主办会计岗位测试试题(三)参考答案

主办会计岗位测试试题（三）参考答案会计C：（2）（5）（8）（9）会计A：（1）（10）会计会计C：（2）（5）（8）（9）2002年1月1日TOC\o"1-5"\h\z借：长期债权投资——债券投资（面值） 100万财务费用 1万贷：银行存款 101万2002年12月31日计提的利息口100口4%口口 3（万元）借：应收利息 3万贷：投资收益 3万2003年4月1日收到利息口100口4%口 4（万）借：银行存款 4万贷：应收利息 3万投资收益 1万2004年4月1日收回面值借：银行存款 100万贷：长期债权投资——债券投资（面值） 100万（1）资源税：口外销原煤应纳资源税二280口 3=840（万元）口外销洗煤应纳资源税=90口60%口3=450（万元）③食堂用煤应纳资源税=0.25口3=0.75（万元）④外销天然气应纳资源税 =（37000口2000口口8=28（万元）应缴纳资源税合计 =840＋450＋0.75＋28=1318.75（万元）（2）增值税：口销售原煤销项税额=22400口13%=2912（万元）口销售洗煤销项税额=15840口13%=2059.2（万元）③自用原煤销项税额 =（22400口280口0.25）口13%=2.6（万元）④销售天然气销项税额=6660口13%=865.8（万元）销项税额合计=2912＋2059.2＋2.6＋865.8=5839.6（万元）⑤进口税额 =1190口200口7%=1204（万元）⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元）总额法：30天信用期：销售利润=（7.5-6）*15000-7500=15000总销售额=7.5*15000=112500赊销额=112500*75%=84375变动成本率=6/7.5=80%应收帐款占用资金应付利息=84375/360*30*80%*10%=562.5坏帐损失=84375*1%=843.75收帐费用=4500增加的收益=15000-562.5-843.75-4500=9093.7545天信用期：销售利润=（7.5-6）*18000-7500=19500总销售额=7.5*18000=135000赊销额=135000*80%=108000变动成本率=6/7.5=80%应收帐款占用资金应付利息=108000/360*45*80%*10%=1080坏帐损失=15000*7.5*75%*1%+（108000-15000*7.5*80%）*1.5%=843.75+270=1113.75收帐费用=6000增加的收益=19500-1080-1113.75-6000=11306.25>9093.75应延长信用期到45天。差额法：收益增加=3000*（7.5-6）=4500元应收帐款占用资金应计利息增加=18000*7.5*80%/360*45*6/7.5*10*-15000*7.5*75%/360*30*6/7.5*10%=1080-562.5=517.5坏帐损失增加=3000*7.5*80%*1.5%=270收帐费用增加=6000-4500=1500增加的收益 =4500-517.5-270-1500=2212.5应延长信用期到45天。（1）存在问题及税费计算：部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。营业税=（150口50口100口30口70）口20%=400口20%=80（万元）口.因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。

城建税=80口7%=5.6（万元）口.因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。教育费附加=80口3%=2.4（万元）.以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除.广告费支出超过税法规定的税前列支标准。不能在税前列支的金额=30不能在税前列支的金额=30口400口2%=22（万元）⑤.支付给本企业雇员的佣金30⑤.支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。.利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。不能在税前扣除的金额=40－25=15（不能在税前扣除的金额=40－25=15（万元）.应纳税所得额计算不正确应纳税所得额=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－应纳税所得额=150＋50＋30＋70＋100－220－（108.5－2）＋22＋30＋15－80－5.6－2.4=52.5（万元）应纳企业所得税52.5应纳企业所得税52.5口33%口17.33（万元）.支付佣金未代扣代缴个人所得税不正确。（2）应承担的法律责任口.偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（万元）口.应纳税额=80＋5.6＋17.33=102.93（万元）.偷税数额口应纳税额=33.380102.93032.43%.因偷税数额占应纳税额的比例在口.偷税数额=80＋5.6－65－4.55＋17.33=33.38（万元）口.应纳税额=80＋5.6＋17.33=102.93（万元）.偷税数额口应纳税额=33.380102.93032.43%.因偷税数额占应纳税额的比例在30%以上且偷税数额超过10万元，构成了犯罪。50%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以350%以上5倍以下的罚款；然后移送司法机关对娱乐城有关直接责任人依法处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。⑤.首先由税务机关追缴娱乐城所偷的税款、滞纳金，并处以未缴税款应由税务机关向其雇⑥对娱乐城支付给本企业雇员的佣金未代扣代缴个人所得税问题，应由税务机关向其雇员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。员追缴税款，并对娱乐城处以应扣未扣税款6.1）目前：借款成本口1）目前：借款成本口100口（1口330）口 6.70普通股成本口2普通股成本口2口（1口50）0 20口50口15.502）新借款成本口12口口（1口330）口 8.040新普通股成本口2口（1口50）0 25口5口口2）新借款成本口12口口（1口330）口 8.040新普通股成本口2口（1口50）0 25口5口口13.4％3）增加借款筹资方案的加权平均成本口6.7口口8000210015.5口口120002100口8.04口口1000210011.79％4）增加普通股方案的加权平均成本口6.7口口80002100＋13.40口（ 1200+100）02100口10.85口增发普通股方案的资金成本低，公司应选择发行普通股方案。7.（1）注：以下比率的计算所用资产负债表中的数据均为期末数，因为行业平均数都是用期末数计算的。A公司的变现能力比率可通过以下具体比率来反映：流动比率：1996：7000300口2.31995：6100220口2.8速动比率：1996：（700口300）口1.31995：（610口215）0220口1.8分析：A公司1996年的流动比率相对于行业平均值 2.5而言较低，但不是很低，由于其比率为2.3，说明该公司只须将资产账面价值的 43％变现， 就可消偿全部流动负债。 速动比率比行业水平略好。 但是，须注意到该公司的流动和速动比率从 1995年到1996年都是下降的。总体而言，该公司的变现能力还是较好的。（2）负债比率可通过以下具体比率分析：资产负债率 1996：1100口2000口55口 1995：800口1680口48口行业平均： 40.1％已获利息倍数 1996：266口66口4 1995：264口47口5.6行业平均： 6.2该公司的资产负债率为 55％，说明债权人提供该公司全部资金的一半以上，而同业的平均水平为40％，因此，公司如不首先筹措更多的股本资本，则很难合理举债，而且，债权人也不一定愿意再借给公司更多的资金。 如果公司的管理者举借更多的债务， 则很可能使公司蒙受破产的风险；已获利息倍数比同业平均水平低，说明该公司支付利息费用的能力很低，这更加强化了上面的结论，即公司负债太高，风险很大。另外，还可计算公司的产权比率和有形净值债务率来一起分析。（3）公司有关上市财务比率如下：每股收益：1996：110口50口2.21995：120口50口2.4每股股利：1996：90口50口1.81995：80口50口1.6市盈率：1996：28.5口