企业内部会计控制制度

企业内部会计控制制度

一、现代企业内部会计掌握存在的问题

1.缺乏有效的公司法人治理构造

我国大局部企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理构造并未建立，许多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，“内部人掌握”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监视作用难以发挥。股份公司的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理构造，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源治理机制，企业治理者的产生依旧具有很强的政府颜色，这样产生的治理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是治理企业。大多数治理者还不习惯应用现代治理的掌握方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监视，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

2.对内部会计掌握不重视，内控执行不力

我国企业内部会计掌握的根底比拟薄弱，一些企业的治理者对内部掌握特殊是内部会计掌握缺乏足够的熟悉，对建立内部掌握制度不够重视，内部掌握制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计掌握还有很多误会，认为加强内部会计掌握，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部会计掌握制度，是人为制造冲突。大多数企业订立的内部会计掌握制度形同虚设，对领导根本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到详细问题强调敏捷性，使内部掌握制度流于形式，内部掌握失控现象严峻。

3.内部会计掌握体系不健全

目前，我国企业虽然建立了内部会计掌握，但总体上缺乏科学性、系统性。（1）内部会计掌握制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻治理，掌握的组织网络不健全，甚至既定的内部会计掌握失控。（2）偏重事后掌握，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩办，失去了应有的效力。

二、加强现代企业内部会计掌握的对策措施

1.完善公司法人治理构造

建立完善的公司法人治理构造，是有效实施现代企业内部会计掌握的根底。针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立掌握权，使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，防止内部人掌握。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，削减内部人掌握和大股东掌握。董事长与总经理要分设，以增加其独立性。其次，要强化监事会对财务的监视，要建立审计委员会，审计委员会应当主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司活动进展监视，并拥有聘用注册会计师的打算权等。

2.建立健全内部会计掌握体系

现代企业应当结合自身状况，建立健全内部会计掌握体系。根据不相容职务相分别的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责清楚，治理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分别、经营责权与会计责任相分别、授权与执行、保管、审查、记录等相分别。制定各种作业程序、治理方法和工作目标，并订立明确的掌握标准，定期进展考核，以便员工根据规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、本钱费用、现金流量为重点，推行全面预算治理，并对预算结果准时进展分析，对预算差异进展掌握。要树立风险意识，建立有效的风险治理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和掌握。做好会计根底工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计掌握系统，削减和消退人为掌握因素，确保内部会计掌握的有效实施。

3.提高会计人员素养

会计人员素养是加强内部会计掌握的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、嘉奖、晋升、淘汰等方法，提高财会人员整体素养。

在聘用会计人员上，要制定严格的聘请程序，不仅要选择业务力量强的人，更要留意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。

在培育人才上，不仅要定期进展业务培训，不断提升业务水平，更要留意其职业道德及法制观念的培育。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换准时发觉存在的问题，抑制局部人员的不良动机。要建立考核、嘉奖、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进展业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

4.高度重视，以人为本

企业领导对内部会计掌握制度的建立健全以及运行起关键作用，因此必需提高现代企业领导对内部会计掌握的重视程度。要强化企业领导的会计法规意识，治理者不仅负责建立制度，而且负责监视自身仔细执行，带头遵守制度规定，将内部会计掌握治理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人公平，在执行和落实内部会计掌握制度过程中，消退某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位凹凸，按有关规定严厉处理。

5.加强内部审计，强化外部监视

内部审计是内部会计掌握体系的一个重要方面，现代企业必需重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进展审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直承受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监视权，充分发挥内部审计部门在内控中的监视作用。

在加强内部审计的同时，必需强化外部监视与约束机制。在治理者内部会计掌握观念普遍淡薄的状况下，要充分发挥政府在企业内部会计掌握方面的作用，依靠政府的权威性，根据有关法律法规来标准企业建立健全内部会计掌握制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计掌握、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究治理者的责任。

三、完毕语