审计会计制度设计第一章

第一章会计制度设计

概述本章主要内容§1.1会计制度设计的概念和原则§1.2会计制度设计的程序和方法§1.1会计制度设计的概念和原则§1.1.1会计制度设计的概念§1.1.2会计制度设计的对象§1.1.3会计制度设计的原则一、什么是会计制度？§1.1.1会计制度设计的概念一、会计制度（一）会计制度的概念会计制度：是由政府部门和企事业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。§1.1.1会计制度设计的概念政府部门制定的规范文件的特点：统一、通用、强制性大企事业单位内部会计制度的特点：专用、具体、有一定的强制性§1.1.1会计制度设计的概念（二）会计制度的分类1、按会计制度本身的内容分：（1）综合性会计制度：普遍适用性、强制性（2）业务性会计制度：技术性、可操作性（3）会计人员制度：规范对象是人§1.1.1会计制度设计的概念2、按设计权限分：（1）统一会计制度：适用面广（2）企业内部会计制度：适用性强§1.1.1会计制度设计的概念3、按会计工作内容分：（1）会计核算制度：业务性强（2）会计分析制度：总结性、预测性、建设性（3）会计监督制度：目的性、监督性4、按适用部门和单位分：（1）企业会计制度：（2）预算会计制度：企业会计制度是指企业会计准则下的企业会计制度内容。广义地，包括会计组织机构、总会计师条例、会计基础工作规范、内部会计控制和会计工作管理。§1.1.1会计制度设计的概念（三）会计制度在会计管理中的作用1、是会计工作应遵守的工作准绳2、是内部控制的重要组成部分3、是会计规范体系的基础会计规范体系会计法律会计行政法规会计规章制度会计职业道德会计规范体系

会计准则基本准则具体准则

会计核算实务具体准则指南会计制度其他会计规章

中华人民共和国会计法等法律企业财务报告条例中国现行会计规范体系的构成全国人大常委会

国务院/财政部

财务报告目标和会计信息质量一般业务准则基本会计准则具体会计准则中国会计准则体系具体会计准则解释会计核算基本前提和一般原则会计要素定义及其确认和计量财务报告和财务报表财务报告准则特殊行业准则特殊业务准则知识链接：会计准则一、我国会计准则的制定历程20世纪80年代末拟定的《会计改革纲要》提出制定准则要求。（一）1992年11月30日，财政部颁布《企业会计准则》和《企业财务通则》（二）1997年5月22日，财政部颁布《关联方关系及其交易的披露》第一个具体准则。1998年至2001年先后发布有《现金流量表》、《资产负债表日后事项》、《债务重组》、《收入》、《投资》、《建造合同》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、知识链接：会计准则《非货币性交易》、《或有事项》、《无形资产》、《借款费用》、《租赁》、《中期财务报告》、《存货》、《固定资产》等十五项具体准则。（三）2006年2月15日，财政部重新发布了一项基本准则和38项具体准则。二、我国会计准则的特征（一）是法规体系的有机组成部分；（二）会计准则与会计制度并存（三）原则导向和规则导向并用知识链接：会计准则三、处理好两种关系（一）会计准则与会计制度的关系（二）会计准则与税法之间的关系1、会计准则和税法两者合一2、两者分立知识链接：会计准则四、会计准则制定的国际比较（一）民间模式1、政府监督下的民间准则制定模式美国

FASB:FinancialAccountingStandardsBoard2、政府不干涉的准则制定模式加拿大（二）政府模式法、德、俄罗斯思考：哪种模式好？知识链接：会计准则民间模式的优点：1、会计准则制定机构的地位都是相对独立的，能较好地平衡公平与效率；（FASB，IASB）决策客观性；考虑各利益集团的观点；只在预期收益超过预期成本时才推行准则；在实施新准则改变时最小程度地减少对现有惯例的破坏，以及回顾并修正（如有必要的话）过去的决策。国际会计准则理事会（InternationalAccountingStandardsBoard，简称IASB）知识链接：会计准则2、参与会计准则制定的专家的技术力量十分强大，代表性比较强民间模式的缺点：1、工作效率低下；2、民间组织不具有监督检察的权威性和督促准则实施的有效措施知识链接：会计准则政府模式的优点：准则制定机构有绝对的权威性，有强大的行政权力做后盾，对准则使用者有强大的约束力。政府模式的缺点：过于偏颇，往往过于从政府的角度考虑问题，不能兼顾各方的利益。§1.1.1会计制度设计的概念二、会计制度设计的概念（一）会计制度设计的概念会计制度设计就是根据一定的理论、原则和会计法规的规定并结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。§1.1.1会计制度设计的概念会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动。（二）会计制度设计的特点1、涉及面广2、针对性强3、协同度高§1.1.1会计制度设计的概念（三）会计制度设计的意义1、有待于贯彻国家的财经政策和法规制度2、有待于提高宏观和微观经济管理水平3、有待于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息思考：1、会计组织是否是会计制度设计内容？2、财务管理制度是否是会计制度设计内容？二、会计制度设计包括哪些内容？§1.1.2会计制度设计的对象一、会计制度设计的具体对象：会计工作过程。二、会计制度设计的内容：（一）会计组织系统（二）会计信息系统1、会计核算指标体系的设计2、会计信息载体的设计3、会计信息处理程序的设计§1.1.2会计制度设计的对象（三）会计控制系统三、会计制度设计与内部控制制度的关系1、会计制度设计的各个环节必须贯彻内部控制的精神2、内部会计控制是会计制度设计的核心内容§1.1.3会计制度设计的原则一、合规性原则二、真实性原则三、科学性原则：系统性、合理性四、针对性原则五、内部控制原则六、效益性原则：设计成本、运行成本七、适应性原则§1.2会计制度设计的程序和方法§1.2.1会计制度设计的程序§1.2.2会计制度设计的方法§1.2.1会计制度设计的程序一、准备阶段（一）了解被设计单位的基本情况（二）初步完成企业会计制度的总体设计§1.2.1会计制度设计的程序二、设计阶段（一）确定会计制度的框架结构（二）设计人员按分工进行具体设计三、试行修正阶段§1.2.1会计制度设计的程序四、定稿颁布阶段（一）总则（二）会计组织机构（三）会计核算系统（四）各类业务会计处理程序§1.2.2会计制度设计的方法一、实地调查法（一）实地观察（二）岗位访问（三）开座谈会（四）问卷测试（五）索取文档§1.2.2会计制度设计的方法二、分析研究方法（一）文字说明法（二）表格法§1.2.2会计制度设计的方法（三）流程图法1、框图式流程图2、符号式流程图业务流程图的绘制方式：1、纵式流程图2、横式流程图§1.2.2