970贷：银行存款97970③以现金支付来回运杂费借：拜托加工物质4500贷：银行存款4500④实木地板运到，查收入库。借：库存商品1004500贷：拜托加工物质1004500【技术训练3-7】（1）计算A设施的原始价值。A设施的原始价值=240+2+3=245（万元）(2)①支付价税款借：在建工程2420000应交税费——应交增值税（进项税额）408000贷：银行存款2828000②支付安装费借：在建工程30000贷：银行存款30000③安装达成，投入使用借：固定财富2450000贷：在建工程2450000（3）①均匀年限法：各年、各月折旧额计算方法相等年折旧额245-548(万元)5月折旧额48（4万元）12借：制造花费40000贷：累计折旧40000②双倍余额递减法：年旧率2100%40%5双倍余额递减法折旧计算表单位：万元年份折旧计算年折旧额累计折旧账面净值02451245×40%98981472147×40%388.2×40%4(52.92-5)/25(52.92-5)/224052012年2月份属于A设施计提折旧的第一年，所以该月折旧额为：月折旧额98000081666.67（元）12③年数总各和法：年数总和法折旧计算表单位：万元年份尚可使用年限原价-净残值改动折旧率年折旧额累计折旧152405/158080242404/1564144332403/1548192422402/15322245124012月份属于A设施计提折旧的第一年，所以该月折旧额为：月折旧额80000066666.67（元）12【技术训练3-8】借：在建工程950累计折旧400固定财富减值准备50贷：固定财富1400借：在建工程351贷：工程物质351借：在建工程99贷：原资料40借：固定财富1400贷：在建工程14002.2014年应计提的折旧额=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（万元）【技术训练3-9】（1）购入工程用专项物质借：工程物质936000贷：银行存款936000（2）工程领用所有物质借：在建工程936000贷：工程物质936000（3）工程领用本公司生产的钢材借：在建工程234000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税（销项税）34000工程领用外购资料一批借：在建工程117000贷：原资料100000应交税费——应交增值税（进项税额额转出）17000（4）对付工程人员薪资及支付其余花费借：在建工程560000贷：对付员工薪酬500000银行存款60000（5）工程竣工并投入使用。借：固定财富1847000贷：在建工程1847000（6）①将毁损固定财富的净值转入清理借：固定财富清理600000累计折旧300000贷：固定财富900000②残料入库借：原资料20000贷：固定财富清理20000③支付清理花费借：固定财富清理10000贷：银行存款10000④应收保险公司赔款借：其余应收款400000固定财富清理400000⑤结转毁损固定财富的净损失借：营业外支出——非流动财富处理损失190000贷：固定财富清理190000【技术训练3-10】（1）2009年1月5日购入F设施借：固定财富2000000应交税费——应交增值税（进）340000贷：银行存款2340000（2）2009年2——12月每个月计提折旧（3）确认减值损失2010年12月31日F设施的账面价值2000000-15833.33231635833.41（元）2010年12月31日应确认F设施减值损失1635833.41-1500000135833.41（元）4）2011年1-9月每个月计提折旧5）F设施进行改进①将F设施转入改进工程累计折旧304063.54（15833.33×11+14432.99×9）贷：固定财富2000000②购置改进工程专项物质借：工程物质80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款936000③改进支出借：在建工程贷：工程物质80000对付员工薪酬20000银行存款10000④2011年12月31日，F设施改进竣工投入使用（6）2012年1-7月每个月计提折旧1670103.05-30000月折旧额22779.21612贷：累计折旧7）销售F设施①将设施转入清理累计折旧159454.47（22779.21×7）②销售收入借：银行存款2200000③结转销售固定财富清理净损益【技术训练3-11】(1)2010年1月1日借：投资性房地产

————成本

2500贷：银行存款

2500(2)2010年12月31日借：银行存款200贷：其余业务收入200借：公允价值改动损益100贷：投资性房地产————公允价值改动100(3)2011年12月31日借：银行存款200贷：其余业务收入200借：公允价值改动损益50贷：投资性房地产————公允价值改动50（4）2012年12月31日借：银行存款200贷：其余业务收入200借：公允价值改动损益50贷：投资性房地产————公允价值改动505）2013年1月5日借：银行存款2310贷：其余业务收入2310借：其余业务成本2300投资性房地产————公允价值改动200贷：投资性房地产————成本2500借：其余业务收入200贷：公允价值改动损益200【技术训练3-12】1）2009年购入厂房借：固定财富2050贷：银行存款2050（2）2010、2011年厂房计提的折旧借：制造花费100贷：累计折旧100编制2011年12月31日租出厂房业务的会计分录；2011年12月31日)厂房的账面价值＝2050－100×2＝1850万元借：投资性房地产1850累计折旧200贷：固定财富2050(4)2012年12月31借：银行存款200贷：其余业务收入200借：其余业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100【技术训练3-13】（1）发生的研究阶段花费借：研发支出——花费化支出350000贷：原资料200000对付员工薪酬100000银行存款50000（2）2012年12月31日将研究阶段研发支出转出借：管理花费350000贷：研发支出——花费化支出350000（3）发生的开发阶段花费借：研发支出——资本化支出120000——花费化支出30000贷：银行存款150000（4）研发结束，将开发阶段花费转出借：无形财富——专利技术120000管理花费30000贷：研发支出——资本化支出120000——花费化支出30000同步测试一、单项选择题1．A2．B3．C4．D5．C6．C7．A8．D9．A10．C11．C12．A13．D14．A15．B16．D17．A18．A19．A20．C21．B22．B24．A25．C26．A27．B28．A29．D30．A31．C32．C33．B34．D35．C36．C37．C38．C39．B40．A二、多项选择题1．ACD2．ACD3．AB4．ABCD5．ABCD6．AC7．AD8．AB9．ABD10．ABCD11．AC12．ACD13．ACD14．ABCD15．BC16．AB17．ACD18．CD19．ABD20．ABD21．CD22．BCD23．BD24．BCD25．ABC26．AB27．AC28．CD29．ABCD30．ABCD三、判断题1．×2．×3．√4．×5．×6．×7．√8．√9．×10．×11．√12．×13．×14．×15．×16．√17．√18．×19．√20．√21．×22．×23．×24．√25．√26．×27．×28．√29．√30．×综合技术加强训练（一）（1）1日，对上月底暂估入账的原资料做冲减办理借：对付账款——暂估对付账款50000贷：原资料50000（2）5日，在途物质所有运到，查收入库借：原资料100000贷：在途物质100000（3）5日，购入一台设施借：固定财富100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款11700（4）7日，从乙公司购入资料，资料运到，查收入库借：原资料10465应交税费——应交增值税（进项税额）1735贷：对付单据11700库存现金500（5）8日，收到上月估价入账资料的发票账单借：原资料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款46800（6）9日，购入设施借：在建工程600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款702000借：在建工程18000贷：原资料10000对付员工薪酬8000借：固定财富618000贷：在建工程618000（7）9日，发出资料拜托丙公司加工包装物借：拜托加工物质5000贷：原资料5000（8）10日去天津采买，资料还没有运到借：在途物质80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600银行存款6400贷：其余钱币资本——银行汇票1000009）设施改进前已提折旧=（362000-2000）÷10×3=108000（元）投入改造；借：在建工程254000累计折旧108000贷：固定财富362000改造中发生的支出：借：在建工程120000贷：原资料80000对付员工薪酬30000银行存款10000改进竣工：借：固定财富374000贷：在建工程374000（10）15日，收到甲公司运来的资料，补付款项借：原资料60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：预支账款70200借：预支账款30200贷：银行存款30200（11）20日，包装物回收入库借：拜托加工物质2200应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2540借：周转资料——包装物7200贷：拜托加工物质7200（12）借：固定财富清理120000累计折旧80000贷：固定财富200000借：固定财富清理1000贷：银行存款1000借：银行存款100000贷：固定财富清理100000借：营业外支出——处理非流动财富利得21000贷：固定财富清理21000（13）2012年9月2日购入无形财富借：无形财富——非专利技术600000贷：银行存款6000002012年9-12月，按月对无形财富摊销月摊销额6000005000（元）1012借：管理花费5000贷：累计摊销50002012年终无形财富账面价值600000-50004580000（元）2012年终可回收金额为550000元，所以，该项无形财富减值了30000，应确认减值损失。借：财富减值损失30000贷：无形财富减值准备300002013年转让使用权获得收入借：银行存款100000贷：其余业务收入100000借：营业税金及附带5000贷：应交税费——应交营业税50002013年按月对无形财富摊销580000-30000月摊销额4741.38（元）120-42013年终该无形财富账面价值

580000-30000-4741.3812

493103.44(元)2013年终可回收金额为

540000

元，高于账面价值，不用计提减值准备，

原已计提的无形资产减值准备不得转回。所以，不用做账务办理。处理无形财富借：银行存款580000无形财富减值准备30000贷：无形财富600000应交税费——应交营业税29000（14）2010年12月，购入投资性房地产借：投资性房地产5000000贷：银行存款50000002011年、2012年每年折旧借：其余业务支出500000贷：投资性房地产累计折旧500000每年租金收入借：银行存款1000000贷：其余业务收入1000000借：营业税金及附带50000贷：应交税费——应交营业税500002012年12月31日，计提减值准备2012年12月31日账面价值=5000000-5000002=4×000000（元）减值=4000000-3600000=400000（元）借：财富减值损失——计提投资性房地产减值准备400000贷：投资性房地产减值准备4000002013年折旧为36000008=450÷000（元）借：其余业务支出450000贷：投资性房地产累计折旧4500002013年12月30日借：投资性房地产累计折旧1450000投资性房地产减值准备400000其余业务成本3150000贷：投资性房地产5000000借：银行存款3200000贷：其余业务收入320000015）减值=账面价值-可回收金额=（200-30）-150=20（万元）借：财富减值损失——计提投固定财富减值准备200000贷：固定财富减值准备200000（16）31日，依据“发料凭据汇总表”，编制发出资料的分录借：生产成本——基本生产成本200000——协助生产成本5000管理花费1500销售花费1000贷：原资料207500（17）结转本月伴同产品销售不独自计价的包装物的成本借：销售花费7200贷：周转资料——包装物7200（18）原资料毁损①发现盘亏时借：待办理财富损溢——待办理流动财富损溢23400贷：原资料20000应交税费——应交增值税（进项税额额转出）3400②经同意办理借：管理花费18400其余应收款5000贷：待办理财富损溢23400（二）（1）①购入为工程物质借：工程物质234000贷：银行存款234000②工程领用物质借：在建工程——库房234000贷：工程物质234000③工程领用生产用原资料借：在建工程——库房11700贷：原资料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700④银行存款支付其余花费借：在建工程——库房20000借：银行存款20000⑤28日竣工交托使用借：固定财富265700贷：在建工程——库房265700（2）借：固定财富80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（3）购料付款借：资料采买110000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款127000查收资料：借：原资料100000贷：资料采买100000结转入库资料的成本差别：借：资料成本差别10000贷：资料采买10000（4）转入清理借：固定财富清理20000累计折旧380000贷：固定财富400000支付清理花费借：固定财富清理1000贷：银行存款1000收到变价收入：借：银行存款10000贷：固定财富清理10000结转固定财富净损失：借：营业外支出11000贷：固定财富清理11000（5）租金收入借：银行存款20000贷：固定财富清理20000计算营业税借：营业税金及附带1000贷：应交税费——应交营业税1000（6）购料付款借：资料采买100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：对付单据117000查收资料：借：原资料110000贷：资料采买110000结转入库资料的成本差别：借：资料采买10000贷：资料成本差别10000（7）购入包装物借：资料采买——周转资料51000应交税费——应交增值税（进项税额）8670贷：银行存款59670查收资料：借：周转资料50000贷：资料采买——周转资料50000结转入库资料的成本差别：借：资料成本差别——周转资料1000贷：资料采买——周转资料1000（8）借：生产成本5100贷：周转资料5000资料成本差别——周转资料100（9）借：销售花费2040贷：周转资料2000资料成本差别——周转资料40（10）获得包装物销售收入：借：银行存款5850贷：其余业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850结转销售包装物成本：借：其余业务支出4080贷：周转资料4000资料成本差别——周转资料80（11）购料付款借：资料采买100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000银行存款3000贷：其余钱币资本——银行汇票120000（12）查收资料：借：原资料90000贷：资料采买90000结转入库资料的成本差别：借：资料成本差别10000贷：资料采买1000013）（上月发出资料的办理）借：拜托加工物质122400贷：原资料──E资料120000资料成本差别2400支付加工费，增值税，来回运费，花费税借：拜托加工物质22000应交税费——应交增值税（进项税额）3400——应交花费税10000贷：银行存款35400借：原资料——F资料160000贷：拜托加工物质144400资料成本差别13600（14）累计摊销=120÷10×4=48（万元）借：银行存款1000000累计摊销480000贷：无形财富1200000应交税费——应交营业税50000营业外收入23000015）2011年3月5日购入借：投资性房地产——成本2800000贷：银行存款28000002011年12月31日借：投资性房地产——公允价值改动400000贷：公允价值改动损益4000002012年12月31日借：公允价值改动损益100000贷：投资性房地产——公允价值改动1000002013年7月26日借：银行存款3000000贷：其余业务收入3000000借：其余业务成本3100000贷：投资性房地产——成本2800000投资性房地产——公允价值改动300000借：公允价值改动损益300000贷：其余业务成本300000（16）不作办理（17）暂估入账借：原资料60000贷：对付账款——暂估对付款60000（18）借：待办理财富损溢——待办理流动财富损溢5967贷：原资料5000资料成本差别100应交税费——应交增值税（进项税额转出）867借：管理花费5967贷：待办理财富损溢——待办理流动财富损溢5967（19）计算成本差别率，并分摊差别：4000＋(10000－10000＋10000)成本差别率=──────────────────────200000＋（100000＋110000＋90000）=2.8%发出资料负担的成本差别=400000×2.8%=11200（元）发出资料：借：生产成本280000制造花费40000管理花费50000销售花费30000贷：原资料400000结转发出资料的成本差别：借：生产成本7840制造花费1120管理花费1400销售花费840贷：资料成本差别11200项目四来往款项的核算技术训练【技术训练4-1】1.（1）借：应收账款——乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000（2）借：应收单据117000贷：应收账款——乙公司117000（3）借：预支账款——丙公司100000贷：银行存款100000（4）借：银行存款234000贷：应收单据234000（5）借：其余应收款——存出保证金20000贷：银行存款20000（6）借：坏账准备60000贷：应收账款——乙公司60000（7）借：资料采买180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：应收单据117000银行存款93600（8）借：应收账款——乙公司590000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税费）85000银行存款5000（9）借：银行存款580000财务花费10000贷：应收账款——乙公司590000（10）借：资料采买150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：预支账款——丙公司175500借：预支账款——丙公司75500贷：银行存款75500（11）借:其余应收款——保险公司6000贷：资料采买6000（12）借：银行存款20000贷：其余应收款——存出保证金20000（13）借：应收账款——乙公司30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款——乙公司30000或：借：银行存款30000贷：坏账准备300002.应收乙公司账款期末余额为940000元，应计提坏账准备：940000×10%=94000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户的实质余额为贷方70000（100000-60000+30000）元，因此今年终应计提的坏账准备金额为24000（94000-70000）元。其会计办理：借：财富减值损失——计提的坏账准备24000贷：坏账准备24000【技术训练4-2】1.（1）12月5日借：应收账款10530000贷：主营业务收入9000000应交税费——应交增值税(销项税额)1530000（2）12月9日借：坏账准备450000贷：应收账款450000（3）12月11日借：银行存款5000000贷：应收账款5000000（4）12月21日借：应收账款100000贷：坏账准备100000借：银行存款100000贷：应收账款100000或写一个会计分录：借：银行存款100000贷：坏账准备100000(5)借：应收账款1755000贷：主营业务收入1500000应交税费——应交增值税(销项税额)2550002.本期应计提的坏账准备=(600+1053-45-500+175.5)5%×-(30-45+10)=69.175(万元)借：财富减值损失691750贷：坏账准备691750【技术训练4-3】（1）借：原资料210000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：对付账款——甲公司244000（2）借：库存商品1500000应交税费——应交增值税（进项税额）255000贷：对付账款——甲公司1755000（3）借：生产成本90000制造花费20000管理花费16000贷：对付账款——××电力公司126000（4）借：对付账款——甲公司1755000贷：银行存款1725500财务花费30000（5）购进原资料：借：原资料1000000应交税费――应交增值税（进项税额）170000贷：对付单据1170000支付银行承兑手续费：借：财务花费600贷：银行存款600（6）借：对付单据50000贷：银行存款50000（7）借：对付单据600000贷：短期借钱600000（8）借：对付单据300000贷：对付账款300000（9）借：对付账款5000贷：营业外收入5000（10）借：财务花费200贷：对付单据200【技术训练4-4】甲公司的会计办理：（1）2013年7月1日借：原资料1000000应交税费――应交增值税（进项税额）170000贷：对付单据1170000（2）2013年7月底每个月的利息=117×7%/12=0.6825（万元）借：财务花费6825贷：对付单据6825（3）2013年8月底、9月底同上（4）2013年10月1日，假如支付货款：本息共计=117+0.68253=119.0475×（万元）借：对付单据1190475贷：银行存款1190475（5）假如无力支付货款：借：对付单据1190475贷：对付账款1190475同步测试一、单项选择题24.B25.D26.D27.D28.A29.C30.C31.C32.B33.B二、多项选择题1.AC2.BC3.AD4.ACD5.ACDE6.ABC7.ABE8.CD9.ABCD10.BC11.BCD12.ABD13.CD14.AC15.ABD16.ABC17.BD18.BD19.CD20.ABC三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.√16.×17.×18.×19.×20.√21.×22.××24.×综合技术加强训练（一）单位：万元时间华冠股份有限公司海河股份有限公司借：库存商品200借：应收账款2347月2日应交税费——应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入20034应交税费——应交增值税贷：对付账款234（销项税额）34借：对付账款234借：银行存款2307月11日贷：银行存款230财务花费4财务花费4贷：应收账款2347月25日借：对付账款234借：银行存款234贷：银行存款234贷：应收账款234（二）单位：万元业务甲公司乙公司支付银行承兑手续费贷：银行存款1.2甲公司从乙公司借：原资料2000借：应收单据2340购进资料应交税费――应交增值税（进贷：主营业务收入2000项税额）340应交税费――应交增值税贷：对付单据2340（销项税额）340单据到期甲公司借：对付单据2340借：银行存款2340支付票款贷：银行存款2340贷：应收单据2340单据到期甲公司借：对付单据2340借：银行存款2340无力支付票款贷：短期借钱2340贷：应收单据2340（三）单位：万元时间甲公司乙公司借：银行存款30借：预支账款308月1日贷：预收账款30贷：银行存款30借：预收账款351借：原资料3009月1日贷：主营业务收入300应交税费――应交增值税（进项税应交税费――应交增值税额）51（销项税额）51贷：预支账款351借：银行存款321借：预支账款3219月10日贷：预收账款321贷：银行存款321（四）（1）借：原资料5027900应交税费——应交增值税（进项税额）852100（850000+300007%×）贷：对付账款5880000（2）借：银行存款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000（3）借：在建工程585000贷：原资料500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000（4）借：在建工程1070000贷：库存商品900000应交税费——应交增值税（销项税额）170000（1000000×17%）（5）借：拜托加工物质130000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款147000（6）借：待办理财富损益1170000贷：原资料1000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170000（7）确认收入：借：对付员工薪酬76200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税(销项税额)10200——应交花费税6000结转销售成本借：主营业务成本40000贷：库存商品40000(8)借：银行存款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税(销项税额)340000借：营业税金及附带600000贷：应交税费——应交花费税600000（9）借：库存商品600000贷：对付账款500000银行存款100000（10）借：固定财富400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：对付账款468000（11）借：库存商品87000应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款100000（12）借：管理花费20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400(13)借：对付员工薪酬——员工福利5850贷：原资料5000应交税费——应交增值税(进项税额转出)850（14）借：管理花费175500贷：对付员工薪酬——非钱币性福利175500借：对付员工薪酬——非钱币性福利175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）25500借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（15）借：应交税费——应交增值税（已交税金）300000贷：银行存款300000（16）借：固定财富清理250000累计折旧150000贷：固定财富400000借：银行存款300000贷：固定财富清理300000计算应交营业税：300000×5%=15000(元)借：固定财富清理15000贷：应交税费——应交营业税15000借：固定财富清理29000贷：营业外收入29000项目五薪资的核算同步测试一、单项选择题二、多项选择题1.BD

2.ABC

3.ABCD

4.ABCD

5.ABD

6.ABD三、判断题1.×2.

×3.

×

4.

×5.√

6.√

7.

×8.

×

9.

×10.

×综合技术加强训练（一）1）借：管理花费25000贷：对付员工薪酬——非钱币性福利25000同时：借：对付员工薪酬——非钱币性福利25000贷：累计折旧25000（2）借：生产成本561600管理花费374400贷：对付员工薪酬——非钱币性福利936000（3）借：对付员工薪酬——非钱币性福利936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000借：主营业务成本650000贷：库存商品650000（4）借：管理花费45000贷：对付员工薪酬——非钱币性福利45000（5）借：对付员工薪酬——非钱币性福利45000贷：银行存款45000（6）借：生产成本100000制造花费30000管理花费35000销售花费10000在建工程25000贷：对付员工薪酬——薪资200000（7）借：生产成本20000制造花费6000管理花费7000销售花费2000在建工程5000贷：对付员工薪酬——社会保险费（养老保险）40000（8）借：对付员工薪酬——薪资187000贷：银行存款187000借：对付员工薪酬——薪资8000贷：应交税费——应交个人所得税8000借：对付员工薪酬——薪资5000贷：其余应收款——王经理5000（二）1.做出有关业务的会计办理。（1）借：生产成本266760制造花费14040管理花费42120销售花费28080贷：对付员工薪酬——非钱币性福利351000应确认的对付员工薪酬=500×600+500×600×17%=351000（元）应记入“生产成本”科目的金额=380×600+380×600×17%=266760（元）应记入“制造花费”科目的金额=20×600+20×600×17%=14040（元）应记入“管理花费”科目的金额=60×600+60×600×17%=42120（元）应记入“销售花费”科目的金额=40×600+40×600×17%=28080（元）（2）借：对付员工薪酬351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本250000贷：库存商品250000（3）①发下班资借：对付员工薪酬——薪资1050000贷：银行存款1050000②代扣款项借：对付员工薪酬——薪资150000贷：其余应收款——员工房租100000应交税费——应交个人所得税50000（4）借：对付员工薪酬——员工福利1000贷：库存现金1000（5）借：生产成本19000制造花费1000管理花费3000销售花费2000贷：对付员工薪酬——员工福利25000（6）借：对付员工薪酬——员工福利25000贷：银行存款25000（7）借：管理花费20000贷：对付员工薪酬——非钱币性福利20000同时：借：对付员工——非钱币性福利20000贷：累计折旧20000（8）借：管理花费30000贷：对付员工薪酬——非钱币性福利30000（9）借：对付员工薪酬——非钱币性福利30000贷：银行存款30000（10）借：生产成本1200000制造花费50000管理花费180000销售花费70000贷:对付员工薪酬——薪资1500000（11）借：生产成本240000制造花费10000管理花费36000销售花费14000贷:对付员工薪酬——社会保险费（基本养老保险）300000（12）借：生产成本30000制造花费1250管理花费4500销售花费1750贷:对付员工薪酬——员工教育经费37500应确认的对付员工薪酬=1500000×2.5%=37500（元）应记入“生产成本”科目的金额=1200000×2.5%=30000元）应记入“制造花费”科目的金额=50000×2.5%=1250元）应记入“管理花费”科目的金额=180000×2.5%=4500（元）应记入“销售花费”科目的金额=70000×2.5%=1750（元）①发下班资借：对付员工薪酬——薪资1336000贷：银行存款1336000②代扣款项借：对付员工薪酬——薪资164000贷：其余应收款——员工房租100000——代垫医药费4000应交税费——应交个人所得税60000项目六投资筹资的核算技术训练【技术训练6-1】（1）借：交易性金融财富——成本234000投资利润1000应收股利6000贷：银行存款241000（2）4月20日借：银行存款6000贷：应收股利6000（3）6月30日借：交易性金融财富——公允价值改动11000贷：公允价值改动损益11000（4）8月25日借：应收股利3000贷：投资利润3000（5）9月20日借：银行存款3000贷：应收股利3000（6）10月24日借：银行存款240000投资利润5000贷：交易性金融财富——成本234000交易性金融财富——公允价值改动11000借：公允价值改动损益11000贷：投资利润11000【技术训练6-2】1）2013年1月1日：借：交易性金融财富——成本80400应收利息6400投资利润300贷：银行存款871002）2013年1月15日：借：银行存款6400贷：应收利息64003）2013年6月30日计提利息，并进行期末计量：利息=80000×8%÷2=3200（元）借：应收利息3200贷：投资利润3200借：公允价值改动损益4400贷：交易性金融财富——公允价值改动4400（4）2013年12月23日华丽公司将拥有的甲公司债券售出：借：银行存款82100交易性金融财富——公允价值改动4400贷：交易性金融财富——成本80400应收利息3200投资利润2900借：投资利润4400贷：公允价值改动损益4400【技术训练6-3】(1)2012年2月25日借：长久股权投资1980应收股利40贷：银行存款2020长久股权投资采纳成本法核算，不调整初始投资成本。(2)2012年年3月10日借：银行存款40贷：应收股利40(3)无需做会计分录(4)2013年2月16日借：应收股利45贷：投资利润45(5)2013年3月12日借：银行存款45贷：应收股利45(6)2013年12月31日长久股权投资的账面价值为1980万元，可回收金额为1800万元，发生减值。借：财富减值损失180贷：长久股权投资减值准备180(7)2014年2月1日借：银行存款1900长久股权投资减值准备180贷：长久股权投资1980投资利润100【技术训练6-4】（1）2012年1月1日刊行债券：借：银行存款100贷：对付债券—面值100（2）2012年6月30日、12月31日和20×8年6月30日计提利息均做以下会计办理：借：在建工程3贷：对付利息3半年利息=100×6%÷2=3（万元）（3）2012年7月1日、20×8年1月1日和7月1日支付利息均做以下会计办理：借：对付利息3贷：银行存款34）2013年12月31日计提利息：借：财务花费3贷：对付利息3（5）2014年1月1日支付利息：借：对付利息3贷：银行存款3（6）2014年1月1日支付本金：借：对付债券—面值100贷：银行存款100同步测试一、单项选择题：1.A2.D3.A10.B11.B12.A13.C14.A15.D16.A17.A18.C二、多项选择题：1.BCD2.AD3.BCD4.ABD7.ABC8.AD9.ACD10.BC11.BCD三、判断题：1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√11.×12.×综合技术加强训练（一）1）2012年3月1日借：长久股权投资—成本1750应收股利100贷：银行存款1850因初始投资成本1750万元小于投资时应享有被投资单位可辨识净财富公允价值的份额1800万元，应按其差额调整长久股权投资成本和营业外收入。借：长久股权投资——成本50贷：营业外收入502012年3月20日借：银行存款100贷：应收股利1002012年12月31日借：长久股权投资——其余权益改动30贷：资本公积——其余资本公积30④2012年终借：长久股权投资——损益调整90（300×30%）贷：投资利润90⑤2013年3月10日借：应收股利15贷：长久股权投资——损益调整15⑥2013年3月25日借：银行存款15贷：应收股利15⑦2013年终借：长久股权投资——损益调整150（500×30%）贷：投资利润150⑧2014年1月5日借：银行存款700贷：长久股权投资——成本600（1800÷30%×10%）长久股权投资——损益调整75[（90-15+150）÷30%×10%]长久股权投资——其余权益改动10（30÷30%×10%）投资利润15借：资本公积——其余资本公积10贷：投资利润102）长久股权投资的账面价值=1750+50+30+90-15+150-600-75-10=1370（万元）。（二）1）2010年12月31日刊行债券借：银行存款10000贷：对付债券——面值10000（2）2011年1月1日购入需安装的设施借：在建工程8000应交税费——应交增值税(进项税额)1360贷：银行存款9360（3）2011年12月31日支付安装花费借：在建工程200贷：银行存款200（4）2011年12月31日确认债券利息时借：在建工程600贷：对付利息(100006%)×600（5）2011年12月31日固定财富的入账价值固定财富的入账价值=8000+200+600=8800(万元)（6）2012年1月5日支付利息时借：对付利息600贷：银行存款600（7）2012年12月31日确认债券利息时借：财务花费600贷：对付利息(100006%)×600（8）2014年1月5日还本并支付2013利息时借：对付债券——面值10000对付利息600贷：银行存款项目七资本的核算技术训练【技术训练7-1】借：实收资本——甲72000——乙20000——丙8000贷：银行存款100000【技术训练7-2】(1)借：银行存款(40000×5)200000贷：股本40000资本公积160000(2)借：资本公积4000贷：股本4000(3)借：库存股300贷：银行存款300(4)借：股本100资本公积200贷：库存股300【技术训练7-3】(1)借：资本公积——资本溢价90