《审计案例研究》课程形成性考核

审计案例研究形成性考核07春本会计学PAGE1PAGE4审计案例研究作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、综合案例分析题[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答案：（查找未入账应付账款的审计程序）1．检查A公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；2．检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；3．检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。作业二一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：√理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：√理由：函证应付债券可证实其存在性。4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案：×理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：√理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、综合案例分析题[资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：1．2002年1月2日收到价值为200002．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月3．2002年1月6日收到价值为7004．按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2001年答案：1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；2．应包括在2001年存货内，因2002年1月6．11月30日[要求]1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。答案：1．盛日机器厂银行存款余额调节表银行对账单余额83000银行存款日记帐余额84400-113200+1130000+112800-111800-1128400-111600调节后余额82600调节后余额826002．11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和2030000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、163．该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对采购员和出纳员应追究一定的经济责任。作业四一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案：×理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：×理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：×理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：×理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案：×理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。二、综合案例分析题[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“其他应付款——甲公司”。3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币