酒类销售有限公司管理系统存货内部控制

word密级：学号：2012143086本科浅析某微酒类销某存货内控制学专班

院：业：级：学生某某：指导教师：学士学论原创性明本人X申明：所呈交的设计〔论文〕是本人在指导教师的指导下独立

word进展研究，所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本设计〔论文〕不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式明确。本人完全意识到本申明的法律后果由本人承当。学位论文作者签名〔手写〕：签字日期：

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word摘

要对某某微盛酒类销售某某(简称：某某微盛)存货的内部控制的研究，能够帮助审视当前阶段章首先进展了有关内部控制理论的综述说明了内部控制的定义。其次以某某微盛为例,介绍了某某微盛的背景对某某微盛存货的内部控制存在的问题进展了整体的分析如采购人员不足，原材料质低价高;材料比例过大；存货变质现象多，仓储管理不健全。最后在分析存在问题的根底上,提出了某某微盛健全存货内部控制的具体对策,如增加采购人员，完善采购组织;使用经济订购批量机制，完善预算机制；使用ABC存货分类法。关键词存货；内部控制；白酒AbstractNSILuZhouliquorsaleslimited(abbreviation:LuZhouNSI)stockresearchofinternalcontrol,tohelplookatthecurrentstage,firstconductedareviewonthetheoryofinternalcontrol,definitionoftheinternalcontrol.SecondinLuZhouNSI,forexample,introducedthebackgroundofLuZhouNSI,toLuZhouNSIstockanalysisoftheoverallinternalcontrolproblems,suchasinsufficientprocurementstaff,highqualityandpricesrawRawmateriallarge;inventoryspoilage,storagemanagementisnotperfect.Finally,onthebasisofanalyzingtheproblems,LuZhouNSIproposedasoundinventoryofinternalcontrolmeasures,suchasincreasingprocurementstaff,improveprocurementorganization;usingthemechanismofeconomicorderquantity,improvingbudgetarymechanisms;usetheABCinventoryclassificationsystem.wine

word目

录第引11.1研究背景11.2研究意义1第公内控相理2.1内部控制的定义22.2存货内部控制的作用2第某微酒销某存内控现33.1某某微盛酒类销售某某概况3.2某某微盛酒类销售某某的存货现状3566第某微酒销某的货部制题4.1采购人员不足，原材料质低价高4.2原材料比例过大94.3存货变质现象多，仓储管理不健全第某微酒销某存内控改建5.1增加采购人员，完善采购组织5.2改良预算编制方法5.3使用ABC存货管理法第结6.1结语13参文致

谢15

word第1

引言1.1

研究背九十年代开始,我国白酒这个行业开始慢慢走向正轨入了飞速开展的新时代,并且代表着我国特色文化也慢慢和国际接轨走向国际化。所以国内的白酒制造企业也越来越多，竞争越来越大。白酒企业的最主要的竞争手段就是生产的产品的质量伴随着行业的开展产品质量的重要性也越来越突出这也鞭策了我国白酒的生产技术不停的提高。但是,公司开展的越快公司经营管理过程中的不足之处也就越容易突显出来其是公司的内部控制方面有些公司就只做了个简单的形式,还有些企业连一套内部控制体系都没有建立内部控制是现代公司治理的重要内容，也是判断现代企业管理水平的重要标志。对于制造业来讲，公司的存货管理内部控制对于整体的内部控制体系更是非常关键的一局部。存货的内部控制是一项很重要的技能，它能够帮助公司合理的对资产进展分配，充分的使用公司的物力、人力并且能保障公司销售计划的完美执行。存货内部控制涉与到了公司经营管理过程中的很多环节和很多部门，所以也会有很多情况可能造成存货在内部控制中出现不足，所以找出问题所在尤为重要，然后分析原因再提出一个合理完善的存货内部控制方案。目前世界经济都呈现低迷的状况，企业更要重视内部控制，尤其是存货内部控制方面。目前我国的制造业名列前茅，所以存货内部控制对于我国来说十分重要。因此为白酒行业建立一套完善的存货内部控制体系十分必要。1.2

研究意随着经济的飞速开展，对于内部控制的关注度也在慢慢提升，理论的研究内容也随着企业经营开展的实践需要不断丰富，成为现代企业管理的核心。企业的存货管理内部控制也是现代企业经营管理的重要内容，是最近几年国内外学者研究的热点之一。由于企业的规模不断扩大，经济活动也越来越多，内部控制的制度也越来越成熟。在每个不同的时期，都有不同的学者提出不同的理论，然后经过不断地实践最后成为了今天较为完善的内部控制体系。目前，我国企业数量逐渐增加，规模也在逐步扩大，需要较为规X的内部控制制度保障企业开展。本文针对制造企业存货的特点，研究应该怎么利用内部控制的相关理论，建立一套有效的企业存货内部控制制度并且以某某微盛为例对存货的内部控制进展研究，能够帮助审视当前阶段存货内部控制建设中存在的突出问题从实践回归理论，再从理论正确指导实践形成良好的开展循环，对我国内部控制理论的深化和拓展

word意义重大。第2章

公司内部制相关理论2.1

内部控的定义内部控制是指企业为了合理保证其财务报告的可靠性、财务信息的真实性、经营管理的效果和对法律法规的遵守，由各级管理层设计和执行的政策和程序

。2.2

国外研综述1978年,美国的柯恩委员会认为公司既需要发布财务报告,也需要披露内部控制评价报告且,委员会还要求了外部审计师要对公司所编制的内部控制评估报告进展检查。1991年,《联邦储蓄保险公司修正法案》中提与了相关的金融机构在内部控制评价和报告方面要定期报告和披露;而内部控制理论史上影响最深的研究是1992年COSO颁布《内部控制-体框架又被大家称为COSO报告，这份报告成为了指导内部控制实践的标准文件，在这份报告中提出了：控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监视这五个要③

。2002年7月因为安然事件，美国国会颁布了《萨班斯法案》，更加明确的以法律形式针对内部控制评价做出强制要求2004年COSO发表了ERM框架这标志着内部控制正式的进入风险管理的时代，内部控制作为企业降低管理风险的一个重要手段，对于它的研究不论是深度还是广度都在不断的提升，业界也已经开始研究内部控制、风险管理和公司治理之间的关系部控制再一次成为了国外学者研究的热点问题。2.3

国内研综述1996年，我国财政部发《会计根底工作规》以后④

，内部控制的研究进入了一个稳定的开展阶段，研究内容也渐渐丰富，不但从审计的角度进展了研究，还根据COSO框架，而且还结合了风险管理以与公司的治理来展开更为全面的研究。200012月，证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规如此第号》文件对公司的内部控制评价方面明确了要求。2004年8月,银监会推出了内部控制评价的试行方法商业银行可以根据自身特点，设计一套合理的内部控制评价体系。

联邦储蓄保险公司修正法案[M].FDIC，1991

内部控制-整体框架[M].COSO,1992年

会计根底工作规X[M]财部，1996

公开发行证券公司信息披露编报规如此第号[M].证监会，2000年

word学者林世权在2008年仔细分析了187家制造型企业的财务报表年报表发表了论文。在论文中，他论证了存货的管理水平和公司价值之间关联性，认为对于制造企业来说，内部控制体系的建立非常重要，可以提高存货的管理效率，增加企业收益，降低经营风险和管理水平。建立存货的内部控制，从管理上还可以有以下的作用：识别和防止舞弊的发生，保护企业的资产安全；保证存货会计信息的准确；有利于企业战略和目标的实现；使用权责别离等方式，加速存货信息的传递效率，能够帮助在最短时间内改正不足，加速企业开展。第3章

某某微盛类销售某某货内部控制现3.1

某某微酒类销售某概况某某微盛起步于年,地点位于某某省某某市，经过几年的风霜洗礼如今在国内的小曲白酒行业也算是小有名气,24158平方米的厂区面积,价值9000余万的固定资,公司在职人员达百余;在公司董事长的英明领导下,公司在这些年里的开展速度达到飞跃性的效果。“不断创新、敬人敬业〞是公司的企业文化精神质量为本,和谐共赢〞公司的运营理念公司在这些正确方针的指引下取得了节节攀升的经营业绩。3.2

某某微酒类销售某的存货状某某微盛存货主要包括高粱，小麦，散装白酒，瓶装白酒，包装物，糖蜜酒精等，该公司存货根本流程如图3-2-1所示:图1某某微盛存货根本流程3.2.1

存货规模和结构现状企业各类存货具有不同的特点，在生产经营中发挥不同的效用，如果企业各项存货规模与结构合理并且发挥它的效用，那么它的价值也会达到最大。相反，如果存货比例不协调规模不合理，比如企业某项存货闲置而另一些存货由配置不足时，这种情况就会导致企业价值的减少，所以存货的规模和结构对于企业的开⑥林世权.论国有企业财务监管[会计研究，2008

word展有着很大的意义。某某微盛存货分为原材料、在产品以与库存商品，公司近四年年存货规模明细如表1，图2所示：表1某某微盛存货规模明细表

图2某某微盛存货规模明细变化从表1中可以看出年到2014年，企业存货的总规模变大了很多，而从图2可以看出，某某微盛存货总额整幅很明显，而其中在产品这四年一直保持上升趋势；企业的库存商品在2012年涨幅平缓，而从年开始有明显下降；企业原材料在2012年有所下降，但从2013年开始大幅度增加，涨幅明显。某某微盛存货结构如表2所示，每年的在产品都占了存货总额的上，在2011年-2012年原材料所占比例小于库存商品所占的比例而在后面两年原材料增长明显2013年占存货的比例达到了比2012年的翻了一倍而库存商品在后两年就开始下降，所占比例都只控制在了左右。表2某某微盛存货结构表((((

word图3某某微盛存货规模结构变化图3为某某微盛结构变化的折线图，企业原材料的结构在年有所下降，在2013年大幅上升，占存货总额的比例上升明显；企业的在产品和库存商品在2012小幅上升，从年开始下降，而其中库存商品跌幅很大，占存货总额的比例下跌明显。3.2.2

原材料采购验收现状表3是某某微盛某某每年原材料采购以与验收入库的明细表，从表中可以看出这四年原材料的采购量明显增加许多了年采购总量达到了2000多万，规模较2011年扩大了2倍多采购退回的比率从2012年开始也有增加，2014年达到了10%左右的退回率。表3某某微盛某某采购与验收库明细表

〔%图4原材料采购与验收情况变化

word图5原材料采购退回率变化趋势从图4，图5可以看出企业从2013年开始采购规模大幅上升，验收入库的原材料也大幅增加，并且企业采购退回率从2012开始也大幅增加。3.2.3

存货仓储和盘存现状随着某某微盛的开展，公司的存货种类也开始增加而规模更是与日俱增，所以建立一个良好的仓储管理十分必要。某某微盛目前的仓储管理就不够完善，略显简易。某某微盛只有一个粮仓，主要是用来存放高粱、小麦等主要原材料，因为某某微盛的高粱、小麦在盘存时库存量较大,而且高粱、小麦是散存于粮仓,在这种情况下对于企业的实地盘存的影响是非常大的，所以某某微盛高粱、小麦等原材料不实行实地盘存，公司只是根据每天领用的数据倒算出库存量。再与账面的数量进展一个简单的比照。而企业的散装白酒主要是用陶缸来进展储存储存在陶缸的散装白酒主要是按进库时每缸的数量酒度标示在卡片上不管存放时间的多少气温变化均按照入库时的数据来与账上数据进展核对。而对于酒精的存放某某微盛将酒精存放在不锈钢罐内,然后会通过流量计进展计量。3.2.4

存货周转率现状在一个企业的经营过程中,常常会用到存货周转率这一指标货周转率是用来考察存货运营效率的一个指标。存货周转率是在一定时期内主营业务收入和存货平均余额的比值,这个比值反映了存货周转的效率

。一般来说比值越高就明确存货的周转速度越快,存货占用的水平越,存货的流动性也就越,变现速度也就越快所以它也影响到企业的短期偿债能力

表4为某某微盛近三年的存货周

X园园织企业上市公司的财务分析J].织工程，2010仝留真财务分析在企业管理中的应用研究[J].企业管理，

word转率值：表4某某微盛存货周转率

率)图6某某微盛存货周转率变化表4中显示了企业这四年的营业收入、存货平均余额都有增加，而图中显示了从总体看企业的存货周转率是下降的企业在年存货周转率出现大幅度的下降，2013年有小幅度上升但2014年又大幅度的下降了。第4章

某某微盛类销售某某存货内部控制题存货内部控制在企业内部控制体系中占据了一个至关重要的局部。它是企业实现本身的经营目标、确保存货的信息真实可靠、保证存货资产的完整而使用的一套互相关联互相影响的方法措施和程序存货是一项在企业生产经营当中不能缺少的物资,是保证企业的正常经营和管理的一项重要资源业需要建立一个健全的存货内部控制体系,在每个环节都要做好工作以防存货的信息出现错误,使用内部控制能够使作弊行为发生的可能性下降提高存货使用率,加强生产本钱的控制,确保财务报告真实可靠,帮助企业稳步开展。存货主要是企业日常生产当中的原材料、在产品和产成品等资产。某某微盛的存货主要以高粱，小麦，散装白酒，瓶装白酒，包装物，糖蜜酒精为占公司流动资产的70%以上众所周知白酒是具有挥发性的产品尤其是散装白酒和糖蜜酒精某微盛普遍是用陶罐和不锈钢罐来保存而酒精里的乙醇会因为不同的保

李雪飞.中小企业存货内部控制的问题与对策分析Z].财经界，20128王玉姣.析风险背景下的企业存货内部控制对策Z].中国经贸，20155

word存时间和温度而发生挥发且程度不同为了确保某某微盛产品的质量需要从公司存货内部控制的各个方面进展相关的问题分析如采购人员不足原材料质低价高;原材料比例过大;以与存货变质现象多，仓储管理不健全等方面,进一步的加强公司存货内部控制优化。4.1

采购人不足，原材质低价当下,某某微盛在存货内部控制方面没有重视起来有制定一套完整的内部控制制度,在公司的一些内部文件中虽然也有零散的反映一些内控制度但却谈不上科学合理而某某微盛的存货的数量和金额都比拟大极易出现作假舞弊谎报盈亏等情况,所以在每一个核算环节都有可能会出现舞弊情况所以加强内部控制体系的建立非常必要。表4和图6反映了某某微盛的存货周转率在近几年是有所下降的，而某某微盛存货周转率是否合理,我们选了酒类制造行业中产品和主营业务都相似的上市公司——某某老窖股份某某来做出比照分析。其数据计算如表所示：表5某某老窖存货周转率

从表中直接反映了某某老窖股份某某的存货周转率在近几年也是有所下降的，但是都比某某微盛存货周转率要高，这说明了公司的存货周转率过低。而导致公司存货周转率过低的原因就是采购的原材料质低价高，生产出来的产品质量也不达标，存货周转率就开始降低。同一人图7某某微盛的采购组织架构从图7可以看出最终的决定权在于董事长,下面是采购部经理,再下面就是两

word个采购主管两名采购主管的所负责的区域不同一名负责高粱小麦等主要原材料的购置,另一名如此主管小型设备、配件与其他采购主管下面又设有采购员。公司这样的组织结构能够帮助公司节约人力可是公司只有一名采购经理名经理需要负责全部存货的采购管理,很容易造成对供给商管理不合理购效率低等情况。而公司的两位采购主管级别一样,是某某微盛是一家酒类销售公司,小麦等原材料是采购的主要物资占存货的采购比例的以上,而且粮食等作物质量差距明显，价值波动大,所以主要原材料的采购给一位主管全权负责,权力明显大于另一名主管,并且可能产生很大的风险且这名主管如果长时间和供给商们交涉,而采购的原材料价格又不太稳定,很难确保采购主管没有与供给商之间存在利益关系。经过我们的调查司也只有一个采购员,也就是说全部的采购业务由一人负责。全部的采购业务由一人负责,风险会很高。比如一个人的精力有限，所采购物品的质量很难得到保证；而且如果采购员和供给有利益往来我们也无法知道。企业原材料主要是高粱、小麦等。对于高粱、小麦的釆购我们调查发现公司主要釆用的是：固定的供给商供货模式。这样很容易使企业对其他的供给商缺少应该有的关注,而采购了质次价高的原材料其他的辅助材料公司都是在省内的市场采购,供给商分散,而公司却只有一名采购员，所以这些原材料的质量也得不到很好的保证，这也就是导致企业存货周转率低的原因。从表中我们可以看到公司的采购退回率从2012年开始不断上升在2014年达到了10.09%，随着企业的规模变大，原材料的采购规模也在增加，而退回率却高10.09%，这说明采购的原材料质量不过关。据调查了解，验收入库的原材料大局部也只是质量一般，而如果原材料质量不过关，酿出的酒就会出现大量的残次品，存货流动性也就越来越慢，折现能力越来越弱。4.2

原材料例过大企业存货的规模与结构是否合理对于企业来说十分重要，从表中可以看出某某微盛存货分为原材料、在产品以与库存商品，而各项存货所占存货总额的比重也在表中一一反映出来了了考察某某微盛存货规模和结构是否合理我们依然用某某老窖股份某某来做出比照分析。其数据计算如表所示：表6某某老窖存货结构表

额(%)额(%)额(%)额(%)

word图8某某老窖存货结构变化图从表6和图8中我们可以看出某某老窖股份某某原材料所占存货总额的比重很小，平均只有，存货主要集中在半成品与库存商品上。而某某微盛原材料的比重平均都保持在34%左右，明显高于某某老窖。而我们调查也发现某某微盛公司存在原材料闲置的现象，说明某某微盛存货规模和结构分布不合理，原材料所占比例过大，占用了很多的流动资金，很容易出现资金断链的风险。4.3

存货变现象多，仓管理不全某某微盛存货品种和规模都在增加，而管理却没有加强，对于存货的保管没有重视，这样会给企业带来很多潜在的风险。比如高粱的存管就很随意，只是简单的存放在粮仓，而因为数量太多，不会定期实地盘存，所以根本不知道是否出现了丢失霉烂变质等现象,而且盘存只是根据每天的领用数据倒算出的库存量与简单的与账面数量进展比照而且企业主要产品是白酒白酒极易挥发公司对于散装白酒主要是用陶缸进展储存，都是对于温度和湿度的问题却没有重视，导致酒品质不过关，这也对公司开展造成了不好的影响。

第5章

word某某微盛类销售某某货内部控制改建议5.1

增加采人员，完善购组织图9优化后的釆购组织机构优化以后存货采购组织结构如图所示:董事长下面设采购经理购经理下面再增加一名釆购主管就是设三名釆购主管分别是负责主要高粱等主要原材料、小型的设备、化工和其他。为了防止釆购主管和供给商之间存在勾结情况,采购主管每月轮岗,这样不仅防止了采购主管之间权力不均衡而且还能防止采购主管和供给商勾结,做出损害公司利益的事情。釆购主管下面也增加采购员一名对内,两名对外。针对内部的釆购员主要是负责与时的汇总各部门的釆购需求并且把各部门的需求报到上级部门;而针对外部的采购员主要就是负责各种存货的采购和分发这样的话釆购员就有更多的时间去确保所釆购物资的质量对供给商也能进展有效的管理。5.2

改良预编制方法某某微盛存货采购规模近三年增加幅度很大，并且原材料占存货总额的比例过高，说明企业没有制定一个良好的预算方案。一个良好的预算方案可以帮助企业协调企业各部门之间的合作，在企业各部门之间合理安排有限的资源，确保合理分配资源并且充分使用也便于对企业的本钱进展控制监视11

而某某微盛在预算方面做的很不到位导致企业原材料占企业存货结构过大占用了大量资金。

杨艳梅基于作业本钱法的企业物流本钱综合控制研究[Z].北经贸2009

年7

word某某微盛没有认识到釆购批量的重要性公司应该有合理的预算。某某微盛可以在定量采购方式、定期釆购方式中选择一种这两种采购方式各有各的优点,也各有各的缺点。公司可以根据自己的实际情况来做出选择。定量釆购方式是先在事先计算出经济订货批量根据这个批量来确定以后的订货数量,并且应该设定一个经济订货点用来判断什么时候才能发出订货指令2

定期采购就是在事先设定一个一样时间的区间,在这个区间里进展定期采购采购数量如此根据在将来这个区间里公司需要的存货总量来减去目前的存货量得出来的3

。某某微盛是一个酒类生产企业所以它的本钱控制非常重要公司现在还没有确定一个适宜的经济订货批量,导致了采购本钱上升而由于农产品受生产季节的影响具有周期性,采用定期采购模式为佳因此建议某某微盛采用定期采购方式采购高粱等初级农产品,而且要开始加强预算管理采用定量采购模式采购糖蜜酒精等重要的原材料,建立一个经济订货批量降低采购和仓储的本钱。5.3

使用货管理法某某微盛存货占据了流动资产的70%-80%，可是对于存货的仓储管理却不是很重视，这是有一个很大的弊端。这里可以使用存货管理法，我们可以根据存货的价值把存货分为A三类A类非常重要的存货B类重要的存货。C类：不重要的存货。A存货对企业非常重要，所以应该严格管理。对存货的每个核算和保管过程都要严格管,对于这类存货的采购和使用也要进展一个合理的控制和记录在满足企业日常的需要和顾客要求的情况下适当的降低这类存货水平可以帮助企业存货周转的加快,提高企业的管理水平促进实现企业经营目标。某某微盛主营白酒,价值较大,对某某微盛非常重要,议划分为A类存货。B存货是对于企业来说重要的存货，较之类存货可以适当的宽松一些，所以只要做好正常的例行管理控制就好。某某微盛需要采购大量的初级农产品,而这类存货数量大,但是单一价格却远没有A存货价格高,所以可以只进展一般管理,划分为B类存货。C类存货是不重要的存货数量最多但是存货价值相对来说较低所以只需实行一般的控制和简单的管理某某微盛中的添加剂各种包装袋就符合这一标准，划分为C类存货。引入存货的ABC管理方法,将有利于企业管理的科学化,加强控制活动。

来源于互联网百度百科

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word第6

结语6.1

结语白酒是一种工艺,以不能完全实现机器生产，所以管理就相对来说比拟松散。对于白酒企业目前存货内部控制的现状,文以某某微盛为例,对它存货内部控制现状进展分