2022年中级网课按讲义kcjycreate

第02讲外币的会计处【知识点】外币的会计处理外币应当在初始确认时，采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与发生日即期汇率近似的汇率折算。外币投入的资本不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额一般计入当期损益。【快速】①属于常见外币货币性项目：债权投资、其他债权投资、合同资产、应付职工薪酬、②属于常见非货币性项目：合同负债、其他权益工具投资、性金融资产、预收账款、预付账款、【例题·多选题】（2018）下列各项资产中，属于货币性资产的有（）当日即期汇率为1＝6.96元。2×21年1月末甲公司“股本”科目期末余额为（）。A.12080万元B.6060万元C.6030万元D.13890万元『答案解析』“股本”科目期末余额＝1000×6.93＋1000×6.96＝13890（万元）。2×2081日，第一次收到外币资本时：借：银行存款——6贷：股本（1000×6.93）6借：银行存款——6贷：股本（1000×6.96）6币，中间价为1＝7.06元，卖出价为1＝7.07元。假定二：甲公司以自银行100万。10011【例题·计算分析题】A公司按月计算汇兑损益。2×21320日，从国外购入固定资产（不需要款项。2×21年3月20日的即期汇率为1＝7.03元。2×21年3月31日的即期汇率为1元＝7.05元。『正确答案』（1）3月20日（日）： 贷：应付账款—— 借：应付账款——704【账面余额】 ＝7.00元，9月末的即期汇率为1＝6.91元。汇兑差额的正负号“应付账款”对外币账户的影响方向，并不是对损 7贷：主营业务收入（1000×7.15）7应收账款汇兑差额＝1000×（7.13－7.15）＝－20（万元）。借：财务费用——汇兑差额20 借：银行存款——欧元（1000×7.16）7贷：应收账款——欧元（1000×7.13）7130【账面余额】 元＝7.14元，即期汇率为1欧元＝7.16元。借：银行存款——（1000×7.14）7 7130【账面余额 借：银行存款——港元（1 短期借款汇兑差额＝1000×（0.87－0.89）＝－20（万元）。 贷：银行存款——（1000×0.88）880支付利息＝1000×6%×3/12＝15（万港元）。 贷：银行存款——港元（1000×0.86）860 【特别提示】企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费产负债表日的可变现净值以外币反映时，计提存货跌价准备时应当考虑汇率变动的影响。存货跌价准备为（）。A.145.4万元B.140万C.284万元 7借：资产减值损失145.4贷：存货跌价准备【例题·单选题】（2017年考生回忆）甲公司以为记账本位币。2×17年发生的有关外币『答案解析』选项A，应按照即期汇率折算；选项B，直接转销账面余额，不需要按照日的即期汇率折算；选项D，实收资本属于外币非货币性项目，不需要调整其账面价值。【提示】债权投资、其他债权投资均属于外币货币性金融资产，其汇率变动产生的汇兑差额应当计入当期损益（财务费用）；其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益；采用实际利率法计算的金融当期损益处置时对于汇率的变动和处置损益不进行区分，计入当期损益（投资收益）。贷：银行存款—— 借：应收利息——（1 000×7.03）7030贷：银行存款——借：应收利息—— ③年末计算汇兑差额＝1 贷：其他综合收益[×7.04]借：其他债权投资——成本（）【提示】其他权益工具投资、性金融资产一般属于外币非货币性金融资产，其汇率变动产生的价值变动。但其外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。处置时对于汇率的变动和处置损益不进行区分，一并计入留存收益或当期损益（投资收益）。产（ 民币 民币 与与 31000（万65000（万3431000（万65000（万341000（万港币1200（万欧元82100（万1448（1200×4%）万欧元。 1 贷：银行存款——（143＋204.49）347.49 （200×7.15）1430借：应付账款——欧元（200×7.15）1 贷：银行存款——欧元（200×7.16）1借：应付账款——（1000×6.95）6950【冲减账面余额】 贷：银行存款——（1000×7.01）7借：银行存款——（1000×7.02）7贷：应收账款——（1000×6.95）6950【冲减账面余额】 借：银行存款——（5000×7.04）35 35项尚未收到。（不考虑等相关税费）借：应收账款——（2000×7.05）14 14借：性金融资产 3515 贷：银行存款——（500×7.03）3 2借：性金融资 （510×7.04－3 借：应收利息（1200×4%×7.14）342.72 民币；1＝7.04元。－（3565＋343.68－1432）＝8.04（万元）【汇兑收益＝（1000－1000＋5－（6950－7010＋35200－3515）＝55（万元）【汇兑收益＝（5000－1000＋2－（34750－6950＋14100）＝340（万元）【汇兑收益＝（2100－1－（14595－6950）＝99＝1200×7.14－8556＝12（万元）【汇兑收益 银行存款——应收账款——债权投资——成本（欧元）贷：应付账款—— 财务费用在建工程资产减值损失（包括汇率变动，也包括存货减值性金融资