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文档简介

汇率变动对现金的影响含义：企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记帐本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。公式:

收入的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）－支付的外币现金×（期末汇率－记帐汇率）在编制现金流量表实务中可通过报表附注中的“现金及现金等价物净增加额”与报表中的“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和相减，其差额即为“汇率变动对现金的影响”调整分录例2：本月发生如下经济业务

（1）借：应收帐款10美元@8＝80银行存款20美元@8＝160贷：产品销售收入240（2）若月末汇率为9，作汇率调整分录如下借：应收帐款10银行存款20贷：财务费用30则资产负债表变为

银行存款180应收帐款90利润270若采用逐笔调整法时：

（1）借：应收帐款80经营活动现金流量160贷：产品销售收入240（2）借：应收帐款10汇率变动对现金的影响20贷：财务费用30-----没有问题原因主要在于此时的汇率变化对现金的影响实际不只是“对现金的影响”，还包括对“应收帐款的影响”。这一笔调整分录应当改为：（1）借：经营活动现金流量160（2）借：应收帐款10应收帐款80贷：财务费用10贷：产品销售收入240（3）借：汇率变化对现金的影响20贷：财务费用20这样

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