技术方案现金流量表编制

Word版本，下载可自由编辑技术方案现金流量表编制一、精准考点采集

1．本节内容比较难以理解，并且都很重要，要多下工夫复习。2．投资现金流量表：

(1)将技术计划建设所需的总投资作为计算基础，反映技术计划在囫囵计算期内现金的流人和流出；

(2)可计算技术计划的财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术计划融资前的盈利能力；

(3)“所得税”称为“调节所得税”，区分于利润与利润分配表、资本金现金流量表、财务方案现金流量表中的所得税。

3．资本金现金流量表：

(1)资本金现金流量表是从技术计划权益投资者整体(即项目法人)角度动身；

(2)以技术计划资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出；

(3)用以计算资本金内部收益率，反映在一定融资计划下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资计划，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

4．投资各方现金流量表：

(1)投资各方现金流量表是分离从技术计划各个投资者的角度动身；

(2)以投资者的出资额作为计算的基础；

(3)若投资各方按股本比例分配利润和分担亏损及风险，此时投资各方的利益普通是均等的，没有须要计算投资各方的财务内部收益率；若投资各方有股权之外的不对等的利益分配(契约式的合作企业经常会有这种状况)，投资各方的收益率会有差异，此时需计算投资各方的财务内部收益率；表中主要项目包括：实分利润、资产处置收益分配、租赁费收入、实缴资本、租赁资产支出等。

5．财务方案现金流量表较为容易。财务方案现金流量表反映技术计划计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流人和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术计划的财务生存能力。表中主要项目包括：经营活动净现金流量、投资活动净现金流量、筹资活动净现金流量、累计盈余资金。

6．技术计划现金流量表的构成要素要把握，尤其是总成本费用部分比较难懂。其余的营业收入和税金基本是记忆性的内容，有时光多看就行，考试都是考记忆的的内容。

二、高频答疑点

1．投资现金流量表和项目资本金现金流量表所得税和调节所得税的计算基数是什么?

答：在项目投资现金流量表中，调节所得税=EBITX税率，其中EBIT=销售收入-营业税及附加一(总成本费用一利息)。

在项目资本金现金流量表中，所得税一利润总额×税率，其中利润总额一销售收入一营业税及附加一总成本费用。

在利润及利润分配表中，所得税的计算办法与项目资本金现金流量相同。

2．在项目投资现金流量表和项目资本金现金流量表中，现金流出项中用的是经营成本，并无折旧和摊销。计算调节所得税或所得税时，是否需再减掉折旧和摊销?

答：算调节所得税或所得税时，需再减掉折旧和摊销。

3．项目投资现金流量表与资本金现金流量表有何区分?资本金流量表考虑还本付息吗?

答：投资项目表主要是从投资的角度分析资金流淌状况，也就是说不管资金是怎么来的，只要是投资的都算。而资本金表是从资本金角度分析，也就是说别的资金不考虑，只是从自有资金的角度，分析的是自有资金投入后的资金流的流淌状况。资本金表中的还本付息是在资本金投入后的过程中产生的，对囫囵资本金的收益是有影响的，所以也要予以列示，可参见教材中的表格理解。

4．投资现金流量表中，有了流淌资金为什么还有经营成本，两者都是用于原材料、燃料、工资福利、修理费等，这不是重复了吗?

答：容易理解就是成本是要花掉的，而流淌资金是可以回收的，两者性质不一样。

5．项目投资现金流量表不考虑建设期利息、流淌资金利息、暂时借款利息。如果某项目投资现金流量表中有建设期贷款，那么在投资现金流量中计不计建设期利息?

答：项目投资现金流量表是一个融资前的分析，所以不考虑利息。

6．关于项目投资现金流量表中的回收固定资产余值问题，若建设期有借款，且固定资产使用年限大于项目运营期，那么计算其固定资产折旧时是否要考虑利息?

答：普通利息也是形成固定资产的一部分，计算折旧时要考虑。

7.项目投资现金流量表及项目资本金现金流量表中的税金为什么仅反映营业税金及附加和所得税的内容，其他税金呢，例如增值税?

答：在我国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税。征收营业税的不再征收增值税。

8．假如现金流人里面有补贴收入，补贴收入计不计所得税?

答：补贴收入有不同的形式，有些计算，有些不计算，考试时会告知是否计算。9.建设项目评价中的总投资包括哪几项?有什么注重事项?

答：建设项目评价中的总投资是：建设投资、建设期利息和流淌资金之和(注重与估价中这部分的分类不同)。

在技术计划建成后，按有关规定建设投资中的各分项将分离形成固定资产、无形资产和其他资产。

建设期利息允许在投产后计入固定资产原值，即资本化利息。分期建成投产的技术计划，

应按各期投产时光分离停止借款费用的资本化，此后发生的借款利息应计入总成本费用。

流淌资金系指运营期内长久占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的暂时性营运资金。在技术计划寿命期结束时，投入的流淌资金应予以回收。

如．技术计划资本金是什么意思?

答：技术计划资本金是项目权益资金，指在技术计划总投资中，由投资者认缴的出资额。即项目法人不担当这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有全部者权益，也可转让其出资，但普通不得以任何方式抽回。另外，技术计划资本金主要强调的是诈为技术计划实体而不是企业所注册的资金。

11．家中闲置的房子能否作为项目计划资本金?

答：可以的，由于技术计划资本金的出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资。

12．经营成本的考虑因素有哪些?

答：经营成本作为技术计划现金流量表中运营期现金流出的主体部分，是从投资计划本身考察的，在一定期间(通常为1年)内因为生产和销售产品及提供服务而实际发生的现金支出。按下式计算：经营成本一总成本费用折旧费摊销费一利息支出或经营成本一外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+维修费+其他费用。经营成本与融资计划无关。13．什么是增值税?增值税和营业税是什么关系?

答：增值税是对销售货物或者提供加工、维修修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及维修修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即托付方提供原料及主要材料，受托方根据托付方的要求创造货物并收取加工费的业务；维修修配是指受托对损伤和丧失功能的货物举行修复，使其恢复原状和功能的业务。

营业税的征税范围包括在我国境内提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。

目前，财政部、国家税务总局已正式公布营业税改征增值税试点计划。

14．什么是所得税和调节所得税?

答：调节所