博思智联战略绩效项目56m报告监控方案

1北京XX集团有限责任公司财务内部监控方案北京XX投资管理咨询有限公司2001年8月2财务内部监控方案

简 介本方案在研究财务监控和内部审计理论的基础上，分析XX集团的财务内部控制管理和方法现状，指出其优势和存在的问题，并根据XX集团的发展战略，提出改进财务内部监控办法。一、财务控制和内部审计理论；二、XX集团的财务控制和内部审计的现状；三、改进集团财务内部监控办法的方案设计，包括：完善集团各种财务内部控制制度、加强集团和子公司的财务控制，及健全集团内部审计控制体系。3财务内部监控方案

基本结构

财务控制和内部审计理论研究集团财务监控和内部审计中的问题财务控制和内部审计方案设计方案实施的条件4

财务控制和内部审计理论研究（1）财务内部控制的定义——财务内部控制是指企业对企业自身的经营活动按照预定的目标、计划、程序和方式进行约束和调节，企业及其内部的全体人员执行和落实预定的目标，实现企业财务预算的全过程。5

财务控制和内部审计理论研究（2）财务内部控制的特征财务控制是一种价值控制财务控制是一种综合控制财务日常控制是以现金流量控制为目的财务控制以价值形态的财务预算为目的。财务控制是借助价值手段进行的控制，无论责任预算、财务报告、业绩考核，还是企业内部各机构和人员之间的相互制约的关系都是借助价值指标。由于财务控制是以价值为手段，将各种不同性质的业务综合在一起进行控制，所以，财务控制不是一种分散的控制，而是把不同岗位、不同部门和不同管理层次的活动综合起来进行控制日常的财务活动过程是一个组织现金流量的过程，为此，企业要在年初编制现金预算，在全年活动中编制现金流量表，在年底评估现金流量状况，这个过程正是财务控制过程。6

财务控制和内部审计理论研究（3）什么是内部控制的目标，在理论上有不同观点：观点一：内部控制的目标有八个方面保护资产保护会计记录的可靠性及时提供可靠的财务信息赢利和减少不必要的花费避免无意地面临风险预防或查明错误和不正常的现象保证授予的职责得到正确履行履行法律责任7

财务控制和内部审计理论研究（4）观点二：把内部控制的目标分为五个完整性（Completeness）真实性（Validity）正确性（Accuracy）一致性（Maintenance）实务性（PhysicalSecurity）8财务控制和内部审计理论研究（5）财务内部控制的基本方式企业运营全过程内部审计组织规划控制实物保护控制文件记录控制授权批准控制计划预算控制编制业绩报告责任控制9财务控制和内部审计理论研究（9）什么是内部审计？内部审计是本单位的独立审计机构或专职审计人员，依据国家法律、法规和本单位的规定，按照一定的程序和方法，对本单位的财务收支、生产经营及有关的经济效益的真实、合法和效益进行审查，以评价、鉴证和监督本单位所承担的经济责任，从全面控制的角度提供信息和建议的一种专门化的活动。10

财务控制和内部审计理论研究（10）内部审计自古有之，经过长期的发展和变化，到上世纪的40年代开始形成现代内部审计理论。现代内部审计与以前内部审计有很大不同，主要有三个标志：审计领域收支审计逐渐扩展到经济效益审计，出现以提高效益为主要目的的审计，审计领域扩展到非财务的各个业务领域。审计方法以检查和评价内部控制系统为基础的抽样检查。审计技术以电子计算机为工具的审计技术，依据信息评价内部控制，进行审计活动。11财务控制和内部审计理论研究（12）什么是内部审计职能？有三种不同的观点：1、内部审计具有经济监督职能（即内部审计的单职能论）2、内部审计具有监督和管理职能（即内部审计的双职能论）3、内部审计具有监督、管理和评价鉴证职能（即内部审计的多职能论）12

财务控制和内部审计理论研究（13）内部审计的地位和作用企业运营全过程组织规划控制实物保护控制文件记录控制授权批准控制计划预算控制编制业绩报告控制内部审计再控制13

财务控制和内部审计理论研究（14）什么是内部审计的任务？内部审计的任务是内部审计机构或专职内部审计人员，根据国家和本单位的规定和要求，所应当履行的职责。内部审计的任务是由内部审计的范围、对象和内容所构成的。—内部审计的范围：本单位和本单位的所属单位；—内部审计的对象：财务收支、效益及制度执行情况；—内部审计的内容包括如下六个方面：14

财务控制和内部审计理论研究（15）1、企业的财务计划、预算，计划执行和决算；2、与财务收支有关的经济活动及效益；3、内部控制系统的健全、合理和有效；4、国家和单位资产的管理；5、有关的国家财经纪律、法规和部门、单位规章制度的执行；6、国家规定的或本单位负责人交办的其他审计事项。内部审计的六个内容15

财务控制和内部审计理论研究（16）组织机构一特点：在管理系统中设立内部审计机构，只向总经理负责并汇报。董事会总经理营销副总经理财务副总经理生产副总经理审计室/部16

财务控制和内部审计理论研究（17）组织机构二特点：在决策系统下设立内部审计机构，只向董事会负责并汇报工作。董事会总经理营销副总经理财务副总经理生产副总经理审计室/部17

财务控制和内部审计理论研究（18）组织机构三特点：在决策系统下设立审计委员会，在管理系统中设立内部审计机构，其对审计委员会和总经理负责并汇报工作，也可以直接向董事会汇报。董事会总经理营销副总经理财务副总经理生产副总经理审计室/部审计委员会18财务内部监控方案

基本结构企业财务控制和内部审计理论研究

集团财务监控和内部审计中的问题财务控制和内部审计方案设计方案实施的条件19财务内部监控方案

基本结构财务控制和企业内部审计理论研究集团财务监控和内部审计中的问题 财务控制和内部审计方案设计方案实施的条件20

财务控制和内部审计方案设计（2）方案设计的原则1、集团财务内部监控和审计方案要符合国家有关法律、法令和政策，以及有关条例。如《公司法》、《中华人民共和国审计条例》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》。2、适应集团的发展战略要求，为集团整体的发展保驾护航。3、与集团整体机构改革要配套，使集团财务内部监控和审计适应改革的需要。4、方案采取循序渐进的方式，逐步加强集团的财务内部监控和审计管理体系，提高监督控制能力。21

财务控制和内部审计方案设计（3）方案设计完善集团财务监控制度健全集团内部审计机构及职责规范审计程序提高审计质量22

财务控制和内部审计方案设计（4）财务内部监控制度授权批准控制组织结构控制会计系统控制预算控制财产保护控制电子信息技术控制内部报告控制责任控制23

财务控制和内部审计方案设计（6）完善组织结构控制1、财务人员岗位职责明确。根据城建集团财务工作特点，明确每个财务人员的职责，使每个人不滥用职权，同时又有互相监督和向上反映情况的权利。2、不相容职务分离。主要有以下职务须分离：（1）负责保管资产与记录资产工作的人员分开，（2）负责签发支票与负责银行对账工作的人员分开，（3）负责保管资产和核对资产实存数的人员分开；（4）登记日记账和登记总账的人员分开；（5）审批业务人员和执行业务人员分开；（6）负责记账和审核帐目人员分开。 24财务控制和内部审计方案设计（7）完善组织结构控制3、互相监督与控制计财部经理主管主管财务人员财务人员财务人员财务人员控制互相监督意见反馈意见反馈25财务内部控制和审计方案设计（8）完善授权批准控制1、明确授权的范围。不同的工作岗位依据岗位职责内容向下属授权，不许超职责范围授权。2、明确授权的内容。任何授权必须明确权限的大小，针对的具体工作。如依据领导的授权，计财部经理有权审批X元以下的费用支出。3、明确授权的级别。计财部经理和副经理有权力授权，一般财务人员无权授权。上一级领导可对下一级授权，不可越级授权。4、建立授权批准检查制度。期或不定期地检查集团的授权批准工作是否按制度执行和落实。26

财务内部控制和审计方案设计（9）完善会计系统控制依据《会计法》和国家统一的会计制度，完善城建集团的各项会计管理制度。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，财务人员的工作程序，健全财务复核制度，防止工作中出现的差错。建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，严格管理财务资料和会计数据保持其真实性、完整性，防止涂改和丢失。实行会计人员岗位责任制，并进行检查和考核，加强会计人员的责任心，充分发挥会计的监督职能。

27财务内部控制和审计方案设计（10）完善预算控制1、加强预算各环节的管理。包括：预算编制、预算执行、分析评价和实施的考核等。2、明确预算项目。主要有经营预算、资本预算和财务预算和责任预算。3、建立预算标准。规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集团审批，严格控制无预算的资金支出，确保预算的执行。28

财务内部控制和审计方案设计（11）完善财产保全控制1、健全各项资产管理制度。如资金管理、固定资产管理、生产设备管理、仓库管理、现金收支管理、费用支出审批办法等制度。2、财产安全控制。限制的人员对财产的直接接触，如非仓库管理人员不得随便进入仓库；只有出纳可以接触现金等。3、定期清查财产物资。采取定期盘点实物、账实核对、账卡核对、财产记录审查，即可以及时掌握财产物资情况，又达到监控的目的。4、财产保险。对集团的财产物资或重大风险项目进行投保，以减少财产损失，确保财产的安全和完整。29财务内部控制和审计方案设计（12）完善电子信息技术控制目前集团已运用电脑和电子信息技术建立财务系统，同时，须加强其系统的控制减少和消除人为操纵因素，确保内部财务控制的有效实施。同时加强对财务会计电子信息系统开发与维护、财务数据远程传输，以及网络安全等方面的控制。有以下三种控制：一、系统安全控制 l、硬件安全控制。主要内容是：防止的接触。 2、数据安全控制。这是系统安全控制的主要内容，可采取如下控制措施：一是操作控制；二是数据丢失或非法修改的防范；三是丢失数据的恢复与备份等。30财务内部控制和审计方案设计（13）完善电子信息技术控制二、制度控制。 制度控制独立于会计核算软件，是一种管理控制。

l、机构和人员的管理和控制。将会计工作岗位分为基本会计岗位和计算机会计岗位，其中后者包括系统主管、软件操作、审查与数据综合分析。在分工上将不同的职能分开，达到互相监督和控制的目的。

2、系统操作的管理和控制操作规程要明确。如明确职责、操作程序和注意事项。如规定系统开关的步骤，工作先后程序等，从严格的程序管理上防范漏洞。31财务控制和内部审计方案设计（14）完善电子信息技术控制制度三、操作步骤控制1、输入控制。输入控制的重点是对输入过程的控制，强调输入数据的正确性。输入控制可采取一人输入，其他人审核的方式。2、输出控制。会计信息的输出包括查询、打印和向软盘输出等形式。包括：各种会计报、日记帐、明细帐、总帐等。输出控制主要目标是保证各种输出结果的真实性、完整性和正确性。3、软件的自我控制。会计软件必须具有自我控制的功能，使一些操作受到限制。如年中不允许修改科目代码和金额．不能改变凭证分类法等。通过软件系统自我控制功能达到财务控制的目的。32

财务控制和内部审计方案设计（16）完善内部报告控制制度财务报告是集团领导掌握集团经营状况、加强对经济活动控制、改善经营、提高效益的重要工具。对财务报告监控有三个方面：1、规定报告的形式，将报告的内容和格式规范化，包括：报告责任的划分，时间的范围，报告中要有财务的绝对数和相对数，及比较数，还要有报告的解释说明和建议。规范化的报告形式，有利于检查和控制。2、财务报告的保管。在国家规定的时间内，不得随意篡改或销毁财务报告。33财务控制和内部审计方案设计（17）完善内部报告控制制度3、报告的质量要求。内部财务报告的核心是报告资料的真实性、时效性和完整性，集团财务报告的数据不够真实，有一些数字失真，财务报告不能真实地反映集团的实际情况，财务报告质量较差。要提高财务报告的质量，须做好如下工作：A、明确岗位的责任制，要有岗位的责任，工作的规定，业务的程序，绩效的考评。B、加强财务人员的教育，提高工作责任心，杜绝做错账和做假的问题，确保财务数据的真实性。34财务控制和内部审计方案设计（18）完善内部报告控制制度C、规定报告的种类、内容、时间和编制报告人，使报告种类和内容规范化，在报告的时间上统一，并且有报告编写人，即报告的责任人。D、在财务数据处理上，要时间统一，方法的统一，格式的统一（如报告、报表和各种单证），口径的统一（如计量单位、施工量统计的方式、成本和收入的确定方法），统一数据处理的方式方法有利于提高报告的质量。E、对数据失真的报告要追究报告人责任，要找出报告失真的原因，并及时纠正，控制报告的质量。35财务控制和内部审计方案设计（19）完善责任控制责任控制是对承担一定经济责任的责任中心，提出标准和要求，并对其进行监督。XX集团是一个投资中心，应围绕投资中心建立责任控制体系。1、建立责任中心的指标体系。投资中心不仅对成本、收入和利润负责，更对投资效益负责。因此，需建立评价投资效益好坏的指标体系，如投资利润率、投入产出比、剩余收益、投资回报率，以及国有资产增值的比率指标。36财务控制和内部审计方案设计（20）完善责任控制

2、进行责任预算。以投资中心的责任为主体，以可控成本、收入、利润和投资为对象编制预算。如集团依据股份公司、子公司、事业部和分公司的下年度计划，预测它们的收入、利润和资产增加的情况，编制集团投资收益预算。

3、责任报告。又叫业绩报告，通过责任报告反映集团投资中心完成责任预算和各项投资指标的状况。作为业绩考评和工作好坏的控制依据。

4、业绩考评。以岗位责任为依据，分析和评价集团责任预算完成情况，找差距，查原因，纠正偏差，实施奖惩。37

财务内部控制和审计方案设计（21）内部审计的目的：完善财务制度、改进财务管理方式、财务管理工作程序，通过检查强化财务制度地执行，强化各种内部监控制度地执行，杜绝漏洞，提高集团的整体经济效益。内部审计的作用：监督作用、目前集团的审计只有监督作用，没有预防作用、建议作用。内部审计作用从单一的监督作用扩大到预防和建议作用，使其不仅成为资产所有者监控管理层的方式，同时，也应该成为集团管理层加强管理的工具。内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，是内部控制中的控制。38

财务内部控制和审计方案设计（22）集团内部监控和审计的组织机构董事会总经理xx副总经理财务副总经理xx副总经理审计监察室财务审计委员会说明：1、董事长兼财务审计委员会主任，下设秘书一名。对董事会负责。委员会在财务审计方面向董事会提供专业建议。2、审计监察室对总经理负责并汇报，同时通过财务审计委员会向董事会报告公司财务审计和内部监控的情况。39

财务内部控制和审计方案设计（23）集团审计监察室的职责1、在部门负责人的领导下工作。监督、评价和鉴证集团各部门及下属公司财务收支的合规性、合法性和正确性，检查其执行财经纪律的情况。2、对各部门资金财产的安全性、完整性进行审计监督；3、对下属公司的有关经济活动的各项内控制度健全程度和执行情况进行审计评价；4、对财务活动的内部控制制度进行专门评价；5、对大型设备购买及卖出等进行专门测试评价；6、审查会计资料是否真实和完整；40

财务内部控制和审计方案设计（24）集团审计监察室的职责7、审查下属公司执行财务计划情况；8、对集团和下属公司进行货币资金审计；9、对集团和下属公司进行固定资产审计；10、对集团分公司和下属公司进行生产成本和产品销售审计；11、对下属公司进行施工审计和房地产审计；12、进行税务和利润审计；13、进行专项基金审计；14、进行会计报表审计；15、对集团投资项目进行审计；41

财务内部控制和审计方案设计（25）集团审计监察室的职责16、监督集团各部门及下属公司执行财经法纪情况；17、会同其他审计部门进行总经理任期经济责任审计；18、会同其他审计部门进行承包经营审计；19、配合纪检、监督等部门进行专案审查；20、负责不定期组织内部审计交流会；21、委托会计师事务所对所属公司进行经济责任审计、经济效益审计等。22、负责编写集团年度内部审计计划；23、负责编写各种监控和内部审计报告；24、完成集团总经理交办的工作。42财务内部控制和审计方案设计（26）集团审计监察室审计的对象和原则。1、审计范围。根据集团目前的审计能力和股权管理的原则，审计监察室主要审计集团直接投资的并且控股的子公司和分公司，以及集团的事业部，集团孙公司和子公司下属的项目经理部的审计不是集团审计监察室的工作重点。 集团审计监察室可以根据集团董事会的要求，组织有关部门和人员对集团孙公司和子公司下属的项目经理部进行审计，并提交报告。43

财务内部控制和审计方案设计（26）集团审计监察室审计的对象和原则2、审计的重点。根据审计对象在集团中的重要程度和集团审计能力，采取不同的内部审计方式。重点审计。对集团重点的、核心的，以及直接影响集团经济效益的下属公司应每年逐个进行内部审计，如：股份公司、一公司、二公司等获利能力强的下属公司。监督其控制制度的执行情况，强化集团对下属公司的制度控制管理，保证集团整体的获利能力。一般审计。对集团非重点的公司、事业单位，以及对集团经济效益影响不大的机构进行抽样内部审计，通过内部审计加强制度管理，提高集团管理的规范化、制度和现代化水平。44

财务内部控制和审计方案设计（27）内部审计的工作程序

第一阶段

第二阶段

第三阶段

第四阶段准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段45

财务内部控制和审计方案设计（28）1、明确内审事项的性质。明确内审事项的类型，是经济效益审计，还是内部财务收支审计；明确内审事项的审计范围，是全面审计，还是专项审计。2、制订内审工作计划。包括：调查分析，搜集资料和编制内审计划表。3、制定内审工作实施方案。包括：内审的目的和要求，种类和方式，内容和范围，技术方法的预选，内审的工作时间，及注意事项。4、确定内审工作方式5、下达“审计通知书”。通知被审计公司。准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段46

财务内部控制和审计方案设计（29）准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段一、测试绘制测试流程图，对资财控制系统的各个环节、各职能部门的相互关系或工作顺序，用专门和统一的格式表示，并指出关键控制部位。深入了解。组织机构的有效运转情况；财务状况的经济指标；经营状况的经济指标；会计内控制度有效程度和其他相关情况。提出测试意见书。包括：测试范围、方法、结果等。初步了解。包括：各职能部门职责分工；内控制度是否建立、健全和有效；经营管理状况，以及其他。初步评价。用内控制度评价的专用方法对其内控制度健全程度进行有效性的实质评价等。重点测试。对凭证帐册、报表、核算程序进行测试。47

财务内部控制和审计方案设计（30）检查分析是内部审计工作程序中最重要的环节，它直接影响内审工作质量，因此要抓好以下工作1、以有关财经法规为检查依据，做到事实求是；2、在测试的基础上，全面了解情况；3、运用各种审计技术方法，编制工作底稿；4、对查出来的问题，进行核查，去伪存真；5、审计证据力求真实,完整和正确,经得起考验;6、编制内审分类表，为撰写内审报告打基础。准备阶段实施阶段报告阶段后续审计阶段二、检查三、初步总结内审工作总结，包括：计划实施，人员分工，工作质量等；构成内审报告材料的总结，包括：资料收集是否齐全、有效等内容。48

财务内部控制和审计方案设计（31）报告阶段是审计终结阶段，是内部审计人员根据检查结果，对审计事项用书面形式作出客观评价，提出审计意见。包括如下步骤：1、撰写内部审计报告，报告内容有审计依据被审计公司的概况审计情况简介对被审计公司财务状况及经营状况的分析和评价审计出来的主要问题及其性质、金额和数量审计中所应用的法律法规依据附送的审计证据报告阶段实施阶段准备阶段后续审计阶段49

财务内部控制和审计方案设计（32）2、征求被审计公司意见，包括：听取被审计对审计报告的意见；收集新的审计证据；对正确的意见要采纳，并即使修改审计报告；审计报告由被审计公司负责人签署意见后定稿。3、下达审计决定。审计小组将审计报告上报内审机构负责人，经讨论后，作出审计结论。同时，通知被审计公司限期执行。4、审计资料归档。后续审计阶段实施阶段报告阶段准备阶段1、审计后一个时期，回访被审计公司，考察落实审计决定情况。2、被审计公司对审计决定不服，要求复审，可由上级审计机构实施复审工作。50

财务内部控制和审计方案设计（33）内部审计工作质量的控制集团财务内部控制系统的质量是依靠内部审计地检查和评价进行监控，内部审计保证内部控制系统的质量，并且依靠内部审计工作不断提高和改进。然而，内部审计工作的质量是依靠什么保