谈“营改增”对会计师事务所的影响及应对

谈“营改增”对会计师事务所的影响及应对谈“营改增〞对会计师事务所的影响及应对

一、引言

2022年，经国务院批准，“营改增〞试点计划出台，于2022年1月1日起正式实施。随着试点规模的扩展，2022年5月24日，现代效劳业与交通运输业“营改增〞试点纳入“营改增〞中，且试点范围扩大至全国。会计师事务也开始实施“营改增〞，对不同规模的会计师事务所起到了不同影响。从长远来看，“营改增〞的实施势必会降低行业整体税负，能够提高大中型会计师事务所议价能力，有利于强化中介机构间的专业合作，对会计师事务所行业整体上有着积极影响。然而，税制改革势必引发会计师事务所经营管理、税负方面的系列变革，提高管理难度，易导致不利影响。因此，研究“营改增〞对会计师事务所的影响，对于提高行业水平有着极强的现实意义。

二、“营改增〞对会计事务所的影响

在“营改增〞的试点计划中包含鉴证咨询效劳业，属于会计事务所的业务范畴，则在税制改革之后，事务所的一定会发生许多的变化。会计事务所现有的税制结构可能在“营改增〞之后能够得到更好的开展，事务所可以负担更少的税务压力，不过“营改增〞对于会计事务所还是有许多的不利的影响。

1.税负方面

“营改增〞前，注会行业统一征收营业税，属价内税，税率为5%。“营改增〞之后，按照纳税人规模区别，应税效劳年销售额未到达500万元的小规模纳税人适用3%增值税，小规模纳税人会计师事务所税负有所降低。对于应税效劳年销售额达500万元及以上的一般纳税人会计师事务所，适用6%增值税率。因此，从税率上看，理论上小规模纳税人税负会降低，一般纳税人税负会增加，但是，“营改增〞将税率抵扣引入税制中，不同规模纳税人税负增减需从事务所获取的可抵扣项进行详细探讨。示例：某会计师事务所某月取得收入50万元，按以前的5%计算税额，“营改增〞后按6%计算税额。从两个不同的税率方面来从营业性质上看，会计师事务所增值税涉税业务主要为鉴证效劳，属效劳业范围，因此，在采购中可获取的可抵扣项并不多，只包括办公设备及办公用品，如电脑、打印机等，其本钱构成中核心局部如人工本钱、租金、差旅费、会议费等无法获取抵扣进项税，且当前会计师事务所一般为知识密集型企业，人工本钱及租金在企业本钱构成中占比最大，“营改增〞正处于开展阶段，此类支出尚未纳入抵扣范围，因此，当前阶段，作为一般纳税人的会计师事务所税负是普遍增加的，且规模越大的会计师事务所，税负增加程度可能越高。

2.业务方面

“营改增〞所波及的税负影响在当前形势下要视情况而定，短期内，局部会计师事务所很可能存在税负回升的问题。但是，从长远角度出发，“营改增〞能够推动会计师事务所业务拓展及转型，能够促进会计师行业做大做强。首先，“营改增〞的实施有利于加强事务所综合效劳能力。就当前市场来看，会计师事务所业务所波及范围综合性极强，一项业务如并购重组很可能设计会计、审计、税务、评估等专业效劳，为了提升效率与稳定质量，客户往往更加偏好综合性强的会计师事务所，希望享受“一站式〞效劳，从而防止分开寻找审计、评估、税务等效劳提供商浪费财力物力的弊端。“营改增〞之前，专业机构之间的合作门槛较高，合作一项业务，很可能发生重复增税，“营改增〞后，重复征税打消，专业机构之间的合作本钱大大降低，为适应市场需求，各专业机构会更偏向于合作，在强化自身综合效劳能力的同事，也更好地锻炼及培养了内部人才，经过长期合作后，可形成良性循环，促使行业的整体开展。

3.行业方面

不同的会计事务所在市场中所占的份额和地位肯定不同，其自身的管理能力也有所不同。在税制的改革之后这些差距会愈发的明显，竞争也更加的剧烈，局部管理水平不高、专业程度不佳的小型会计师事务所很可能面临被兼并、收购的风险，直接催生了行业生态的调整。

三、会计事务所在“营改增〞之后的应对方式

“营改增〞的试点范围几乎已经遍布全国，这对于会计事务所来说既是挑战也是机遇。会计事务所要重视自身的管理水平的完善，并且要不断的开拓新的业务，在市场的竞争下能够更好的开展。

1.强化内部建设

增值税的一般纳税人是使用税收抵扣的方式进行计税，所以在会计账务的流程都发生了基本的变化，相关的会计的科目会更多，对于会计处理方面的条件也更加的严格和复杂，事务所应当强化内部建设。要确定事务所纳税人身份，按条件选成为一般纳税人或小规模纳税人；要由事务所领导做起，从上到下灌输“营改增〞政策认识，提高危机意识；要强化员工培训，确保全体工作人员掌握“营改增〞业务处理知识，确保“营改增〞会计、业务发展的稳定性；要提高内部控制建设，强化权、责、利分配制度建设，以绩效对人员行为进行鼓励；要强化发票管理，防止违法现象发生，提高事务所盈利能力；要强化内部监督，形成内部岗位制约机制；要强化信息化建设，重点打造业务系统，提高事务所信息获取能力与内部交流效率，紧跟政策，为“营改增〞后事务所开展提供辅助功能。

2.调整日常采购模式，提高议价能力

一方面，“营改增〞带来的税负变化集中于可抵扣项的获取上，因此，事务所应当注意调整日常采购模式，采购过程中尽可能选取一般纳税人作为采购对象，以获取增值税专用发票，降低应税额；另一方面，“营改增〞后，事务所税负可能增加，这就需要会计师事务所调整业务模式，以多种伎俩消化“营改增〞带来的税负增加。“营改增〞后，同样是一万元的业务收入，假设开具增值税专用发票，可以实现抵扣，实际本钱会降低，事务所可以利用这类变化调整价格、转嫁税负。当前，国外会计师事务所向客户的报价通常为不含税报价，国内事务所有必要借此契机培养客户消费习惯，尽可能提高自身的议价能力，抵消税负的不利影响。3.提高业务把控能力

“营改增〞为会计师事务所带来了更多的业务时机，催生了行业合作，激化了行业竞争，因此，当前形势下事务所必须强化业务把控能力。从内部管理角度出发，会计师事务所应当充沛梳理内部资源，分析自身行业地位，制定人才培养及储藏计划，有针对性地构建专业的研究及执业团队，从企业结构调整、税务筹划、产品定位、营销与效劳等市场需求点出发，构建层次清楚、针对性强的业务团队，为业务拓展提供保障。从外部市场来看，竞争的剧烈化对事务所提出了更高要求，因此，事务所应当强化与外部专业机构、税务部门、优质客户群等多方联系，以提高综合效劳能力，提高市场占有率及核心竞争力。此外，会计师事务所还应该强化自身对政策性文件的把控能力，抓住政策优势，如即征即退等，从而降低税负影响，提高业务利润水平。

4.扩展行业内新的领域和工程

一是要提高综合效劳能力，将业务拓展至税务筹划、管理咨询、公司理财等多层次业务内容；二是要提高事务所产品开发能力，强化事务所产品的多元性，防止由于主业单一在会计政策变动之后遭受高风险。三是要做精做专，根据人力资源特性，按照事务所内部人员能力开发专精产品，如内部控制效劳，现金流管理效劳等，在多元化建设的同时，牢牢扎稳脚跟，缓解传统业务萎缩代理的风险。四是要抓机遇，跟进政策进行效劳内容设计。如中注协?关于支持会计师事务所进一步做强做大的假设干政策措施》“一特三高〞奖励工程，增值税即征即退政策，通过紧跟政策文件，及时抓取业务机遇，实现业务拓展及规模扩张。在新工程领域拓展过程中，事务所一定要注意到人才对新领域新工程拓展的重要性，事务所尤