境外子公司实施几点建议-SAP相关学习文档

作者：付鸿杰SAP杀猪佬语录：SAP这个东西就象一头躺在案板上的猪，任俺宰割。ERP境外子公司实施初步建议：

合并会计报表原则上要求母公司应统一子公司所采用的会计政策,子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致,子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。

在编制合并财务报表时，子公司除了应当向母公司提供财务报表外，还应当向母公司提供下列有关资料：采用的与母公司不一致的会计政策及其影响金额；与母公司不一致的会计期间的说明；与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料；所有者权益变动的有关资料；编制合并财务报表所需要的其他资料。现代企业的结构日趋复杂,一个管理完善的集团往往会拥有一套庞杂的成熟的报表体系,除对外披露报表外,也包括若干管理分析类别报表,如本期/累计事业部存货分析报表,本期收入明细分析表等,这些都是和期间相关的,假设集团分布在世界各地的子公司期间不一致,特别地,为了业务更加透明,集团总部层面的合并报表/汇总报表已不再是直接基于境内外子公司的个体报表(此时个体报表已参照总部会计政策和期间做了调整),而是基于直接抽取ERP各种业务数据的数据仓库系统自动出具,那么统一会计科目和会计期间将更加重要,期间是前提,科目是基础。一．会计科目、会计期间和日常会计核算:以国内某公司的香港子公司为例,香港课税年度为公历4月1日到次年的3月31日，企业可根据自身实际情况自行选择会计年度，对会计期间并未做硬性规定。香港完整的财务报表包括资产负债表、损益表、权益变动表、现金流量表、会计政策和说明性注释。为了同时出具符合多方会计准则的报表，目前最常用的解决方法是“调表不调账”，即境外子公司按照“属地原则”执行企业所在地的会计标准进行日常会计核算和编制报表，与此同时，按照境内会计准则对财务报表进行调整，提供给境内母公司进行合并。对于国内集团的境外公司,建议的SAP解决思路如下:(1).使用集团统一的会计期间(即公历年度K4),除非当地对会计期间有强制规定；使用统一的会计科目,如境外子公司使用了不同于总部的会计科目体系,在ERP实施过程中一定要重新统一科目编码,特别是总部使用数据仓库抽取境外子公司ERP业务数据直接出具报表的情况,因为此时境外子公司已经不是直接上报报表,并表或汇表科目不统一还行,如果直接并帐和汇帐,科目不统一就非常麻烦。如果境外子公司使用了总部统一科目体系,SAP在科目主数据中还提供有”备选科目”对应当地习惯科目,“集团科目“对应合并系统的“合并科目“(基于帐并)。(2).ECC6则提供非主导分类帐功能,可以建立非主导多个分类帐,多个非主导分类帐能对应多个分类帐组,每个非主导分类帐可对应不同会计年度变式,可以定义不同的会计准则对应到不的分类帐组，如下图,看起来思路似乎很完美。SAP在SAP4*版本提供了特殊目的分类帐,它也允许特殊分类帐和财务帐使用不同的会计年度变式，FI中如使用会计年度变式K4，特殊目的帐中则使用V3，见下图：GCL2:分配特殊分类帐给公司代码时,双击公司代码可以修改特殊目的分类帐的会计年度变式。更重要的是,SAP允许这些帐套同步实时记帐。(3).从不同的分类帐中出具符合不同会计准则的报表。二．更简洁的做法：如以香港的公历4月1日到次年的3月31日做会计年度变式,和国内的自然公历会计年度差异还不是很大,假设一比较复杂的业务,参考一下国内某外资企业,遵循其总部规定使用了”445”型的会计年度变式Z4,假设其设置每月最后一周五为期间最后一天,每年公历7月为会计年度最后一个期间,则2009/05/30-2006/06/26对应到会计年度/期间为2009/11，按照国内的公历年期间,其2009/11期应为国内的第6期（2009/06/01-2009/06/30）,你会发现,该外资企业上报当地第6期的财务报告没有人位职业判断和人为调整,完全不可能从SAP中自动出具,如果系统有这样聪明,ERP顾问和用户就全失业了。有人建议使用特殊目的帐将Z4替换成K4,特殊目的帐的K4是国内公历年度变式,这样的做法非常无聊,因为在特殊目的帐中2009/06/01-2009/06/31虽然已转换为第6期间,因为财务帐2009/06/26已结帐,特殊目的帐中2009/06/27-2009/06/31发生的各项生产费用都还没结转呢,这种情况下,使用特殊目的分类帐无非是增加了一整套的财务数据而已。简洁的做法是,只要一套财务帐,不启动其他非主导帐或特殊目的帐,如果参考以前的调表不调帐的做法,实际上ERP中无需做任何处理,如果需要在ERP中留下调整痕迹,则增加相应调整科目,SAP采用表结法,对于损益调整科目,年结时自动结到未分配利润-准则调整科目,以区分正常的经营利润科目,做法如下:I.Tcode:OB53定义未分配利润-准则调整科目及标志Y。II.Tcode:FS00建立会计科目主数据时将相应的损益调整科目对应到调整标志Y,如下图:III.报表出具,香港子公司核算参考当地准则,报表直接从ERP中出具,香港会计准则和国内会计准则都趋同国际会计准则(基本上涉及调整应该很少),对上报国内的财务报表,只要将调整科目加上就可。有些调整会相当复杂,如曾碰见沙特方要求材料消耗必须使用国内会计准则已禁止的后进先出法,可系统中使用的是全月加权平均,光成本调整就相当烦琐。IV.除非象多方联营企业需向多个股东方出具报表，通常不建议使用其他分类帐,如上所述，只涉及两会计准则,直接使用调整科目就行，不要折腾的太复杂。即使启用多套帐,为了不占服务器硬盘空间,如ECC版本,最好只将会计准则差异调整分录记在非主导分类帐中,ECC版本提供了两个专门的Tcode:FB50L和FB01L。假设国内有一国内、沙特、港方和美方四方联营的企业,需要向4方抱告，则平时核算在CNGAAP主导分类帐0L中，另定义3个分类帐和3个分类帐组对应到其他三方，每个分类帐组对应到相应的会计准则，将CNGAAP和其他3个会计准则的差异分别调整在3个分类帐中。关于某境外子公司的科目统一建议：目前其科目体系和总部统一科目表部分对比如下：境外子公司科目:1243040000库存商品-一般贸易-原油5401060101主营业务成本-一般贸易-原油-货款1243040100库存商品-一般贸易-汽油5401060102主营业务成本-一般贸易-原油-运费1243040200库存商品-一般贸易-燃油5401060103主营业务成本-一般贸易-原油-保险1243040300库存商品-一般贸易-柴油5401060104主营业务成本-一般贸易-原油-滞期1243040400库存商品-一般贸易-航煤5401060105主营业务成本-一般贸易-原油-商检1243040500库存商品-一般贸易-其他5401060106主营业务成本-一般贸易-原油-租罐1243050000库存商品-来料加工-原油5401060107主营业务成本-一般贸易-原油-实货佣金1243050100库存商品-来料加工-汽油5401060108主营业务成本-一般贸易-原油-运费佣金1243050200库存商品-来料加工-燃油5401060199主营业务成本-一般贸易-原油-其他1243050300库存商品-来料加工-柴油5401060201主营业务成本-一般贸易-汽油-货款1243050400库存商品-来料加工-航煤5401060202主营业务成本-来料加工-汽油-货款1243050500库存商品-来料加工-其他5401060203主营业务成本-来料加工-汽油-运费总部统一科目:1243010000库存商品1243020000库存商品-其他5401010000主营业务成本境外子公司只实施SAP财务模块,虽然如此,如果仅仅想从科目明细分级上去区分业务,缺点如下:a.如果分析增加1个纬度,科目将数倍增加,如主营业务成本按贸易方式区分一般贸易和来料加工,按物料区分原油、汽油、柴油、航煤等,还区分货款、保险、滞期和商检等,这些纬度随便增加一下,科目就会爆炸式增加。b.不大符合SAP科目设置习惯,如此庞杂的科目体系将加大错帐机会。c.最重要的是，无法满足目前总部统一报表的需求，因为库存商品、主营业务收入和主营业务成本是抓取物料的。建议做法（全部客户化字段或部分客户化字段）：(1).启用物料：虽然未实施后勤模块,依旧可启用物料(只建基本视图)做辅助核算字段,这样和实施后勤的企业在存货分析报表上的取数公式将一致。未实施后勤模块的境外子公司的库存商品科目记帐字段状态组物料字段设置为必输，这样库存商品使用总部统一科目就足够,无需增加科目。由于此处物料只是大类概念，如1243040000库存商品-一般贸易-原油实际上包括多个原油物料，启用物料后，可以更加细分物料，如果不需要，则建立虚拟原油物料表示原油大类就可。库存数量实现：由于只实施FI，则库存相关类科目在sapFI中注意放开数量字段，为了反应出购销存的数量关系，需定制存货表，通过财务增强在该表中写入存耗数据，模拟数量金额帐。(2).启用客户化字段：如下图，合并事务类型（Tcode：OC08）作为一个重要的标准客户化字段,如主营业务成本类科目，启用客户化字段表示贸易方式,启用另一字段作货款