审计理论与实务考试习题集及答案解析

审计理论与实务考试习题集及答案解析

1.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计

程序有（）。

A.抽查银行存款付款凭证

B.函证银行存款余额

C.检查银行对账单和银行存款余额调节表

D.检查不相容职务是否分离

E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

银行存款的实质性审查包括:①审核银行存款日记账记录,包括:a.核

对银行存款日记账与总账余额是否相符；b.依次验算其加总额的正

确性；c.抽查银行存款重要业务，验证其合法性；d.抽查与银行存

款有关的往来账户；e.函证银行存款余额。②分析银行存款中定期

存款占全部存款的比例。③检查银行存款账面余额和银行存款余额调

节表。④检查、函证银行存款余额。⑤核实货币资金收支的截止期。

D项属于内部控制测试。

2.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。［2010年中级真题］

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收

支规定

【答案】：D

【解析】：

根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权

要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支

有关的资料；②进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计

账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子

数据的系统，以及其他有关的资料和资产；③有权就审计事项的有关

问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；④审计机关

进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会

计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资

料；⑤认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收

支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；

有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处

理；⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审

计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑦履行审计监督职

责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关

只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。

3.评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有（）o

A.登记现金日记账与银行存款日记账

B,登记银行存款日记账与核对银行账

C.登记银行存款日记账与保管支票

D.保管支票与保管印章

E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

【答案】：B|D|E

【解析】：

货币资金业务中的职责分工包括：①采购、销售、工资薪酬、其他零

星收支与财会部门应相互独立；②收入单据的开具与审核应相互独

立；③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立；④收付款结

算办理与审核应相互独立；⑤支票的签发与出纳应相互独立；⑥出纳

与会计相互独立分管货币资金收支和记录；⑦现金、银行存款日记账

的登记与总账应相互独立；⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调

节表和对现金进行稽核；⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项

所述工作均由出纳人员完成。

4.在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方

法是（）。［2009年中级真题］

A.回归分析法

B.目标成果法

C.标杆法

D.价值分析法

【答案】：B

【解析】：

A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系

进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方

程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，

标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直

领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种

评价方法；D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所

得到的价值，目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功

能。

5.社会审计实施阶段的主要工作有（）。

A.编制审计方案

B.对内部控制进行测试

C.对内部控制进行初步调查

D.征求被审计单位对审计报告的意见

E.对财务报表项目进行实质性测试

【答案】：B|E

【解析】：

实施阶段的主要工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控

制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确

定重要性水平。

6.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有（）o[2011年初级真

A.会计原则的遵循情况

B.报表编制方法的合规性

C.所得税会计处理的正确性

D.报表所列主要指标的可信性

E.营业外支出的合规性

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

资产负债表的审查内容包括：①复查和评价审计证据；②检查会计原

则的遵循性；③报表编制正确性和编制方法合规性的审查；④所得税

会计处理的审查；⑤报表所列主要指标可信性的审查；⑥资产负债表

及其附注披露正确性的审查；⑦资产负债表日后事项的审查。E项，

营业外支出的合规性属于利润表和所有者权益变动表的审查内容。

7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（）。

A.制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进

了被审计单位内部控制系统的不断完善

B.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一

的标准

C.内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏

量化关系模式

D.制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

E.审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表

等进行逐项审查

【答案】：A|B|C

【解析】：

制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制

评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结

果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计

风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计

方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。

8.在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有（）。

A.生产计划部门

B,生产部门

C.财会部门

D.仓库

E.技术部门

【答案】：B|C|D

【解析】：

领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单

位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。

9.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致

性

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

D项，企业内部应建立分级采购批准制度，只有经过授权的人员才能

提出采购申请。采购申请要经过独立于采购和使用部门以外的被授权

人的批准，以防止采购部门购入过量或不必要的商品，或者为取得回

扣等个人私利而牺牲企业利益。

10似下项目可以作为外币业务审计目标的有（）o

A.各项核算是否符合制度规定

B.证实外币金额的正确性

C.外币交易事项的合法性

D.外币分类的合法性

E.汇兑损益计算的正确性

【答案】:A|C|E

【解析】：

外币业务与其他业务资金的审计目标包括：①证实外币业务与其他业

务资金余额的真实性和所有权；②证实外币业务与其他业务资金余额

的完整性；③证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；④证

实外币计价的正确性；⑤证实外币业务与其他业务资金分类的正确

性、过账和汇总的正确性。

11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有

A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制

B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位

C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调

整

D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案

E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制

【答案】：A|C|D

【解析】：

B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时

间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况

的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调

整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计

实施方案编制。

12.下列关于审计证据的说法表述正确的有（）。

A.审计证据是评价审计事项的事实根据

B.审计工作的质量取决于审计证据的质量

C.审计证据是行政诉讼的佐证资料

D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功

E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持

【答案】：A|B|D|E

【解析】：

审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度

上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：①审计证据

是评价审计事项的事实根据；②审计证据是形成审计意见或做出审计

决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。

13.下列关于审计取证方法的说法中，正确的有（）。

A.逆查法是审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相

反的方法

B.当被审计单位内部控制比较薄弱时，可以考虑采用详查法

C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

D.询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之前使用

E.重新编制银行存款余额调节表属于重新操作方法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

D项，询问通常是在运用其他取证方法发现疑点和问题之后使用。

14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或

者不当证明的，（）。

A.必须接受其要求出具报告

B.有权拒绝出具有关报告

C.应立即向相关执法部门举报

D.应立即向中国注册会计师协会举报

【答案】：B

【解析】：

《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行

审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人

示意其作不实或者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计资料和

文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告

不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”

15.财务审计中，与期末账户余额相关的审计目标包括（）。

A.权利和义务

B,效益性

C.计价和分摊

D.完整性

E.公允性

【答案】:A|C|D

【解析】：

与期末账户余额相关的审计目标包括：①存在；②权利和义务；③完

整性；④计价和分摊。

16.对预收账款审查的程序包括()。

A.检查原始凭证，判断预收账款真实性

B.函证债权人

C.取得或编制预收账款明细表

D.检查长期挂账的预收账款

E.审查预收账款的管理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

预收账款的审查程序包括：①取得或编制预收账款明细表；②检查已

转销的预收账款；③抽查有关凭证；④函证预收账款；⑤检查长期挂

账的预收账款；⑥审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，

审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。

17.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括

()o

A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误

B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易

C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证

D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露

E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单

【答案】：A|B|D

【解析】：

货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包

括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存

款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；②被审计单位存在

大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风

险；③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；④被审计单位可

能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。

C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不

属于重大错报风险。

18.确定审计立卷主体的原则是（）。

A.审计组立卷

B.审计机构档案部门立卷

C.谁立项，谁立卷

D.审计组主管部门立卷

【答案】：A

【解析】：

审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定

立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终

结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归

档。

.下列审计证据中，属于环境证据的是（年初级真题]

19）o[2011

A.函证的往来信件

B.询问情况记录

C.存货盘点记录

D.内部控制状况

【答案】：D

【解析】：

审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或

电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。环境证据是指对审计事项产

生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状

况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。AC两项

属于书面证据；B项属于口头证据。

20.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是（）□

A.对审计人员进行专业培训

B.制定切实可行的审计工作方案

C.对审计工作底稿开展分级复核

D.对所有的审计事项均采用抽查法

【答案】：D

【解析】：

我国审计质量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过

程的控制；③审计机关的分级质量控制。A项属于对人员素质的控制;

BC两项属于对审计作业过程的控制；D项，对所有的审计事项不能

均采用抽查法，有些审计事项必须采用详查法。

21.下列各项，属于我国内部审计准则体系的有（）o

A.内部审计基本准则

B.内部审计具体准则

C.内部审计人员职业道德规范

D.独立审计准则

E.通用审计准则

【答案】：A|B|C

【解析】：

中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范

和22个内部审计具体准则组成。

22.下列各项中，可以选作审计标准的是（）o[2009年初级真题]

A.国家审计准则

B.社会审计准则

C.内部审计准则

D.企业会计准则

【答案】：D

【解析】：

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的

审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关

方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤

预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计

单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专

业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。

23.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估

价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、

数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）o

A.认可被审计单位的处理

B.取得估价入库的详细资料

C.作为虚假事项处理

D.不必过问

【答案】：B

【解析】：

ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被

审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获

取更具说服力的审计证据再做判断。

24.以下属于应收账款实质性审查程序的有（）。

A.取得或编制应收账款账龄分析表

B.函证应收账款

C.检查应收账款不相容职务的划分

D.审查坏账准备的提取

E.审查销售折扣比例的合理性

【答案】：A|B|D

【解析】：

C项属于应收账款的内部控制测试程序；E项属于营业收入的实质性

审查程序。

25.审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有（）o

A.合并财务报表的合并范围审查

B.合并工作底稿和抵销分录编制的审查

C.合并财务报表编制格式正确性的审查

D.合并财务报表附注的审查

E.对合并各方进行函证

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容包括：①合并财务报表

的合并范围审查；②重视对个别财务报表的审计；③合并工作底稿和

抵销分录编制的审查；④合并财务报表编制格式正确性的审查；⑤合

并财务报表所列指标可信性的审查；⑥合并报表附注披露的审查。

26.下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为

必选项目的有（）o[2011年初级真题]

A.群众举报的项目

B.被审计单位要求进行审计的项目

C.法律法规规定每年应当审计的项目

D.上级审计机关安排或授权的审计项目

E.本级政府行政首长要求审计的项目

【答案】：C|D|E

【解析】：

审计项目计划，是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目

预先做出的统一安排。审计机关必须纳入项目计划的项目主要包括：

①法律法规规定每年应当审计的项目；②本级政府行政首长和相关领

导机关要求审计的项目；③上级审计机关安排或者授权的审计项目。

27.审计人员应关注的财务报表舞弊关键信号包括（

A.年末或季末收入大量增长

B.销售增长超过行业水平，并不能被合理证明

C.毛利率异常增长或其他异常变化

D.年末之后销售政策变化

E.应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

审计人员应关注的关键信号包括：①年末或季末收入大量增长；②销

售增长超过行业水平，并不能被合理证明；③毛利率异常增长可能是

由于生产能力提高或其他异常变化；④年末之后销售退回增加意味着

产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；⑤应收账款回收天数

的显著增加或显著高于行业平均水平；⑥存货周转天数增加；⑦财务

杠杆显著变化；⑧现金流量或流动性问题；⑨非财务业绩指标的显著

变化。

28.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期

间是（）o[2008年中级真题]

A.决算日后任意一天

B.决算日当天

C.整个审计期间

D.决算日前后数天

【答案】：D

【解析】：

会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到

或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的

截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。

为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发

生的银行存款收付业务进行审查。

29.审计人员对“税金及附加”进行实质性审查时，可采取的审计程

序有（）。

A.审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定

B.根据审定的营业收入计算本期应纳各项税额，并与账面记录相核对

C.复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常

D.审查企业印花税的计算及账务处理是否正确

E.确定税金及附加在利润表上列示的正确性

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

审计人员对“税金及附加”进行审查时，可采取的审计程序有：①取

得或编制税金及附加明细表，复核加计其正确性，并与报表、总账、

明细账核对相符；②确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合税法

规定。③根据审定的营业收入，按规定的税率，分项计算、复核本期

应交纳的消费税、资源税、城建税、教育费附加等项目，检查其是否

与本期应纳税额相一致。④复核各项税费与应交税费各项目的钩稽关

系是否正常。⑤确定税金及附加在利润表上列示的正确性。D项，企

业的印花税不属于“税金及附加”科目。

30.对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（）。

A.将本期应收账款余额与上年比较

B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较

C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较

D.将不同期间速动比率比较

E.将不同期间流动比率比较

【答案】：A|B|C

【解析】：

审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是

否合理。具体做法包括：①分析应收账款周转率（赊销额与平均应收

账款净额的比率）或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、

应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款

的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比；②将本期应收账款的余额

与上年度相比，了解其变动趋势；③将本期期末应收账款占本期销售

额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较；④

将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分

析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的

情况，从而抓住进一步审核的重点。

31.下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。

A.单位均值估计法

B.差异估计法

C.比率估计法

D.分层选样法

【答案】：D

【解析】：

变量抽样法的基本方法：①单位均值估计法；②差异估计法；③比率

估计法。

32.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业

收入的（）o

A.账务处理是否正确

B.销售折让合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比

较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是

否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查

的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划

分不当等情况。

33.审计的性质应当表述为（）。

A.经济监督

B.财政财务收支审查

C.会计检查

D.独立性经济监督

【答案】：D

【解析】：

在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监

督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了

审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从

其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的

监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

34.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。

有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：

(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；

(2)设备采购合同的签订和审核相互独立：

(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收；

(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘。

3.2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁

方式出租，该公司均未作任何账务处理。

4.审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。

5.2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：

(1)生产线C改扩建前账面净值1000万元；

(2)改扩建发生变价收入10万元；

(3)改扩建过程中，共支付工程款200万元；

(4)改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；

(5)改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2009年初级真题］

(1)“资料1”中，不符合内部控制要求的有()。

A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批

B.设备采购合同的签订和审核相互独立

C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收

D.由应付款项记账员负责签发付款支票

【答案】:A|C|D

【解析】：

A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以便加强对采购的

控制；C项，验收部门与财会部门应相互独立，以保证按真实收到的

商品数额登记入账；D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证券

和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

(2)针对“资料2”，下列提法正确的有()o

A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证

B.监盘能证明固定资产的真实性

C.对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账

D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

A项，一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验

证；对安装使用设备，可以在小范围抽查验证；对可移动的固定资产,

需在较大范围内抽查验证。B项，法律意义上归属于企业的各项固定

资产是否确实存在，需通过监盘加以证实。CD两项，监盘后，对于

盘盈、盘亏的固定资产进行深入的调查，如发现因凭证手续不全所造

成的账外资产应补记入账，对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必

要的账务处理。

⑶针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项

目有（）o

A.固定资产原值

B.累计折旧

C.营业利润

D.应付账款

【答案】:A|B|C

【解析】：

该公司接受社会捐赠设备A时的账务处理应为:

该公司将设备对外出租收取租金的账务处理应为:

该公司对设备计提折旧的账务处理应为：

可见乙公司不做账务处理会影响固定资产原值、累计折旧、其他业务

收入和其他业务成本等科目，其他业务收入和其他业务成本进而会影

响营业利润。

⑷针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有

权的有（）o

A.购货合同

B.购货发票

C.固定资产维修记录

D.固定资产明细账

【答案】:A|B

【解析】：

对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权

证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。CD

两项不能证明新增设备的所有权。

⑸针对“资料5”,审计人员认为该公司确认生产线C的入账价值（）o

A.正确

B.不正确，虚增110万元

C.不正确，虚增10万元

D.不正确，虚增30万元

【答案】：D

【解析】：

企业建造固定资产在试运转过程中所取得的收入扣除税金后应抵减

建造固定资产的开支，其净支出为建造固定资产的成本。生产线C的

入账价值=1000—10+200—20=1170（万元），故虚增金额=1200

-1170=30（万元）。

35.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地

方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给()。

A.法院

B.本级人民政府

C.上一级审计机关

D.检察院

E.财政部

【答案】：B|C

【解析】：

准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、

审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确

了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果

的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报

告等方面的要求。

36.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审

计％有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:

(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;

(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；

(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：

(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。

2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对

该明细表进行了审核。

3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金

额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅

凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。

4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷

方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方

余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务

报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。

5.审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续

下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材

料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额

却比上年增加了15%o

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答

案。［2011年中级真题］

(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有()。

A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单

B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商

C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

【答案】：C|D

【解析】：

C项，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，进行

计数、称量、测量、化验来验证外购商品或劳务的数量和质量，验收

合格后填制一式多联、预先编号的验收单，其中一联交仓库或其他请

购部门作为入账凭证。D项，应付款项记账员不能接触现金、有价证

券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。应由出纳员

根据签发的支票登记银行存款日记账，会计人员登记应付款项明细

账。

(2)“资料2”中，属于对应付账款明细表的审核内容有()。

A.审核明细表的金额计算是否正确

B.审核明细表与总账和明细账是否一致

C.审核有无其他流动负债项目记入明细表

D.审核有无过期未付的应付账款

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

如果应付款项明细表由被审计单位编制，审计人员应对以下内容进行

审核：①审核应付款项明细表的数字计算是否正确并已和总分类账相

互调节，查明二者是否相符，如果不符应查明原因。②审核应付款项

明细表上应付款项的分类是否正确，有无不应记入的负债记录在应付

款项账户。③审核应付款项明细表上有无过期未付的债务。发现存在

此类事项，应查明原因。④审计人员将编制的或审核无误的应付款项

明细表与会计报表上应付款项的数额核对，验证会计报表上应付款项

与其明细记录的一致性。如果二者不符，应查明原因。

⑶针对“资料3”，审计人员应当进一步采取的措施是（）o

A.向债权人函证

B.直接认定账实不符

C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入

D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积

【答案】：A

【解析】：

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项

金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频

繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户，有必要进行函证。本题

中，该项应付账款欠款时间较长，涉及金额较大，审计人员应向债权

人函证。

⑷针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做

法对财务报表造成的影响有（）o

A.少列报应付账款300万元

B.少列报预付款项300万元

C.少列报预收款项300万元

D.少列报应收账款300万元

【答案】：A|B

【解析】：

应付账款项目金额应为应付账款明细科目的贷方合计金额，应付账款

明细科目的借方合计金额应归入预付账款项目。应付账款明细表反映

有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元，即

应付账款为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余

额合计为300万元，即预付款项300万元。则该公司少列报应付账款

=4000-3700=300（万元），少列报预付账款300万元。

⑸针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员

分析可能存在的原因有（）o

A.该公司流动资金周转困难

B.未能及时记录相关采购业务

C.部分应付账款未经审批即进行支付

D.应记作其他流动负债的项目被记入应付账款

【答案】：A|D

【解析】：

A项，由于产品市场需求持续下降，订单大幅减少，公司的流动资金

周转能力下降；D项，也有可能是错将其他的流动负债计入应付账款。

37.针对现金流量表内容的特殊性，需采用一些专门的审计方法。其

中不包括（）。

A.检查核对法

B.分析性复核法

C.金额验证法

D.审阅法

【答案】：D

【解析】：

现金流量表的审计方法包括：①检查核对法。使用这种方法的目的是

验证报表资料来源的可靠性。②分析法。它包含趋势分析法和比率分

析法两种具体方法。③金额验证法。验证的方法包括检查被审计单位

的有关会计账户资料和利用公式进行计算。

38.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。

A.现金支付业务的账务处理是否正确

B.有无坐支现象

C.有无超过规定的库存现金限额现象

D.现金收付业务是否合法

【答案】：D

【解析】：

审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，

有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、

将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追

查。

39.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（

A.结账控制

B.对账控制

C.审核控制

D.抵销分录控制

【答案】：D

【解析】：

合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、

抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。

40.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有（）。

A.参与盘点计划制订

B.抽查盘点记录

C.现场盘点

D.验证明细账

E.查验存货质量

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。

41.根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施

条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，

应当将审计结果报告提交给（）o[2008年中级真题]

A.本级人民政府

B.本级人大

C.本级人大常委会

D.上一级审计机关

E.全国人大常委会

【答案】:A|D

【解析】：

地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区

长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支

情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提交审计结果

报告。

42.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。［2011年初级真题］

A.审计准则是衡量审计质量的客观标准

B.审计准则是评价被审计单位的标准

C.审计准则是明确审计责任的依据

D.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

【答案】：B

【解析】：

审计准则的作用主要包括：①审计准则是衡量审计质量的客观标准；

②审计准则是明确审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进

行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。

.下列有关审计作用的表述中，正确的有（年初级真题］

43）o［2008

A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

B.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠

D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的

E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具

体作用有所不同

【答案】：A|B|E

【解析】：

国家审计的作用包括：①促进经济高质量发展；②促进全面深化改革;

③促进权力规范运行；④促进反腐倡廉。内部审计的作用包括：①促

进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理；③促

进组织自我发展和实现目标。社会审计的作用包括：①提高财务信息

的质量，维护市场经济秩序；②促进企业完善内部控制，提高企业经

营管理水平。

44.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税

前作了扣除，其中正确的是（）。

A.税收滞纳金

B.向下属公司的捐赠

C.非法经营的罚款支出

D.占年度利润总额2%的公益性捐赠

【答案】：D

【解析】：

ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支

出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救

济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计

算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐

赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。

45.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样

方法选择的样本最不具有代表性的是（）。

A.简单随机选样法

B.系统选样法

C.分层选样法

D.判断选样法

【答案】：B

【解析】：

系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算

抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为

开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行

的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具

有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择

的样本的代表性就可能较差。

46.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。

A.实地观察法

B.证据检查法

C.经验估计法

D.重复执行法

【答案】：C

【解析】：

确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，

即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论

的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽

查的业务量；②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来

估计应该抽查的业务量。

47.下列关于审计管理的说法中，正确的有（）。

A.审计管理仅限于审计计划阶段

B.审计管理包括对审计人员的管理

C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一

E.审计管理必须服从于审计•目标

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A项，审计管理的内容包括：①审计计划管理；②审计质量管理；③

审计风险管理；④档案管理。审计管理不能仅限于审计活动的某一个

方面或审计过程的某一个阶段，要贯穿审计业务活动的始终，审计计

划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均

需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优

质。

48.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目

的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内

容，这种审计取证方法是（）。

A.计算

B.观察

C.检查

D.分析

【答案】：D

【解析】：

分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在

的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括

以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关

系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

49.审计风险的控制方法有（）。

A.风险承受法

B.风险回避法

C.自我保护法

D.风险排遣法

E.风险转移法

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

控制审计风险的方法包括：①自我保护法；②风险回避法；③风险转

移法；④风险承受法。

50.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有（）。

[2008年初级真题]

A.被审计单位偿债能力弱

B.被审计单位隐匿收入

C.被审计单位隐匿负债

D.债权人已破产清算

E.被审计单位与债权人存在争议

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特

别注意是否利用应付款项隐匿收入。

51.根据《审计机关公布审计结果准则》，以下说法正确的有（）。

A.审计意见书、审计决定书等审计结论性文书一经发出即可向社会公

布审计结果

B.公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要

审计事项的审计结果

C.审计机关可以采用广播、电视、互联网、新闻发布会等多种形式公

布审计结果

D.审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意

E.审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密

【答案】：B|C|E

【解析】：

A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计

报告、审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计

机关的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位,

将审计移送处理书送达有关主管机关，最后审计机关才能依照有关规

定向社会公告审计机关的审计报告；D项，审计机关向社会公布审计

结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依法保守国家秘密。

52.下列关于计算机审计的表述中，正确的有（）。［2009年初级真题］

A.计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段

B.电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴

C.在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致

D.计算机审计在实施过程中也需要审查纸质材料

E,计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容

【答案】：B|D

【解析】：

A项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审

计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段；C项，在审计技术方法

方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观

察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件

下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模

拟法、测试数据法等；E项，信息系统审计的内容主要由信息系统建

设管理情况，信息系统应用绩效情况，以及网络和信息安全情况所组

成。

53.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下

控制程序最为无效的是（）。

A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价

B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额

C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货

D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格

【答案】：B

【解析】：

和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计

单位人员严格控制货物的单价和数量。

54.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨,

保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则

解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员

应采取的措施为（）o

A.认定账实不符

B.认定为赊销

C.请被审计单位提供合法有效的文件再做认定

D.请被审计单位冲销账面记录

【答案】：C