2023年企业内部控制（最终定稿）

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2023年企业内部掌握（最终定稿）第一篇：企业内部限制企业内部限制单项选择题包括岗位职责和人力资源支配、聘请、培训等一系列有关人事的活动和程序的是A。

A人力资源政策B财务政策C企业政策D企业规划2变更经济合同的协议在未达成或未批准之前，原合同的效力A。A仍有效B视状况而定C以上都不对D无效3对企业内部限制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估涉及内部限制的哪个要素C。

A信息与沟通B绩效考评限制C监督检查D风险评估4负责制定公司人力资源的战略规划的是D。

A总经理B董事会C财务部经理D人力资源部经理5合同的授权审批制度不包括A。

A合同审核制度B

合同授权托付代理制度C合同分级管理制度D合同归口管理制度6确定公司供应给员工的福利和服务的岗位是D。

A培训与进展B聘请与录用C劳资管理D薪酬管理7随时间的推移和市场条件的转变而自行延长并进行同步调整的预算属于B。

A弹性预算B滚动预算C零基预算D固定预算8我国制定企业内部限制规范主要参考了国外的A。

A内部限制整合框架B证券法C萨班斯法案D国际法9企业年度预算方案的编制时间是D。

A预算年度中间编制B预算年度起先时编制C预算年度编制与执行同步D预算年度起从前编制完毕10概率预算适用于B。

A季度预算的编制B难以意料变动趋势的预算项目C不常常发生的或者预算编

制基础转变较大的预算项目D固定费用或者数额比较稳定的预算项目11内部限制“三要素阶段的三要素不包括A。

A信息与沟通B会计制度C限制环境D限制程序12整个内部限制标准体系中，处于统驭作用的是D。A鉴证指引B评价指引C应用指引D基本规范13平稳事务的根本缘由是B。

A巨额债务B内部限制缺失C管理层素养低D隐蔽负债14关于合同专用章，以下正确的选项是C。

A只要得到授权任何人都可以刻制、运用B合同专用章遗失后，不用追究有关人员的经济责任C合同专用章由企业统一刻制、编号和颁发D合同专用章可以混用15预算管理工作的负责人是B。

A股东大会B预算管理委员会C生产部门

D董事会16好的企业文化营造好的内部限制环境，海尔的售后服务观念是A。A用户恒久是对的B卖产品而不是信誉C市场有淡季D市场是最重要的17依据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算属于D。A弹性预算B零基预算C滚动预算D固定预算18会计系统限制要求企业制定企业会计制度的依据是D。

A证券法B公司法C企业会计准则D中华人民共和国会计法19以下不包括在预算调整程序内的是D。

A批准B审议C申请D执行20通过考核提高每个个体的效率，最终实现企业的目标的是B。A绩效检查B绩效考核C效率考核D效率检查21当违约金缺乏以弥补企业损失时，企业应当A。

A要求对方

赔偿损失B追就相关当事人责任C不履行合同D放弃追索权推断题1薪酬政策的基本原则和目标就是有效、公允、公正。

N2内部限制是整个企业限制系统中一个特殊重要、不行缺少的子系统。Y3合同的谈判与审批应相互分别。Y4内部限制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现限制目标的过程。

Y5预算限制岗位的工作，企业任何岗位的员工都可以做。N6内部限制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。Y7企业正式下达执行的预算，一般不予调整。

Y8提高预算的科学性和肃穆性是预算应用指引的目的之一。

Y9我国内部限制规范包括基本规范和指引两个层次。Y10企业可以依据自身经营管理实践阅历，对易发

生舞弊行为的岗位实行轮岗制度。Y11财务预算主要以现金收支预算、意料资产负债表和意料损益表等形式反映。

Y12合同专用章应由专人保管和收回。Y2023年5月22日，中心银行发布了企业内部限制基本规范N14对于预算执行差异，应当客观分析产生的缘由，提出解决措施或建议，提交企业决策机构探讨确定。Y15任何人不得以任何形式泄露合同的商业隐私和技术隐私。

Y16合同专用章应由专人保管和收回。

Y17内部限制是提高管理效率的需要。Y18内部限制是制度管理思想的产物。Y19企业对预算的执行环节不用多加限制N。

20对方当事人提出变更、解除合同的，应从维护本企业合法权益动身，从严限制。Y21企业正式下

达执行的预算，一般不予调整。Y22企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部限制的重要条件。

Y23美国会计师协会首次对内部限制做出了明确定义。

Y多项选择题1企业的聘请方式通常有ABC。

A内部选拔B外部聘请C托付第三方聘请D外部选拔E内部聘请2预算编制的方法包括ABCDE。

A固定预算B弹性预算C滚动预算D零基预算E概率预算3属于单位内部应加以分别的不相容职务有ABCE。

A业务的执行与记录B业务的执行与审核C记录明细账与记录总账D业务的授权与记录E业务的授权与执行4合同专用章制度内容应包括ABCD。A合同专用章由专人保管和收回B印章管理部门不得对缺少授权托付

书的合同用印C合同用印后应刚好收回并妥当保管D合同应接受防伪印记E财务部门对合同进行审核5合同协议管理的风险包括但不限于ABCDE。

A合同协议纠纷导致企业权益受损处理不当，可能导致的损失B合同协议信息平安措施不当可能导致商业隐私泄露C合同协议条款为恰当履行或监控不当可能导致的损失D合同协议权利义务不明确可能导致的损失E合同协议内容不完好可能导致的损失6预算编制的方法包括ABCDE。

A概率预算B固定预算C弹性预算D滚动预算E零基预算7预算编制程序为ABCDE。

A下达执行B审议批准C审查平衡D编制上报E下达目标8人员培训的原则有BCDE)。

A因材施教原

则B严格考核和择优嘉奖原则C全员培训和重点提高相结合的原则D理论联系实际，学用一样的原则E学问技能培训与组织文化培训兼顾的原则9内部审计部门对合同中涉及资金、资产的来源和运用程序进行抽查审核，应重点关注的是ABCDE。

A资金结算、酬金的支付方式明确、详细、合法B价款、酬金的确定正确、合理、合法C资金、资产的用处及运用方式合法D资金运用和资产动用的审批手续合法E资金来源合法，资产的全部权明确、合法10内部限制的基本原则有ABCDE。

A本钱效益原则B制衡性原则C重要性原则D全面性原则E适应性原则11市场调查的内容包括ABCDE。

D、标的物的生产商

B、标的物的价

格及转变趋势

C、标的物的质量D、标的物的市场分布E、标的物的供货期12在美国，人们都内部限制的相识先后阅历了哪几个阶段ABCD。

D、八要素论

B、两要素论

C、三要素论D、五要素论E、四要素论其次篇：企业内部限制企业应收账款内部限制探讨长沙干杉汽车配件厂王晓双08级会计一班***应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。

该资产被对方经营，本企业却无法限制，只有变现为现金流入企业后，才能参加到企业的再生产过程中，为企业创建新的收益。

随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金慌张，甚至陷

入财务危机。

因此，加强企业应收账款的管理探讨燃眉之急，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。

应收账款管理内部限制信誉机制坏账

1、应收账款管理的目标2023年5月22日发布的企业内部限制基本规范中内部限制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，提高经营效率和效果，促进企业进展战略。

应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，削减存货积压，提高企业的竞争实力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的刚好实现，增加企业运营本钱，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信誉、社会信誉甚至国家信誉，虚增了企业的经

营成果，并可能会由于款项回收不刚好，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。

结合应收账款的特性，将应收账款内部限制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程限制，合理保证赊销款项平安快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。

2.企业应收账款的管理中存在的问题

2.1企业防范意识淡薄，客户信息驾驭程度低在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多接受赊销方式进行促销。

企业因对应收账款的风险相识缺乏，重视不够，有时不顾自身信誉实力和风险限制实力，在对客户的信誉和实力了解缺乏的状况下，就盲目地扩大销售，任凭向客户放账，造成应

收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。

这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。

2.2缺乏完善的应收账款内部限制管理19xx年x月x日应收账款管理的责任落实不明确企业没有详细规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门相互推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦消失问题没有人负责。

19xx年x月x日应收账款管理的制度落实不明确有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严峻阻碍了应收账款的良性循环。

19xx年x月x日应收账款的内部限制不严格在公司财务这一方面，内控的不严格会对应收账款这方面产生

不利的影响。财务人员应当定期对应收账款的催收和清算进行核实，能收回的账款和确定不能收回的账款区分对待，坏账预备金的提取充当和当期损益要区分好，然而，在实际工作中，财务的内部限制并不是特别的严格，并不是完全依据准则工作，账款的配置不合理，造成了公司收益的损失19xx年x月x日市场信誉机制不完善目前，我国的社会信誉基础还比较薄弱，社会信誉体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信誉管理机制。

19xx年x月x日会计制度规定存在缺陷企业会计制度中有关坏账的确认条件中规定，债

务人愈期3年以上不能履行偿债义务，的确不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。

这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。

19xx年x月x日企业法律疼惜意识薄弱，维权意识不强企业的销售人员为了拥有确定的客户资源，不情愿通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、本钱高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。

3.加强应收账款管理的对策

3.1加强应收账款的日常管理对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，实行有力的措施进行分析、限制，刚好觉察问题，

提前实行对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。

首先，应对应收账款进行跟踪分析。

分析当前的市场供求状况；客户的信誉品质及现金持有量与调剂程度等等。

其次，要定期分析应收账款账龄，刚好收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越简洁形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部供应应收账款账龄数据及比率，督促销售部、业务部收回逾期的账款。

当然，在市场经济条件下，坏账损失是不行避开的。因此，依据财务谨慎性原则要求，应依据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估量坏账的风险，并建立坏账预备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账预备金抵补坏账损失。

再次，实行滚

动收款。

依据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以刚好了解客户赊购商品的销售动态，刚好了解客户的财务资金状况，刚好处理有关业务事宜，还可以削减对账的工作量。

3.2建立健全风险导向的应收账款内部限制企业的应收账款内部限制体系应包括三个相对独立的限制层次。

第一个层次是将相互牵制、相互制约的限制制度融入在企业“全过程中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。

其次个层次是设立特地的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深化的检查。

第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。

3.3对应收账款进行风险转移接受风险转移机制，

面对问题，不是躲避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消退负面影响。

在账目的信贷上，应当有票据作为应收账款的凭证，或者将应收账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成确定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信誉投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司确定的赔偿，在最不利的状况下损失降低到最小。

4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部限制管理该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分:预备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色,需要实行相应的管理对策。

(一)应收账款的预备阶段，是信誉管理部门的职责该厂建立了特地

信誉管理部。

该部门的工作主要是建立客户信誉评价制度。信誉管理部在合同评审后,应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信誉等级,了解该客户的诚信度。假如是老客户,那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；假如是上市公司,甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。

企业依据收集的资料及信誉评价的“五C系统，接受定性与定量结合的评价方法，确定信誉评价指标体系，划分出信誉等级评分标准，对不同等级供应不同的信誉期限、信誉额度和现金折扣的限额，并依据应收账款增加所带来的边际收益等于边际本钱的边际理论，确定最优的应收账

款规模。

其次，对企业客户进行信誉评分。

通过了解客户财务实力、经营状况等的资信状况，依据企业确定的信誉评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信誉总分，划分信誉等级，同时还应依据阅历及主、客观条件进行综合推断。在拟定每个客户信誉政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信誉政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信誉本钱的大小，一般来说增量的净收益越大越好。

最终经过严格的审批程序，就不同客户明确信誉额度、回款期限、折扣标准以及违约状况下应实行的应对措施。

(二)应收账款形成阶段,是相关责任人和信誉管理部的职责该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款相关业务

的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分别、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

在应收账款内部限制中，不相容的职务主要包括：客户信誉管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账预备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。

建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。

信誉部门依据企业支配期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下到达各责任部门。设置批准赊销信誉的权限，不同信誉额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信誉条件和超信誉额度的销售项目或状况特别的金额较大的销售业务必

需由具有相应权限的人员进行审批或者依据规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。

(三)应收账款的管理阶段管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。

到期前管理睬计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点,制订的考核措施也是在这几个节点上执行。

第一,管理书上应当收回的期限。

申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应当收回期限。在该期限前收回的应收账款,应收账款管理睬计出具嘉奖单,公司赐予相应嘉奖。

其次,内部催款日。

公司可以依据自身的不怜悯况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款

日,就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款,应收账款管理睬计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责,收回该应收账款的日期。应收账款管理睬计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。

第三,出具