自考审计密题及答案

自考审计密题及答案第4页共18页第一次作业一、单项选择题（本题共20个小题，每小题1分，共20分）1.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（C）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同

2.下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（A）。A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B.如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝3.下列正丰会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（D）。A.本所已搬迁到南京市东行路120号国际贸易大厦B.本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（C）。A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方B.丙公司管理层应对持续经营报告负责C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责7.适当的标准应当具备的特征包括（D）。A.相关性、真实性、可靠性、可理解性B.相关性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性8.鉴证业务风险是指在（C）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。A.鉴证报告B.鉴证意见C.鉴证对象D.鉴证对象信息9.执行鉴证业务时，如果下列（B）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平

D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平10.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（C）。A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限11.王华是华清公司2008年度财务报表审计小组的业务助理成员。在执行外勤审计业务期间，注意到本小组的刘助理与华清公司财务经理往来频繁，关系非同一般，察觉到刘助理违反了有关独立性的要求。对此，王华应当（A）。A.将有关情况告知外勤负责人B.专心做自己的工作，不干涉他人感情C.提醒小刘注意保持审计的独立性D.将注意情况直接向会计师事务所汇报12.下列表述中，错误的是（B）。A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核13.润泽会计师事务所2008年3月21日完成了甲公司2007年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2008年（B）以前归档。A.5月21日B.4月21日C.4月30日D.5月30日14.根据审计风险的概念，下列属于审计风险规定的情形是（

B）。A.审计人员遵循了审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况B.由于没有完全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见C.确实完全遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见D.财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见15.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（D）。A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险16.在审计中，注册会计师未能发现现金等资产短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，但注册会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判定被审计单位负有（B）责任。A.违约B.共同过失C.重大过失D.普通过失17.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（D）。A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责18.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（B

）加以区分。A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任19.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（

）。A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书20.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（B

）。A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

二、多项选择题（本题共10个小题，每小题2分，共20分）1.在风险导向审计中，影响审计风险的内部控制风险因素包括（ABC）。A.账户余额存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险B.报表列报存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险C.各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险D.行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目而导致的风险2.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（AC）。A.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务3.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（BCD）。A.书面确认函可以是电子形式的B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C.书面确认函必须是纸质的D.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函4.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所5.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作6.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（ABD）。A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年7.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AC）。A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做出对弱者有利的判决8.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（AD）。A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任9.注册会计师法律责任的种类有（ABC）。A.民事责任B.刑事责任C.过失D.行政责任10.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（CD）。A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序三、名词解释（本小题共4分）1、独立性2、鉴证业务四、简答题（共20分）1、简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。（8分）2.在2008年初完成了华清公司2007年度财务报表审计业务后，ABC会计师事务所及其职员在2008年3—9月间与华清公司进行了多次的合作。2008年10月，华清公司决定继续聘请ABC会计师事务所执行其2008年度财务报表的审计业务。为此，ABC会计师事务所正在考虑以下情况是否影响其承接华清公司的2008年度财务报表审计业务。（1）项目组王华注册会计师的父亲2008年5月起承包了一家专卖店，该店专营华清公司下属的全资子公司所生产的老年人保健食品；（2）ABC会计师事务所的主任会计师王怡在1年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出租给一对年轻夫妇李华和李怡。李华于2008年7月起担任华清公司的财务经理；（3）张华注册会计师的子女在2007年曾担任华清公司的总经理秘书，但已于2007年11月份辞职赴澳大利亚经商；（4）2008年6月，ABC会计师事务所与华清公司签订协议，协议约定从2008年12月起，华清公司向ABC会计师事务所提供1000万元资金，由该所全权代理华清公司的股票买卖业务。（5）2008年7月，为购买办公用房，ABC会计师事务所按正常条件请华清公司出面担保，从通夏银行取得了金额为500万元的10年期的借款（假设金额对于双方都是重大的）。（6）2008年8月，为提高财务工作质量，华清公司开展了内部审计业务，在取得ABC会计师事务所同意后，聘请了该所的张怡注册会计师对内部审计工作进行业务指导。要求：单独考虑上述每种情况，指出是否影响审计业务的独立性。涉及相关人员的，指出其能否参加审计小组，或在采取何种措施后方可加入审计小组；涉及会计师事务所的，指出能否承接审计业务，或在采取何种措施后方可接受该审计业务。（12分）五、分析题（18分）ABC会计师事务所在承接2008年财务报表审计工作时遇到下列情况，请分别判断是否对ABC会计师事务所的职业道德产生威胁，并简要说明理由。（1）甲公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（2）ABC会计师事务所本次承接了乙银行的委托，在了解到N注册会计师由于购房在乙银行有贷款未还清，由于未还余额较小，且贷款是按正常程序和条件办理的，ABC会计师事务所仍安排N注册会计师负责本次审计工作。（3）丙公司是一家珠宝公司，在对存货监盘时，需要对部分存货的品质进行鉴定，于是聘请Q珠宝鉴定师参与了本次鉴定工作，考虑到Q珠宝鉴定师以前曾与丙公司有业务往来，ABC会计师事务所对其讲解了注册会计师职业道德的相关规定和本次审计的目的，并获取了Q鉴定师对本次鉴定工作职业道德的承诺函。（4）丁公司是新成立的一家公司，其财务总监是原5年前是ABC会计师事务所的注册会计师（非事务所高级管理人员），ABC会计师事务所接受委托对丁公司2008年的财务报表进行审计。

（5）会计师事务所承接戊公司的审计，P注册会计师以前在戊公司任统计员，ABC会计师事务所安排其参加了本次审计工作。六、综合题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2008年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会