税务会计与税务筹划(第版)课后习题答案

--税务会计与税收筹划习题答案第二章答案四、计算题当期销项税额=[)（2当期准予抵扣的进项税额)（3本月应纳增值2.（1当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3应缴纳增值=9010-9503=-4933.（1当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元（2当期销项税=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3本月应纳增值=元4.（1不能免征和抵扣税额（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元全部)当期免抵税额免抵退税额退税额0--

--下期留抵税额=10.27-3.25=7.02万元）五、分录题1.会计分录：（1）（2）（3万（4）售增值税转型前购进或自制--

--（5)（6）（7）)2.（1借：长期股权投资其他股权投资贷：主营业务收入200:--

--六．筹划题.:（))四、计算题1.15.1151+15.128.237))28.237（12+4）110.64)--

--110.64265.05)2.).小汽进口环节组成计税价格=（10*40+10+5+3（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万小汽车进口环节消费税万小汽车进口环节增值税万元卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/）=412.5万元卷烟进口环节消费税412.5*56%+100*150/10000=232.5万元卷烟进口环节增值税412.5*17%=70.13元销项税额＝％＋1000×17％＋170＝278.8万元允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＝163.7万应纳增值税＝278.8－163.7万，应交消费=五、分录题--

--””（4提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：借：库存商品143贷：委托加工物资143烟丝销售时，不再缴纳消费税。提回后用于连续生产卷烟的情况，烟丝入库时：借：库存商品75000贷：委托加工物资75000六．筹划题方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产白酒。--

--该酒厂以价值250万元的原材委托A厂加工成精加工费支出150万加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生成白酒，需支付人工及其他费万。A.收代缴消费税为：组税价格=(250+150)÷(l-5万元消费税＝421.05×5＝21.05（万元）B.白酒在委托加工环节缴的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为：＝300（万元）C.后利润(所得税25％):(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%)＝178.95×75％＝134.21万元）方案二：委托A厂直接加成白酒，收回后直接销售。该酒厂将价值250万元的原材交A厂加工成白酒需付加工费万元产品运回后仍以1000万元的价格销售。A.收代缴的消费税为：(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20万元B.由于委托加工应税消费品接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：－25％)＝250×75％＝187.5万元）方案三：由该厂自己完成白酒的产过程。由本厂生产，需支付人工费及其费用250万。应缴消费税＝1000×20＝300万元税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)--

--＝200×75＝150（万元）通过计算可知，方案二最优。第四章答案四、计算题1.收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20％％＝18.25万元2.营业税＝（220）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％＝620×20％+960*5%＝124+48=172万3.营业税（200+50+30+2+3*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元4.营业税）*3%+（180+220-100万元5.（--

--五、分录题（六．筹划题1.示如下：A公本应该以土地和房屋出资1800万元若占40%股份则另一投资方必须出万元，注册资本为4500万。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税但可以减少现金流出元。因土地和房屋有各自价格，筹划可将总收入在土地和房屋间做适当分配分别签合同，降--

--低增值税额，减少纳税。提示如下:方案1.签一个房地产转让合同，直接转让地产。按照9000万缴纳营业税城建税,教育费附加印花税补交契税,土地增值税,交企业所得税代扣个人得税方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个让房地产的合同。按照缴纳营业,城建税教育费附加印花税补交契税,土地增值税,交企业所得税代扣个人得税方案3：接转让100%股权。交印花税,交契税，交企业所得税代扣个人所得税方案4：房地产进行投,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业的股权。补交契税，交纳企业所得税，代个人所得税.第五章答案四、计算题1.（--

--2.土地款4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地本各2500万元住宅楼：收入=20万元营业税=000*5%=1000元，城建税及附=1000*（7%+3%）=100万元允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100=8275万元增值额=000-8275=11725万元增长率=11725/8275=141.69%适用税率除率住宅楼应交土地增值税11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25元写字楼：收入=30万元营业税=000*5%=1500元，城建税及附=1500*（7%+3%）=150万元允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%=2500+4000+650+1650+1300=10100万增值额=000-10100=19900万增值率=，适用税率，扣除率15%写字楼应纳土地增值税19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435元3.（--

--五、分录题1.::

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:2.

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--六．筹划题..第六章答案四、计算题1.2--

--2.（1）该企业的会计润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元）（2该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息于免税收入（3广告费的纳税调整额：广告费限额（2000+10）×15%=301.5（万元）广告费超支400-301.5=98.5万元调增应纳税所得额98.5万招待费、三新费用的纳税调整额招待费限额的计算：80×60%=48元）×0.5%=10.05元招待费限额10.05万元超支69.95万元三新费用加扣：70×50%=35万元合计调增管理费用=69.95-35=34.95万营业外支出调整额：捐赠限额=150×12%=18万，故20万元的公益捐赠中允扣除的是万，直接捐赠10万元不允许除；行政罚款2允许扣除。调增营业外支出14万。（4应纳税所得=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元应纳所得税295.45×25%=73.86万3.待费标准100*60%=60万，9600*0.5%=48万，超支万元广告费标准9600*15%=1440万，大于500元，允许全额扣除研究开发费加计扣除万接受捐赠调整所得额）=58.5万元允许捐赠支出=万，实际捐万元，调整所得=万元允许三费额万三费实际额50+6+8=64万元，超标准万应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元企业所得税万元--

--4.会计利润=万元管理费用调整：投资者生活费用得税前扣除，调增万元；业务招待费10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣万元，调增6万元研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，减所得额10万元。财务费用调整：10-50*10%=5万元，调所得额5万元。营业外支出调整：允许捐赠额500*12%=60万元，实际公益性赠2万，允许扣除，不用调整；直接捐赠1万，不允许扣除，调增所得额万。营业外收入调整:收入7+7*20%=8.4万元，调增所得额=元全年应纳税所得额=万应纳所得税513.4*25%=13.35元五、分录题应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400（万元）850850年异150万元；存货计提减值准备，形成可抵扣时性差异100万。交易性金融资产计税基础万元账面价值1800万,形成应纳税暂时性差异万元.递延所得税资产期末余额=（万元）递延所得税资产期初余额=20万元--

--递延所得税资产增加额62.5-20=42.5万期末余额递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债增加额元5042.57.5借：递延所得税资产42.5所得税费用7.5贷：递延所得税负债（3利润表中应确认的所得税费用所得税费用850+7.5=857.5（万元）（1）计算应缴得税，并编制会计分录：罚款不允许税前扣除，调整所得额万元招待费标准50*60%=30万5000*5万元允许扣除25万元增所得额25万元。广告费5000*15%=750万元实万元，允许全部扣除。公益性捐赠万，际捐赠56万元，允许扣除万元调增所得额20万元研究开发费加扣70*50%=35万元商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额万元形成可抵扣暂时性差异。交易性金融资产允许税前扣除1200万，调增所得额200万，形成可抵扣暂时性差异。估计负债允许税前扣除30万元调整所得额60万，形成可抵扣暂时性差异。应纳税所得=300+10+25+20-35+20+200+60=600万应交所得税600*25%=150万借：所得税费用150万元贷：应交税费——应交所得税150万（2）计算出递延所得税资产和延所得税负债，并编制会计分录；递延所得税资产的期末余元递延所得税资产的期初余=60万元递延所得税资产期末减期初后的增加=45-60=-15万元递延所得税负债期末余额=0*25%=0万递延所得税负债期初余额=万元递延所得税负债期末减期初后的增加=0-25=-25万元借：递延所得税负债25万元贷：递延所得税资产15万所得税费用10万（3）计算出利润表中的所得税用应填报的数额。所得税费用万六．筹划题--

--.)（第七章答案四、计算题1.住房补贴2000元8500+2000+工资应纳个人所得税{（15400-3500）×25%-1005}×6个（元24000÷12=2000，10%的税，速算扣除数105；应纳税额=（元）（2省政府颁发的科技奖，免征个人所得税。（3）2008年月9日后的利息，免税存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50（元）汽车应纳个所得=20万20%=4（元）2.工资纳税＝－3500）×20％＝745元--

--年终奖纳税：000/12=10000元，税率纳税=120000*25%-1005=28995元出场费应纳税所得额＝000×（1％）000元允许捐赠30＝40000×30％＝12000元，大于实际捐赠000元允许税前扣除额＝10元扣除后应纳税所得额＝000＝30000，适用税率30%，扣除数2000元出场费纳税＝30000×30－2000＝9000－2000000年月9日，储蓄存款利息，免税。利息纳税＝000×20％＝16003.单位组