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审计查帐操作实务指南(1)、长、短期投资类审计及投资收益审计151长期投资审计审计目的:以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索,重点审查:长期股权投资感谢阅读会计核算方法是否符合国家会计制度规定,有无人为调节资产现象;从资金流向入手,检查谢谢阅读有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。长期投资主要检查事项:1.检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是精品文档放心下载否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动精品文档放心下载原因及授权批准手续。2.检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。常见问题:投资于股票、感谢阅读债券时不按实际支付价款计价,含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示,感谢阅读造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。3.必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。感谢阅读4.监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。谢谢阅读5.检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐;精品文档放心下载6.逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录,检查:处置长期投资谢谢阅读减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是感谢阅读否按规定转入收益,会计处理是否正确。长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做谢谢阅读法是:借:投资收益;贷:长期投资减值准备;7.对于购入溢价发行的债券,不按期结账,不计算利息,不反映债券投资收益,从而精品文档放心下载调节利润。8.将大额税金、手续费等相关费用,费用,挤列企业的管理费用或财务费用,从而使谢谢阅读初始投资成本虚减不实。9.有的企业有意少摊或不摊折价,以隐瞒当期利润;有的企业少摊,不摊溢价以虚增感谢阅读当期利润。10.(如谢谢阅读税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的,还应减去相关费用)作为债券投资初谢谢阅读-1-始投资成本。111短期投资审计主要检查事项:1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。精品文档放心下载3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。感谢阅读4、检查:短期投资不合法,不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营谢谢阅读资金用于投资5、将企业资金购买的有价证券分给职工,不计人短期投资;在证券存续期间多次买卖,精品文档放心下载将收益挪作他用,而只将最后一次卖出证券差价记账,截留投资收益。谢谢阅读6、短期投资人账价值错误:将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但精品文档放心下载尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除,列入”应收股利”、”应收利息”,请审感谢阅读查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”精品文档放心下载查相关原始凭证。7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确:收到的股利、债券利息收入如属购人时感谢阅读”谢谢阅读应收股利”、”应收利息”中反映的,收到这些股利、债券利息收入时应冲减”应收股感谢阅读利”、”应收利息”;收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时,扣除以上内容,谢谢阅读剩余部分应冲减”短期投资”成本,不能作为”投资收益”,这是出于会计谨慎性原则的谢谢阅读考虑;请审查”投资收益””短期投资”"应收股利"等明细账,并与相关的股票债券购如精品文档放心下载业务原始凭证相核对,以发现错弊。8、出售短期投资账务处理不正确:出售短期股票、债券时未冲销其相应的短期投资跌价谢谢阅读准备,和未领取的现金股利、利息,正确作法应为售价与成本差额扣除以上两部分之精品文档放心下载后才能作为出售短期投资获得的投资收益。9、出售短期投资时,其结转的短期投资成本计价方法随意变更,进而调节投资收益,以谢谢阅读(先进精品文档放心下载)感谢阅读附注中予以说明。152拨付所属资金(若被审单位与内部往来混在一起,可以不查)感谢阅读-2-主要检查事项:1、查明拨付所属资金的内容、依据,确认其真实性,注意有无与内部往来混淆。谢谢阅读2、与所属机构的"公司拨入资金"数额核对是否相符。531投资收益审计审计目的:从资金流向入手,检查投资收益是否入账,有无侵占投资收益。精品文档放心下载主要检查事项:1,,分析本期投资收益是否存在异精品文档放心下载常现象,如有,应查明原因并作出适当的处理。2,注意其是否经审计,是否按权感谢阅读益比例计算投资收益,谢谢阅读投资比例计算并入母公司资本公积,有否误入投资收益;按成本法核算的长期投资应取谢谢阅读得相关原始凭证,感谢阅读利息收入,必要时调减应纳税所得额;3、截留长期债券投资利息收入:将债券利息收入不作投资收益,挂账至"其他应付款"隐谢谢阅读瞒收入逃避税收,即:作舞弊分录借:银行存款贷:其他应付款。请审查长期债权谢谢阅读投资,长期股权投资,投资收益账的同时,应仔细检查,"应付账款""其他应付款"、谢谢阅读"应账账款"以证实是否以这些账户隐匿企业的投资收益。感谢阅读4、截留短期投资收益:企业在购买股票、债券时,为日后隐瞒投资收益,而采用虚列债谢谢阅读权手法加以掩饰,即作:借:应收账款贷:银行存款。5、截留联营利润、出售股票收益等投资收益扩大奖金发放和福利开支:收到取得相关投感谢阅读资收益时,作借:银行存款贷:其他应付款发放奖金福利时借:其他应付款贷:谢谢阅读银行存款。(2审计目的:运用重要性原则及审计抽样方法,关注新增固定资产的真实性、完整性。重精品文档放心下载点检查:重大固定资产的购建投资是否可行有效,;多感谢阅读(少)计资本化利息情况;核实有无虚报改造投资,虚增固定资产,或挪用专项改造资感谢阅读金的问题;-3-161固定资产审计固定资产增加主要检查事项:1.结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况。精品文档放心下载2.检查有无与关联方之间的固定资产购受活动,是否经适当授权,是否为按正常交易价感谢阅读格进行交易。3.检查竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对己感谢阅读经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提折谢谢阅读旧:竣工决算完成后,是否及时调整;4.更新改造增加:查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用精品文档放心下载或延长了使用寿命,增加的固定资产原值是否真实;5.其他增加:检查其他增加的固定资产的原始凭证,核对其计价及会计处理是否正确,法谢谢阅读律手续是否齐全。6.获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件,并结合租金收入、融资租入固谢谢阅读定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。7.固定资产增加业务不真实、不合法:1.外购设备时,已高于设备价格的转账付款方精品文档放心下载式收取好处费2感谢阅读减少利润,偷逃所得税目的;通过查阅、核对、复核、反映固定资产增加的会计资精品文档放心下载料,分析有关情况并查证问题。8.固定资产增加计价不正确:1.固定资产计价方法的错误,如对能确定原始价值的却精品文档放心下载采用重置价值2.固定资产价值构成错误3.任意变动固定资产账面价值,违反有关感谢阅读"固定资产"明细帐,反映固定精品文档放心下载资产增加的业务内容、对照相应的会计凭证、发现疑点,应进一步查证谢谢阅读9."固定资产"明细帐或审阅核对反映固定资谢谢阅读产增加业务的会计凭证及其所附原始凭证。固定资产减少主要检查事项:1.检查本期固定资产的减少数:结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,抽查精品文档放心下载固定资产帐面转销额是否正确:检查其盘亏、毁损、报废或出售固定资产是否经授权谢谢阅读批准。2.虚列固定资产盘亏、毁损报废、投出,实则将固定资产私自出售,隐瞒收入:应审感谢阅读查"固定资产"感谢阅读-4-或个人,在分析了解有关情况基础上查证问题。3.固定资产出售业务错弊:1.固定资产出售的作价不合理。如作价过高或过低,形式感谢阅读2感谢阅读3精品文档放心下载"固定资产"明细账时谢谢阅读若发现被查单位存在出售固定资产的情况,应将所出售资产的账面价值与实际售出精品文档放心下载价核对,从中发现疑点及问题,进一步予以查证。4.固定资产报废、毁损的业务处理发生错弊:1.对固定资产清理报废的残值收人处理感谢阅读不正确,将其计入结算类账,用于日后非法支出2.发生的清理费挤入生产或经营谢谢阅读费3感谢阅读"固定资产"明细账中减少业务中有感谢阅读报废毁损的,应仔细查找其相关凭证账务处理是否正确。5.盘亏的固定资产业务错弊:未经审批,将待处理固定资产损益直接转入当期损益,精品文档放心下载使企业无法控制流失资产,有关人员逃脱责任;进行实地盘点,对盘亏固定资产处精品文档放心下载理时进行审批手续的检查,账务处理的检查。固定资产修理及改良主要检查事项:1.固定资产修理业务不真实:利用修理业务加大当期费用,虚减利润、少交所得税:查感谢阅读帐技巧:查找修理费应列支的账户如"制造费用"、"生产成本"、"管理费"账户明细账,谢谢阅读从其摘要栏反映的业务和金额是否清晰、真实与合理,进行分析判断,找出疑点或问感谢阅读题2.固定资产修理费用列支的账户不合理:生产车间发生的修理费未列入制造费,厂部管精品文档放心下载理部门发生的修理未列入管理费;大修理费未采用待摊或预提方式,而是直接列入当精品文档放心下载期费用,冲减利润;仔细审阅"制造费"、"管理费"等有关费用明细账、总账,除此还感谢阅读应仔细审阅"预提费用"、"待摊费用"等明细账和总账,看其预提费用每月发生额和待感谢阅读摊费用每月发生额的连续性和变化是否符合实际情况166固定资产清理主要检查事项:1.检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有,应查明原因精品文档放心下载2.检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实,准确,清理结果(净损益)计算是否谢谢阅读正确,会计处理是否正确;与施工有关的,计入工程成本;属于筹建期的,计入开办费;精品文档放心下载-5-属于生产经营期间的,计入营业外收支;固定资产减值准备主要检查事项:1.检查计提全额减值准备的固定资产是否符合规定:1.长期闲置不用,在可预见的未精品文档放心下载2.由于技术进步等原因,已不可使用的精品文档放心下载固定资产;3.虽然固定资产商可使用,但使用后产生大量不合格的固定资产;4.已遭谢谢阅读5.其他实质上已不能再给企精品文档放心下载6.感谢阅读折旧。2.审查固定资产明细账、卡片,查证固定资产是否是由于市价持续下跌,或技术陈旧、感谢阅读损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值,有无乱提减值准备,利用感谢阅读计提准备来调节利润的行为审查减值准备是否按单项资产计提;感谢阅读3.固定资产减值准备计提金额及账务处理是否正确:审查固定资产减值准备账是否按谢谢阅读以下要求计提和进行账务处理:当可收回金额低于账面价值时,按固定资产可收回感谢阅读金额与账面价值的差额计提减值准备,计提时要:考虑上期末该固定资产减值准备谢谢阅读账实有余额,计提分录借:营业外支出贷:固定资产减值准备;精品文档放心下载4.审查固定资产明细账中固定资产减少业务如固定资产报废、毁损、出售、投出、捐感谢阅读出时是否冲销其相应的减值准备。165累计折旧审计主要检查事项:1、了解被审计单位的折旧政策是否符合该行业财务制度的规定。如其采用加速折旧法,应感谢阅读取得其批准文件:如无,应提请被审单位改正或调整应纳税所得额:精品文档放心下载2"固定资产折旧计算表"与"固定资产"精品文档放心下载固定资产的增减业务。3、不按已有明确规定的折旧年限计提折旧:将折旧年限与企业财务制度规定的该固定资感谢阅读产折旧年限对照分析,检查其是否相符。41.采用分析性复核法,计算本年折旧与固定资产总额谢谢阅读"固定资产折旧计算精品文档放心下载表"、"固定资产卡片"或"固定资产登记簿"2.重点核对固定资产增减业务的当月与下月感谢阅读计算的折旧额是否正确。-6-5、计算复核本期折旧费用的计提是否正确;检查折旧费用的分配是否合理,并与上期分配谢谢阅读方法一致;(3审计目的:运用重要性原则及审计抽样方法,关注在建工程的真实性、完整性。在建工感谢阅读程成本是否真实完整,是否存在已完工程长期未办竣工决算,多(少)计资本化利息情感谢阅读况;核实有无生产费用、生活办公用房建设挤专项改造资金等问题。检查竣工决算、验精品文档放心下载收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对己经在用,但尚未办理竣谢谢阅读工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提折旧:竣工决算完成后,是否及感谢阅读时调整;167在建工程主要检查事项:1、实地观察工程现场;确定在建工程是否存在;观察工程项目的实际完工程度;检查是精品文档放心下载否存在实际己使用,但是未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。精品文档放心下载2、对于重大建设项目,取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件,施工承包合同、现谢谢阅读场监理施工进度报告等业务资料。3、,其付款授权批准感谢阅读手续是否齐全,会计处理是否正确;4、借款费用资本化:结合长短期借款和应付债券的审计工作,检查借款费用(利息、汇兑谢谢阅读损益)资本化的金额是否合理,会计处理是否正确;5、工程管理费资本化:结合管理费用等的审计工作,检查工程管理费资本化的金额是否合谢谢阅读理,会计处理是否正确;6、计缴固定资产投资方向调节税:检查国定资产方向调节税是否按照规定计算交纳并入感谢阅读帐;检查己完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原谢谢阅读始凭证,检查帐务处理是否正确。7、检查是否有长期挂帐的在建工程:如有,了解原因,并关注是否会发生损失。精品文档放心下载8、结合银行借款等的检查,了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有,则应取证记录,精品文档放心下载并提请被审计单位作必要披露。、(4)、检查应收款项、其他应收款、坏帐损失、预付帐款是否真实谢谢阅读审计目的:关注应收款项期末余额较大的单位和历史遗留问题。重点检查:企业是否存谢谢阅读在收回欠费不入账或为满足考核指标而故意高估债权,甚至虚构债权的行为;坏帐损失精品文档放心下载-7-实际已发生,企业未作相关帐务处理;是否存在单位(或个人)占用或挪用资金弥补经精品文档放心下载费不足等问题;是否存在用银行借款垫付主营业务收入,粉饰业绩情况。精品文档放心下载113应收帐款主要检查事项:1.对应收帐款余额作分析性复核,如有重大波动,应询问并分析其波动原因,作出记录。感谢阅读2.应收帐款帐龄分析;3.分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整;余额为零的项目;非正常的项感谢阅读目;4.结合其他应收款及预收帐款明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目,或有无不属于应精品文档放心下载收销货款的其他应收款,如有,应做出记录5.在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额,对己收回金额较大的款项感谢阅读进行常规检查,即核对收款凭证,银行对帐单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理谢谢阅读性。6.请被审计单位协助,在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额,对己收谢谢阅读回金额较大的款项进行常规检查,即核对收款凭证,银行对帐单、销货发票等,并注意凭谢谢阅读证发生日期的合理性。7.对未发询证函的应收帐款,应选择样本,抽查有关原始凭证,确认其入帐依据是否充分、感谢阅读有效。8.感谢阅读感谢阅读防止企业捏造应收账款,或者会计人员利用应收账款,进行污或挪用的情况发生。感谢阅读113坏账损失主要检查事项:1.随意变更坏账损失处理方法,直接转销法和备抵法混用:查账人员应采用审阅法、复感谢阅读核法查证坏账准备,检查被查单位坏账准备的计提是否正确、合规,有无多提少提,感谢阅读来人为调节利润。2.备抵法下,人为扩大计提范围和计提比例,以达到多提坏账准备,多列费用,偷逃所感谢阅读得税的目的:审阅“坏账准备”账户借方,即坏账损失的转销数,以发现和查证是否将精品文档放心下载不该转的坏账予以转销,日后收到欠款时予以贪污。3.年末或定期调整坏账准备金额时未考虑坏账准备的实有余额:函证长期挂账的应收账谢谢阅读款,有无名为应该转销坏账,实为已收到欠款进行了贪污4.未按坏账确认的标准确认坏账发生,如将预计可收回的应收账款作为坏账处理,将本谢谢阅读-8-该确认为坏账的应收账款长期挂账,造成资产不实:根据发票、收据号码的不连惯等感谢阅读情况,审阅核对“坏账准备”贷方应记录的收回已转销的坏账数而进行的贪污行为。感谢阅读5.收回已转销的坏账时,未增加“坏账准备”,而是作为“营业外收入”或“应付账款”或不感谢阅读入账,作为内部“小金库”处理或贪污私分:根据发票、收据号码的不连惯等情况,审精品文档放心下载阅核对“坏账准备”贷方应记录的收回已转销的坏账数而进行的贪污行为。精品文档放心下载6.坏账损失核销手续不健全:会计人员未经批准即自行核销应收账款,审查有关坏账核谢谢阅读销业务的原始凭证有无批准核销文件。7.应收账款人账金额不实:不采用总价法,而按净价法人账以达到推迟纳税目,抽查有精品文档放心下载现金折扣的销售业务,审核其凭证,应收账款明细账复算其人账价值是否正确谢谢阅读8.通过“应收账款”1.本是现销业务却反映为“应收账款”,以将收到的货精品文档放心下载币资金挪用或贪污2.应收账款人账时间集中,一般发生在年末,金额过大,且一般感谢阅读“应收账款”明细账,感谢阅读向债务人发出函证所欠货款是否属实,如存在问题,应扩大检查范围或采用详查法进感谢阅读行函证2.审查相关的“产品销售收入”会计凭证是否没有附原始凭证或即使有也要素感谢阅读不全,摘要含糊,次年初又有冲转收入和利润的情况。119其他应收帐款主要检查事项:1.对应收帐款余额作分析性复核,如有重大波动,应询问并分析其波动原因,作出记录。精品文档放心下载2.应收帐款帐龄分析;3.结合应收帐款明细余额,查验是否有双方同时挂帐的项目,核算内容是否重复,必要时作精品文档放心下载出适当调整;4.企业的备用金长期不清理,特别是用于个人的差旅费等临时借款,长期不清理,甚至感谢阅读造成呆账、死账2.存出的保证金、押金,应收回的罚款等,不及时收回,或收回不谢谢阅读及时人账予以挪用贪污5.将超出企业经营范围的业务收入反映在“其他应收款”账户,以逃税谢谢阅读6.以“其他应收款”账户挪用或长期占用企业资金,如将企业资金用于投资或其他活动,谢谢阅读账外经营,获取利益,为“小金库”提供资金来源。7.利用“其他应收款”账,私自存放大量现金、违反库存现金限额管理的规定感谢阅读8.任意支付与企业经营活动无关的款项,列入“其他应收款”精品文档放心下载9.利用“其他应收款”账户为其他单位或个人套取现金,在一定程度上为贪污盗窃、损公感谢阅读肥私大开方便之门-9-115预付帐款主要检查事项:1.对预付帐款进行分析性复核;对大额异常项目进行调查。感谢阅读2.对期末预付帐款余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因;感谢阅读3.检查预付帐款是否存在贷方余额;如有,应查明原因,必要时作重分类调整;谢谢阅读4.检查预付帐款长期挂帐的原因。注意结合应付帐款明细帐查核有无重复付款或将同一精品文档放心下载笔己付清的帐款在"应付帐款"和"预付帐款"中同时挂帐的情况。精品文档放心下载5.企业正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入记人“预付账款”,截留各种收谢谢阅读入,推迟纳税或达到偷税的目的:审阅“预付账款”明细账,从摘要、对应账户的记录精品文档放心下载中发现线索,再进一步查阅记账凭证和原始凭证等相关资料精品文档放心下载6.利用预付账款业务往来搭桥,为他人进行非法结算,获取回扣或以此来转移资金予以感谢阅读贪污,挪用私设小金库:审查预付账款业务合同,是否真实合法,有无以虚假或不合谢谢阅读理合同串通作弊,虚列预付账款.7.利用预付账款列支非法支出:1,查证预付账款明细账的账龄长短及相关的凭证,如账精品文档放心下载龄过长,则有利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为的可能.精品文档放心下载8..:精品文档放心下载向供货单位进行查询;(5)、检查应付帐款、其他应付款、预收帐款、长期应付款是否真实谢谢阅读审计目的:重点检查:应付款项期末余额较大的单位和长期挂帐问题,甚至虚构债务的精品文档放心下载行为;203应付帐款主要检查事项:1.根据被审单位实际情况,选择适当方法对应付帐款进行分析性复核:对大额异常项感谢阅读目进行调查;2.对期末应付帐款余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因;谢谢阅读3.结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在审计决算日是否有大额料到单未到的经谢谢阅读济业务;4.结合其他应付款、预付帐款的明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目,或有无不属于感谢阅读应付帐款的其他应付款,如有,应作出记录,必要时作重分类调整。精品文档放心下载5.检查应付帐款是否存在借方余额;如有,应查明原因必要时作重分类调整。感谢阅读6.检查应付帐款长期挂帐的原因,作出记录,注意其是否可能发生呆帐收益。感谢阅读-10-7.重点检查:应付关联公司款项的合法性和真实性:了解交易事项目的、价格和条件;感谢阅读检查采购合同等有关文件;8.有些企业为了隐匿销售收入,从而减少税收负担,对已经实现的销售收入,不贷记谢谢阅读有关销售收入账户,而在"应付账款"感谢阅读的记录以及有关原始凭证的审核,进行查证。9.有的企业将不属于应付账款范围的开支列入"应付账款"感谢阅读做转销或转账处理,从而达到各种不正当日的:审计人员应在审阅应付账款明细账谢谢阅读时,注意检查被审计单位有无虚设明细账,将非法支出列入该明细账上;还可以根谢谢阅读据该账户有无反常方向余额来判断问题是否存在。在审阅账户发现疑点后,再抽调感谢阅读会计凭证,通过账证核对来查证问题。10."材料采购"谢谢阅读"应付账款"谢谢阅读款,然后从债权人处取得退款支票或现金。查账人员可以审核有关明细账户内记载精品文档放心下载的采购、付款时间以及有关采购计划和合同,查证企业有无利用应付账款,贪污现感谢阅读金折扣的情况209其他应付款主要检查事项:1.分析有借方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整:检查长期未结的其他应付款,谢谢阅读并作妥善处理。2.结合应付帐款、其他未交款明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目核算内容是否重感谢阅读复,必要时作重分类调整。3.检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费,必要时进行所纳税所得额的调整。谢谢阅读4.检查其他应付款中关联方的余额是否正常,如数额较大或有其他异常现象,应查明原精品文档放心下载因,追查至原始凭证261长期应付款主要检查事项:1.检查长期应付款的内容是否符合本行业会计制度的规定。谢谢阅读2.审查各项长期应付款相关的契约,,还应审精品文档放心下载阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行,检查授权批准手续是否齐全,并作适当记感谢阅读录。3.检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。检查与长期应付款有谢谢阅读-11-关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。4.向债权人函证重大的长期应付款,注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债。精品文档放心下载5.长期应付款业务所依据的合同或协议不合理,或者根本无相关合同或协议,而是虚谢谢阅读列该账户.6.账户设置和使用不合理。比如把长期应付款计入"应付账款"账户.谢谢阅读7.每期支付款项与合同规定不相符合:审计人员可以通过核对法,查证合同执行情况,感谢阅读然后通过调查询问,以查证问题.8.审计人员应重点关注"长期应付款"的各明细账,审查其金额有无反常或出现借方余谢谢阅读额,并进一步核对原始凭证、有关合同,以查证问题。同时,也可以采用函证的方感谢阅读法与对方对账,以查明有无多计或少计负债的问题.204预收帐款主要检查事项:1.检查是否存在借方余额,决定是否进行重分类调整。检查是否存在应收、预收两方同精品文档放心下载时挂帐的项目,必要时做出调整2.检查预收帐款长期挂帐的原因并作出记录,必要时予以调整。谢谢阅读3.对税法规定应予纳税的预收帐款,结合应交税金项目,检查是否及时,足额计缴有精品文档放心下载关税金。4.精品文档放心下载检查有关合同协议分析其是否合法、合理,有无物资保证,是否给客户造成损失,以谢谢阅读“预收账款”感谢阅读从而达到降低利润、逃避推迟纳税(5谢谢阅读审计目的:重点审计各项收入的确认是否准确,记录是否完整、及时,尤其是主营业务感谢阅读收入是否及时足额入账,有无截留、转移收入或将以物抵费等收入账外存放形成资金体谢谢阅读外循环,将主业经营业务划归“三产”,转移主业收入等。精品文档放心下载501主营业务收入主要检查事项:1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格感谢阅读变动是否正常,并分析异常变动的原因。2.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现精品文档放心下载象和重大波动的原因。-12-3.计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况,注意收入感谢阅读与成本配比的问题,并解释重大波动和异常情况。4.获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方的产品价格是否感谢阅读合理,有无低价结算、转移收入的现象5.结合对决算日应收帐款的函询程序,观察有无未经认可的巨额销售;调整重大跨期销售谢谢阅读项目及其金额。6.取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料,查明折扣与折让的具体规定,与精品文档放心下载实际执行情况核对,择要抽查较大折扣与折让发生额,是否经授权批准,确认其合法性、谢谢阅读真实性。7.调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量和金额。谢谢阅读8.涂改或撕毁产品销售发票以达偷税目的1:审精品文档放心下载查销售发票是否连续编号;空白发票是否妥善保管2.审查发票上的要素填列是否齐谢谢阅读全,有无经办人和收款人的签章;9.;开具阴阳发票减少精品文档放心下载存根发票以达偷税目的;精品文档放心下载加业绩;审查:1.2精品文档放心下载票与发货记录核对,检查有无开具阴阳发票或为他人代开发票、套开发票情况3.审精品文档放心下载查销售发票上价格是否合理合规4.对于非正式的销售业务如折价、展览、试穿、广谢谢阅读告用产品销售发票,审查其是否有审批手续。10.将预收的销货款提前转作销售收入虚增利润或向预付款方已发出商品时仍不作销售精品文档放心下载收入,隐匿利润;采用托收承付结算方式时,为调减当期利润,延期办理托收手续,精品文档放心下载精品文档放心下载"主营业务收入"、"预收帐款"、"应收帐款"、"谢谢阅读产成品"等明细帐摘要栏,看其列入和转入的销售收入的时间是否存在疑点,如有疑精品文档放心下载谢谢阅读几天的销售账,以及审查有无开发票后,不入销售收入真帐的情况感谢阅读511其他业务收入主要检查事项:1.检查其他业务收入内容是否真实、合法,符合制度规定,择要抽查原始凭证。与上期其感谢阅读他业务利润比较,如有重大波动,了解波动原因,分析其合理性。精品文档放心下载2.检查其他业务支出,,检查内容是否真实,计算是否正确,配感谢阅读-13-比是否恰当,择要抽查原始凭证。3.对异常的其他业务收支项目,应追查入帐依据及有关法律性文件是否充分。谢谢阅读4.,必要时调减感谢阅读应纳税所得额。5.:感谢阅读淆,核算范围不清楚:1.注意其他业务的正常范围,把握"其他业务收入的具体核算精品文档放心下载内容2.新企业制度转让无形资产业务应到为营业外收入,而非其他业务收入,这是精品文档放心下载审查中需注意的新内容。6.精品文档放心下载务收入时间:12.将已实现的收入长时间不感谢阅读入账,尤其是现金收入,造成挪用、贪污或形成小金库:1.注意对原始凭证的审查,感谢阅读感谢阅读始凭证的管理上容易出现不合法的现象,如填假发票、不开发票、白条抵充发票等.感谢阅读7.截留、隐瞒、转移其他业务收入:1.销售材料收入不作其他业务收入,而是将卖出材感谢阅读料取得的价款,直接冲减材料成本2.对出租固定资产、无形资产、包装物的租金收精品文档放心下载感谢阅读存入小金库;2.注意对其他销售业务审批手续的审查541营业外收入主要检查事项:1.检查营业外收入核算内容是否符合会计制度的规定。感谢阅读2.抽查营业外收入中金额较大或性质特别的项目,审核其内容的真实性和依据的充分性。精品文档放心下载3.对营业外收入中各项目,谢谢阅读债务重组收益、接受捐赠等与转入、罚款净收入、确实无法支付的款项,与"待处理财谢谢阅读产损益"等相关帐户记录核对相符,并追查至相关原始凭证。精品文档放心下载4.感谢阅读精品文档放心下载感谢阅读否清楚,审查收入原始凭证,核对记账凭证。5.利用"营业外收入":精品文档放心下载感谢阅读确。-14-6.截留隐瞒营业外收入:将收到的营业外收入挂至"其他应付款"、"应付账款"等账中,谢谢阅读或不入账,形成账外小金库2.对已确认无法支付的应付款不转入营业外收入,而长精品文档放心下载感谢阅读凭证资料。(6审计目的:检查成本费用核算是否符合会计准则和财务制度规定,尤其要注意:对主营精品文档放心下载业务成本和折旧两大成本要素进行审查;对三产单位是否将成本、费用转嫁给主业,加感谢阅读大主业成本费用进行重点延伸。营业费用551生产(制造)费用主要检查事项:1.对制造费用进行分析性复核,将本期制造费用与上期进行比较,本期各月之间进行比较,感谢阅读是否有异常波动。2.选择重要或异常的制造费用项目,检查其原始凭证是否合法,会计处理是否正确。精品文档放心下载3.将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折感谢阅读旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关帐项明细表核感谢阅读对一致,并作交叉索引,检查制造费用中有无资本性支出。感谢阅读4.将不属于制造费用范围的支出列入"制造费用"账户中,致使产品生产成本虚增;感谢阅读5.将购买固定资产的费用支出如安装调试费列入制造费用:精品文档放心下载1)将应由在建工程成本负担的人工费及其他一些费用列支"制造费用"账户中;审查制造谢谢阅读费用、管理费用、应付福利费、营业费等明细账,核对相关凭证是否存在所列错弊形谢谢阅读式。2)谢谢阅读3)将期间费用计人生产成本,如将厂部办公楼折旧计人到"制造费用",精品文档放心下载4)而未计入"管理费用";应计入"管理费用"的研究开发费却计入到"制造费用";应计"营感谢阅读业费用"的销售机构人员工资却计入"制造费用";5)将超支的业务招待费挤入"制造费用"6.将应采用待摊的方法分期摊销由以后各期负担的费用金额一次性列入本期制造费用,谢谢阅读如生产车间预付下年度财产保险费应由下年度各月负担却一次性进入制造费用。对用谢谢阅读现金、银行存款支付的制造费用项目支出、要检查报销发票的合规性和正确性,检查感谢阅读有无涂改发票、损公肥私的问题的制造费用项目支出、要检查报销发票的合规性和正精品文档放心下载-15-确性,检查有无涂改发票、损公肥私的问题。7.将不属于本期列支的费用列入本期"制造费用"。8.将应采用预提的方式列入以前各期的费用,一次金额列入本期制造费用,如不预先提谢谢阅读取生产车间固定资产大修理费,而在支付时将金额一次列入当期制造费用;审查:费感谢阅读用项目的必要性,查明有无用摊提费用来调节生产成本和当年利润现象,摊销期限是谢谢阅读否超过一年401生产成本(制造业)主要检查事项:1.选择重大在产品项目进行计价测试,检查其前后期是否一致:感谢阅读2.在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐及成本计算单核对;感谢阅读3.在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐,材料成本差异明谢谢阅读细帐及成本计算单核对。4.对采用标准成本或定额成本核算的,应检查材料成本差异的计算、分配和会计处理的谢谢阅读正确性,并检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动,期末库存商品是否己按实感谢阅读际成本进行调整。5.对生产成本进行分析性复核,检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动,精品文档放心下载注意是否存在调节成本现象。6.1.将生产材料假出库,虚列产品生产成本,从而达到调减利润感谢阅读的目的2谢谢阅读产品成本中的直接材料费,调减了利润;3.多计生产工人人数或生产工时,虚增直感谢阅读接人工费,虚增了企业的"生产成本",同时导致企业形成"小金库"或个人贪污4.对精品文档放心下载回收的废料不冲减当月领料数,而作为账外物资处理,虚增生产成本;5.人为提高精品文档放心下载6谢谢阅读如名为基建领料实为生产用料,虚减了产品成本。审查:根据直接材料费、直接人精品文档放心下载工费核算各种基础资料,如领退料,退料单、材料分配表,工资计算表、工资分配精品文档放心下载"生产成本"谢谢阅读虚减生产成本的疑点,7.将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料、直接人工费等成本项目中;1.将谢谢阅读自营建造工程领用的材料、使用的动力费、人工费列人生产成本,不仅使基建工程精品文档放心下载成本减少,且使企业基本生产成本增加2.将购置的固定资产(主要是非安装设备,谢谢阅读小型机具等)通过销售部门开具"分解发票""假发票"等将其列人生产成本账直接材料感谢阅读-16-项目中,减少利润,少交所得税;审查:基本生产和辅助生产明细账记录的各项费感谢阅读用内容和数额是否有异常现象。8.将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料、直接人工费等成本项目中;福利精品文档放心下载部门领用的物资或接受的劳务转嫁列入基本生产成本中以便于减少福利费支出,便谢谢阅读于其他福利费开支。9.审阅:企业"在建工程"、"应付福利费"、"固定资产"等明细账,根据记录,结合实物精品文档放心下载资产进行分析,从支出内容和支出水平的大小波动上找出疑点,再进一步查证成本精品文档放心下载明细账,调阅会计凭证和原始资料,查出问题。552管理费用主要检查事项:1.检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。精品文档放心下载2.,必要时比较本期各月份管理费用,对有重感谢阅读大波动和异常情况的项目所资明原因,必要时作适当处理。感谢阅读3.选择管理费用中数额较大以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证,并注谢谢阅读意:董事会费是否已经实际支出并有合法依据。业务招待费的支出是否合理,如超过规精品文档放心下载定限额,谢谢阅读咨询费支出是否符合规定,谢谢阅读费用及其他长期资产的摊销额是否符合规定,与各有关帐户的贷方发生额是否一致。精品文档放心下载上交母公司或其他关联方的管理费用是否有合法的单据及证明文件。检查大额支出和感谢阅读有疑问支出的内容和审批手续、权限是否符合有关规定。注意管理费用中的其他支出谢谢阅读内容,有无不正常开支。4.1.将应由"在建工程"、"应付福利费"列支精品文档放心下载的费用支出挤人有关期间费用科目2感谢阅读审1精品文档放心下载健全、有效执行2.检查管理费用本期发生额与同期费用预算指标比较,发现超支进谢谢阅读一步检查原因3.是否严格按财务制度规定的比例列支业务招待费如有多列情况,在精品文档放心下载确定所得税计税依据时是否剔除。5.任意扩大开支范围,提高开支标准:加大提取折旧额、缩短长期待摊费的摊销期、超精品文档放心下载标准列支业务招待费、差旅费等,提高了企业费用水平,减少了当期利润;审查:管感谢阅读理费明细账,调阅有关凭证,审查费用开支范围是否合规,注意企业有无将不正当的感谢阅读支出挤入管理费中,或人为列管理费,以调节利润;检查人工费及福利费时,有无将精品文档放心下载-17-福利人员、基建工程人员工资列入管理费。6.将产品出售后收人私存小金库而成本转入期间费用:有些企业以捐赠、报销等名义列谢谢阅读支费用支出,其实将商品已作为福利分给职工或低价出售收取现金后存人"小金库";精品文档放心下载7.利用报销费用,采取多种方式进行贪污舞弊:有些人利用企业管理核算制度不严,责谢谢阅读任不明的漏洞,采用虚报冒领、涂改发票,开假发票等各种形式进行贪污舞弊。谢谢阅读522财务费用主要检查事项:1.审查利息支出明细帐,感谢阅读无预计入帐。注意审查现金折扣的会计处理是否正确。2.审查汇兑损失明细帐,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确,前后期谢谢阅读是否-致。3.审查"财务费用-其他"明细帐,注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。感谢阅读4.审核企业利息计算、发行债券溢价、折价摊销影响的利息数额是否正确2.采用分析精品文档放心下载谢谢阅读5.谢谢阅读即固定资产达到预计可使用状态前的利息列入资产价值,达到预计可使用状态后的利精品文档放心下载息列入财务费;企业的罚息、违约金是否列入营业外支出;筹建期间的借款利息是否精品文档放心下载列入长期待摊费用;6.审查短期借款利息支出是否采用预提方式,并且对于已预提的利息费,是否在支付时感谢阅读再次列支财务费,重复列支,以达到虚减利润目的;542营业外支出主要检查事项:1.感谢阅读其他业务支出与营业外支出核算范围发生混淆。2.对营业外支出的各项目,谢谢阅读务重组净损失等,与"待处理财产损益"等相关帐户记录时核对相符,并追查至相关原始精品文档放心下载凭证。3.,必精品文档放心下载要时进行应纳税所得额调整。4.对非常损失所详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。谢谢阅读检查有关会计处理是否正确。-18-5.核算内容不合规,如将不正当开支列入营业外支出;将期间费用挤入营业外支出以掩谢谢阅读饰企业发生的损失则故意不列或不及时入账等;营业外支出账务处理及时性及正确性谢谢阅读查证,主要应通过“定资产清理”“待处理财产损溢”“其他应收款”“银行存款”等账。谢谢阅读的核对,查明企业有无对应列营业外支出的不作处理或处理错误情况。谢谢阅读七、其他重要经营事项审计操作指南:1、大额采购抽审集中采购或大型工程建

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