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文档简介
中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u29275中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究 117405摘要 153801引言 1281222.中小企业内部控制的概述及意义 2262422.1中小企业的界定 2323192.3内部控制的概念 3205692.4中小企业内部控制的意义 3293853.A公司内部控制的现状及存在的问题 4213013.1A公司概况 4258353.2A公司内部控制建设现状分析 4144123.3A公司A公司内部控制建设存在的问题 6794提升A公司内部控制的建议 737774.1完善内部控制制度 7269184.2完善各业务流程 7238664.3强调财务在内控中的作用 8312105结论 828931参考文献 9摘要随着我国经济的快速发展,内部控制作为企业管理重要的环节,在中小企业的健康发展中发挥着重要的作用。然而,近年来中小企业在内控机制方面暴露了很多问题,对其发展产生一定的影响。因此,本文通过分析我国中小企业内部控制的现状和所存在的问题,提出关于建立和优化中小企业内控机制的对策,从而完善企业内控机制和优异管控环境,确保中小企业的竞争过程中占据竞争优势。关键词:小企业;内部控制;对策1引言经济全球化的到来,给我国社会经济的发展带来了巨大的影响,也导致企业之间的竞争更加激烈。同时,随着我国经济结构的不断调整和转型升级,企业需要加强管理,注重内部控制制度的建立,才能在激烈的竞争中不被淘汰,获得发展的一席之地。中小企业占了中国企业总数的95%以上,是我国国民经济微观主体的主力军,在推动经济发展、促进社会稳定、增强我国经济实力上发挥着不可替代的作用。然而科学合理的内控机制能够有效推动中小企业的稳步发展,释放企业发展活力,提高中小企业的竞争力有着十分关键的作用,对于企业的运营效益有着直接影响。当前中小型企业在人才,技术、管理等方面的发展还存在很多不足的地方,导致企业的内部管控力度无法与企业发展水平相适应。目前在内控机制方面,中小企业普遍存在大量问题,内部控制水平不一,总体比较薄弱,不利于中小企业健康稳定的发展。2.中小企业内部控制的概述及意义2.1中小企业的界定自从上世界30年代内部控制概念出现之后,随着内部控制研究深度和广度的进一步拓展,以及相关机构和学者的研究领域有所差别,在一段时间内关于内部控制的定义形成了较大的差异。虽然存在较多的差异,但在内部控制的基本概念上还是存在在较大的共性,目前全球范围内逐渐形成了一些被广泛接受的内部控制报告:(1)加拿大COCO报告1995年加拿大COCO委员会对内部控制进行了定义,认为内部控制是企业为了实现经营目标,将企业中的各种要素有机的组合起来,发挥积极作用。COCO框架将内部控制目的、承诺、能力、监督与学习5个要素,这是与美国COSO框架存在重大差异的地方。(2)美国COSO报告美国Treadway委员会1992年发布的《内部控制整合框架》中对内部控制进行了定义。该报告认为内部控制是一个程序,这个程序能够提高经营的效率和效果,使得财务报告更加可靠、可信,督促企业遵守法律法规,这个程序由企业的各个级别的人员来实施但同时又会受其影响。COSO报告把内部控制视作管理的一个工具或着手段,有利于加强管理,督促实现企业目。(3)英国Turnbull报告1999年英国Turnbull委员会发布了具有代表意义的Turnbull报告,将内部控制定义为由“董事会及管理层共同实施,目的在于防范风险的发生或是降低风险到可接受水平的系统”。Turnbull报告的定义以风险管理为导向,并且在内部控制的防控目标的详细阐述当中更加重视资产安全目标。(4)我国《企业内部控制基本规范》2008年,我国发布了《企业内部控制基本规范》,该规范主要借鉴参考了美国的COSO报告,将内部控制定义为:企业董监高和全体员工实施的一个过程,目的在于促进实现控制目标。与美国COSO报告相比,我国依据国情对内部控制定义进行了延伸,将保护资产安全和促进企业实现发展规划都纳入了内部控制目标。目前各种权威的内部控制定义虽然存在一定的差异,但普遍的都把内部控制视为企业的一项重要的管理活动,是指企业为了实现预定目标,对企业内外部资源进行有机整合,在提高工作效率的同时而又相互制约的一种适合企业实际状况的工作方式。2.3内部控制的概念内控机制是企业为实现运营管理目标,确保企业资源完整性、安全性,各项会计数据具有准确性、真实性,运营活动具有经济性和效率性、实效性,是企业内部管控过程中所采取的自我规制、调整、测评、管控的一系列方举措和方法的统称。内控工作开展的基础在于内部分工,核心主要目的是风险控制和监督管理,它是为了加强成本核算和企业管理,以提高资源的利用率而建立。企业的内部控制贯穿于企业的生产经营过程,可以大大降低企业在生产经营过程中面临的风险。2.4中小企业内部控制的意义2.4.1对国家政策的贯彻我国在经济发展中重点扶持和关注中小企业,鼓励企业根据自身的实际情况,建立内部控制制度,并制定了一系列扶持政策帮助其发展。因此,为了贯彻国家的政策,中小必须要根据政策来规划好企业的发展计划,寻找合适的发展机会,抓住机遇。其内部控制制度的建立不但要以国家的法律和企业规章制度作为基础,还要考虑企业实际发展情况,不断关注和了解经济发展的趋势,通过在发展的过程中深刻认识到国家政策颁布的重大意义。2.4.2对社会发展的促进内部控制部门是为了企业健康稳定发展而建立的部门,它是为了企业发展进行规划、确保正常实施计划和维持制度而设立。一个企业要想获得可持续发展,内部控制部门就显得非常重要,注重内部控制建设的企业发展前景也会比较好,能够提高企业的经济效益,同时也促进了我国社会的发展。2.4.3对企业自身发展的促进内部控制不单单是一种简单的对内掌控,还可以对外部经济趋势进行分析。对于一个企业而言,内部控制对企业的发展发挥着重要的作用,企业内控机制的构建能够有效引导工作人员开展各项业务,在确保企业资产安全性的同时降低了运营风险。此外,能够有效规制工作人员的行为。企业内控工作的作用贯穿于企业发展过程的始终,关乎企业整体实力的形成和存续状况,其质量决定于企业未来发展道路是否顺畅,因此,必须保证其制定和实施的最高程度统一。构建完备的内控机制能够增强中小企业应对问题的能力,从而推动企业稳步发展。3.A公司内部控制的现状及存在的问题3.1A公司概况A公司于2009年成立,是一家中小企业,客户群也是中小公司,主要负责板纸的生产与经营销售等。每个公司都有自己的文化。比如,华为的企业文化是像狼一样具有攻击性。对于华为公司来说,希望它的员工像狼一样有敏锐的嗅觉、无情的进取心和集体斗争的感觉。这也是华为公司别具一格的企业文化。华为整体人员联合起来,成为我们国家最国际化的公司。所以,企业文化能够增强公司的凝聚力。公司的精神是遵守法律、认真承担责任、信守承诺、认真履行职责。3.2A公司内部控制建设现状分析A公司有明确的组织结构。最高机构是股东大会,下面有董事会和总经理。公司成立时间短,业务相对简单,组织结构非常清晰。图1A公司组织架构图一个强大的组织能够明确地划分责任、权威和责任。为了确保更好地理解A公司的职责和权力,我们调查了该公司是否在监督关键部门。A公司越级报告和分配,容易引起经理和下属之间的纠纷。为了更好地理解具体的情况,判断A公司公司是否越级的报告和分发。表1A公司是否存在越级报告以及越级分配的情况样本88A公司公司是否存在越级报告以及越级分配的情况问题持续偶尔基本没有人数542212比例%61.362513.61从表1可以看出,61.36%认为A公司还有超报告和分配,25%认为A公司偶尔有越级报告和分配,13.61%认为A公司通常没有越级报告和分配。3.3A公司A公司内部控制建设存在的问题3.3.1内部控制意识薄弱当前中小企业正处于蓬勃发展的过程中,跟大型企业比起来,中小企业在技术、资金还有其他资源等各个方面都存在诸多不足,中小型企业生命周期一般比较短。企业的管理者就必然将成本作为首要考虑的因素,更加关注企业的业务发展,追求业绩和利润,忽视内部控制体系的建设。有些管理者对内部控制的认识存在着偏差,认为企业的经营活动因内部控制而受到限制,企业的经营过程和决策环境也会因此变得复杂,这不利于企业的发展。甚至他们认为设立内控部门必将要投入大量的人力和物力,由于每个岗位都有独特的职能,不同的岗位不能由同一个人担任,而内部控制部门的建立必然需要更多的人员,这会为加大企业的财务运营工作的压力,从而导致企业管理人员消极对待内部管控机制建设工作。即使有些企业设立了内控部门,也只是表面的,不能起到监督作用。阻碍了中小企业的健康发展。3.3.2内部控制制度不健全我国的中小企业起步时间较晚,规模小,企业管理人员内部控制意识薄弱,所以与世界经济市场的整体水平相比,我国中小企业内部控制制度还不完善,制度建设还摆脱不了脱离市场发展的现实。当前内控工作效率低下是中小企业普遍存在的问题,因企业自身的各种因素,大多数中小企业还缺乏完善的内部控制制度,甚至在这一方面没有作为,导致工作缺乏监督而难于实施。同时由于中小企业往往特别注重成本考虑和人员精简,经常会出现一人担任多种不同的职务的情况,在执行与审批环节缺乏有效的监督,往往会滋生舞弊行为,给企业造成损失。3.3.3缺乏有效的监督机制企业内控机制的构建、优化和施行,需要内外部力量的参与,缺乏外部机制的保障,即便构建了完善的内控机制,制度作用依旧无法充分体现。当前国内的监管机制有待完善,进而导致企业在运营过程中忽视内部监管制度的构建以及相关工作的开展。可见,在一些中小企业中,管理者往往不顾相关规定和企业的实际情况,干预会计工作,要求相关工作人员按照指示记账目或安排资金。一些部分中小企业所设立的内部审计或监管等部门工作浮于形式,仅注重部门核查职能的发挥,对于事前监管,事中调控,事后核查的工作流程落实不到位。监管职能难以得到充分发挥,甚至部分企业为了降低运营成本,减少对内部审计部门的资金支持,或者要求其他部门代为开展审计,甚至直接取缔审计部门。4提升A公司内部控制的建议4.1完善内部控制制度结合中小企业的发展现状,内部控制制度的完善是其发展的必然要求。健全的制度可以帮助中小企业在遇到问题时都可以进行科学的分析,从而逐步提高企业的竞争力,保障企业的发展。即使存在风险,一个完整的内部控制系统也可以将风险造成的损失控制在容许范围内的最低水平。要想完善内控机制,不仅需要得到管理人员的重视还需要得到全体职工的支持,还需要有一个系统的组织结构和完整的所以,企业应当基于实践开展深入的探究工作,从而有效完善企业机制,杜绝出现岗位不相容现象。比如,采购人员和库存经理不能同为一人,审计人员不能担任出纳工作。企业所有的收支以及业务活动,应当由两个及其两个以上的部门来共同管理,从而实现员工之间的有效制约与监管。应当重视的是货币资金,销售与收入,成本和费用,预付款项等关键业务应当加强管理力度,确保各项管控制度得到有效落实。从而在降低经济业务的风险的同时提高财产的安全性。比如要求小型企业成立相应的审计委员会,但这与我国中小企业建设实际情况并不相符。4.2完善各业务流程企业内部的很多业务流程自从制订之后就一直没有更新,已经不适合企业现在的经营阶段和管理要求,关键风险点不适用现有状况,导致了部分业务流程不合理、业务环节欠缺、控制措施不合理,不利于执行,实操性不强。企业在制定岗位职责时,所有的岗位和人员都必须遵守不相容职务分离原则。对于企业的任何一个业务流程,无论执行难度怎么样,都必须坚持相互制约、制衡的原则,在业务执行过程中能够进行交叉核对和检查,必须杜绝某一个人或着某一个部门全权处置一个完整业务流程的情况。例如:某项业务的经办人和授权审批人员、监督审核业务的人员不能是同一个人,当然与财产保管、会计记录也不能是同一个人,以避免发生舞弊事件。4.3强调财务在内控中的作用财务管理在内部控制的众多业务环节中都起着非常重要的作用,财务的作用不仅仅是记账、报税这么简单。业务流程中的财务审核环节要求财务必须深入参与到业务流程当中,深入到业务当中,对业务的真实性、合规性进行确认,如果财务不对业务的真实性、合规性进行确认就通过财务审核环节,那财务就不称职,最终形成的财务报告就不能真实的反应企业的财务状况和经营成果,甚至有可能给企业造成损失。财务部只有对业务比较了解,才能真实准确完整的了解业务信息,才能在财务审核环节有的放矢,提出财务审核意见,其他部门人员就不敢随意的弄虚作假、偷工减料,能够加强内部控制的力度。企业应采取各种方式提高财务人员的专业素质,使其具有能够正确处理业务流程的能力,具备发现问题、发现潜在风险的能力,这样才足以起到财
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