审计模拟实训教程第四版马春静版部分答案

1(一)初步业务活动工作底稿项目：初步业务活动财务报表截止日/期间：2020年1月-12月张三李四确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：(1)注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；(3)与被审计单位不存在对业务约定条索引(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项1)审计目标2)审计报告的用途3)管理层对财务报表的责任4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度(必要时);10)审计收费。(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟(1)了解审计目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注3.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专5.签订审计业务约定书(适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的情况)。1被审计单位：平安被审计单位：平安纸业财务报表截止日/期间：2020年1月-12月 1.客户法定名称(中/英文):长春平安纸业有限责任公司3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他):民营4.客户所属行业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸张；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级28种规格。5.最初接触途径(详细说明)(1)本所职工引荐(2)外部人员引荐6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。平安纸业有限公司2020年度财务报表审计，报告日期2021年4月20日7.治理层及管理层关键人员(姓名与职位):姓名梁宇董事长江枫总经理高岭8.主要财务人员(姓名与职位):核算张佩瑶核算出纳张佳宁9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务无214.客户主管税务机关：15.客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式): 16.客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式): 17.前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事●客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉良好●客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度良好●工作范围受到不适当限制的迹象否●关键管理人员是否更换频繁否●行业内类似企业的经营状况产品价格回升客户不存在特殊的法律环境客户不受特殊的监管●受国家宏观调控政策的影响程度槛提高)●是否涉及重大法律诉讼或调查否●是否计划或有可能进行合并或处置资产无3●客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分)否●管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险否●关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定是2018年激励方案规定，如果2018年经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励，●管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力否●是否存在对发行新债务和权益的大量需求否●贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款无●最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势否是●是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易否●是否对持续经营能力产生怀疑否客户的风险级别(高/中/低):低4经济利益否自我评价否否关联关系●未发现与项目组成员曾是客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接●未发现客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是●本所的高级管理人员或签字注册会计师未与未发现我所审计人员接受客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重外界压力否预计成本(计算过程):20.其他方面的意见：无项目负责人：基于上述方面，我们接受此项业务。此项业务。质量控制负责人(必要时):此项业务。基于上述方面，我们__沟通函2019年4月25日沟通函平安纸业公司(以下简称该公司)拟聘本所为其执行2020年度财务报表审计业2019年4月28日回复函2019年5月5日【本函是前任注册会计师(会计师事务所)向被审计单位(公司)征询是否允许与后任注册会计师(会计师事务所)沟通的确认函参考格式。前任注册会计师同时就答复后任注册会计师的询问和允许后任注册会计师查阅审计工作底稿两个事项进行确认函(华夏天会计师事务所盖章)2019年4月30日(公司盖章)2019年5月3日(公司盖章)1审计业务约定书甲方：春平安纸业有任公司兹由甲方委托乙方对2020年度务报表行审计，经双方协商，成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2020年12月31日的产债表，2020年度的利润表、股东权益变动表和现流表以及务报表注(以下统称务报表)行审计。2.乙方执行审计工作，对务报表的下列方发表审计意见：(1)务报表是否按照企业会计准则的规定编制；(2)务报表是否在所有大方公允反映甲方的务状况、经营成果和现流。二、甲方的任与义务(一)甲方的任1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业务会计报告条例》,甲方及甲方人有任保证会计料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有任妥善保存和提供会计记录(包括但不于会计凭证、会计簿及其他会计料),些记录必真实、完整地反映甲方的务状况、经营成果和现流。2.按照企业会计准则的规定编制务报表是甲方管理层的任，种任包括：(1)设计、实施和维护与务报表编制相关的内控制，以使务报表不存在由于舞整或而导致的大报；(2)择和用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。(二)甲方的义务1.及时为乙方的审计工作提供其所要求的全会计料和其他有关料(在2021年1月31日之前提供审计所的全料),并保证所提供料的真实性和完整性。2.确保乙方不受制地接触任何与审计有关的记录、文件和所的其他信息。3.甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书确认。4.为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事将由乙方于外勤工作开始前提供清单。5.按本约定书的约定及时支付审计用以及乙方人员在审计期的交、宿和其他相关用。三、乙方的任和义务(一)乙方的任1.乙方的任是在实施审计工作的基础上对甲方务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定行审计。审计准则要求注册会计师守职业德规范，计划和实施审计工作，以对务报表是否不存在大报获取合理保证。2.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关务报表和披的审计证据。择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或导致的务报表大报的评估。在 行评估时，乙方考虑与务报表编制相关的内控制，以设计恰当的审计程序，但目的并对内控制的有效性发表意见。审计工作包括评价管理层用会计政策的恰当性和2作出会计估计的合理性，以及评价务报表的总体列报。3.乙方要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、当的审计证据，为甲方务报表是否不存在大报获取合理保证。4.乙方有任在审计报告中指明所发现的甲方在某大方没有循企业会计准则编制务报表且未按乙方的建议行整的事5.由于测的性和审计的其他固有制，以及内控制的固有局性，不可免地存在着某些大报在审计后可能仍然未被乙方发现的6.在审计程中，乙方若发现甲方内控制存在乙方认为的要缺,应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事，并不代表已全明所有可能存在的缺或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全评估其影响。未经乙方书许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。7.乙方的审计不能减甲方及甲方管理层的任。(二)乙方的义务1.按照约定时完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2021年4月20日前出具审计2.下列情况外，乙方应当对执行业务程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方的授权；(2)根据法律法规的规定，为法律讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的反法规行为；(3)接受行业协会和监管机构依法行的检查；(4)监管机构对乙方行行政处罚(包括监管机构处罚前的查、听证)以及乙方对此提行政复议。四、审计收1.本次审计服务的收是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗的时为基础计算的。乙方计本次审计服务的用总为人民币58万元。2.甲方应于本约定书签署之日15日内支付50%的审计用，其余款于审计报告草稿完成日结清。3.如果由于无法见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实时本约定书签订时计的时有明显的增加或减少时，甲乙双方应协商，相应整本约定书第四条第1下所的审计用。4.如果由于无法见的原因，致使乙方人员抵甲方的工作现场后，本约定书所涉及的审计服务不再行，甲方不得要求付的审计用；如上情况发生于乙方人员完成现场审计工作，并离开甲方的工作现场之后，甲方应另行向乙方支付人民币3万元的补偿，补偿应于甲方收到乙方的收款知之日10日内支付。5.与本次审计有关的其他用(包括交、宿等)由甲方承担。五、审计报告和审计报告的使用1.乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对务报表形成审计意见和出具审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表无保留意见》、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强事段和其他事段》和《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟关审计事》规定的格式和类型出具审计报告。33.甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后的已审计 务报表。当甲方认为有必要修改会计数据、报表注和所作的明时，应当事先知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将新出具审计报告。六、本约定书的有效期本约定书自签署之日生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三(二)2、四、五、八、九、十并不因本约定书终止而失效。七、约定事的变更如果出现不可见的情况，影响审计工作如期完成，或要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事,但应及时知对方，并由双方协商解决。八、终止条款1.如果根据乙方的职业德及其他有关专业职、用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以取向甲方提出合理知的方式终止履行本约定书。2.在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务目所做的工作收取合理的审计用。甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担约任。十、用法律和争议解决本约定书的所有方均应用中华人民共和国法律行解并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引的或与本约定书有关的任何纠纷或争议(包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果),双方择以下第1种解决方式：1.向有管权的人民法提讼；2.提交.仲裁委员会仲裁。十一、双方对其他有关事的约定本约定书一式两份，甲、乙方各执一份，具有同等法律效力。甲方：春平安纸业有公司(盖章)授权代表：(签名并盖章)张本义二〇二O年五月二十五日(盖章)授权代表：(签名并盖章)二〇二〇年五月二十五日1(二)评估工作底稿总体审计策略B1B1财务报表截止日/期： 一、审计范围用的财务报告编制基础企业会计准则用的审计准则中国注册会计师审计准则与财务报告相关的行业特别规定在地点要读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息(一)对外报告时安排：2021.4.20了解被审计单位及其环境，并评估大报的时2019.10.25开始要求客户准备完成相关料及填列完相关表格的时存货监盘时应收账款询证函时完成现场工作时最终复核完成时确定报表及报告意见时与管理层及治理层的会议目组总结会与专家或有关人士的沟与前任注册会计师沟2020.12.31之前三、影响审计业务的要因素21.财务报表整体的要性比率(%)产总640169.97元择基准时考虑的因素平安纸业公司的总产作为报表整体要性的计算基准。择640000元(取整)640000元占要性比率(%)说明320000元320000元次接受委托是否存在特定类别的交易、账户余或披，其发生的报的要性，但合理期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策?否无比率(%)说明19200元(二)可能存在大报的域索引号营业收入(三)要的组成分和账户余1.记录所审计的团内要的组成分；2.记录要的账户余,包括本具有要性的账户余(如存货),以及评估出存在大报的账户余。3索引号存货营业收入四、人员安排姓名目经理审计师审计助理注：在分职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。姓名1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业平均水平与竞争对手毛利率水平。虚增收入的风险。认定是否营业收入(发生\截止)应收账款\预收账款(存在)营业成本(完整性\截止)存货(存在\准确性)2020年激励方案：如果2020年度净利润励。高估利润的风险认定是否营业收入(发生\截止)营业外收入应收账款\预收账款(存在)存货(存在\准确性)为巩固市场，自2020年1月1日起，公司收入截止错报风险。认定否否营业收入(截止)应收账款(截止)整体层面风险。启用新的财务软件长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制项目1-11月新闻纸毛利率与行业持平，书写纸低于行业水平；12月新闻纸、书写纸毛利率都远高于行业及竞争对手水平。营业收入(发生\截止)应收账款预收账款(存在)营业成本(完整性\截止)存货(存在)综合方案无2020年激励方案：如果2020年度高估利润营业收入(发生\截止)营业外收入(发生)应收账款、预收账款(存在)营业成本、费用、支出(完整性\截止)存货(存在)综合方案无填写说明：2.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为4.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认水平是否相关认定(注)号程序索引号务货币资金低低低低低低低是是是是中低低低低低低是是是预付款项低低低低低低低是是是存货是中低低低低低低是是是固定资产低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是预收款项是中低低低低低低是是是应付职工薪酬低低低低低低低是是是低低低低低低低是是是是中低低中低低是是是营业成本是中低低中低低是是是税金及附加低低低低低低是是是销售费用低低低低低低是是是管理费用低低低低低低是是是财务费用低低低低低低是是是所得税费用低低低低低低是是是 项目：项目组讨论纪要——风险评估 项目：项目组讨论纪要——风险评估项目：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)项目：了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)财务报表截止日/期间： 1审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序执行时间检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等分析程序(毛利率行业比较)(二)了解的内容和评估出的风险1.行业状况(1)所在行业的市场供求与竞争市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险(2)生产经营的季节性和周期性无(3)产品生产技术的变化节能减排型造纸技术发展较快(4)能源供应与成本无(5)行业的关键指标和统计数据2产品新闻纸书写纸产品新闻纸书写纸C企业毛利率平安公司毛利率12月书写纸11月书写纸(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高，带来相关的经营风险3.其他外部因素(1)宏观经济的景气度(2)利率和资金供求状况(3)通货膨胀水平及币值变动(4)国际经济环境和汇率变动2020年受新冠肺炎疫情突发及贸易环境多变等因素影响，全球经济下行，外部环境复杂严峻。国内疫情在下半年得到控制，稳步(一)实施的风险评估程序执行时间询问管理层中层基层员工3(二)了解的内容和评估出的风险1.所有权结构(1)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型):(2)所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系之间的关系长春平安控股公司法人民营投资公司光明公司法人民营房产开发公司自然人3%控制权自然人1%控制权林海岩自然人1%控制权(3)控股母公司长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。长春平安控股有限公司占65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。2.治理结构(1)获取或编制被审计单位治理结构图(2)对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都3.组织结构审计部4(2)主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。(3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息为巩固市场，自2020年1月1日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运(4)业务的开展情况公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和“限塑令”使整体市场需求扩大，公司多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市(5)联盟、合营与外包情况无(6)从事电子商务的情况无(7)地区与行业分布无(8)生产设施、仓库的地理位置及办公地点生产线、厂房、仓库、办公地点均在公司总部(长春市内)(9)关键客户(10)重要供应商(11)劳动用工情况2020年末在职员工的人数为981人，2009年末在职员工人数为971人。(12)研究与开发活动及其支出研发新产品，生产工艺改进，原材料消耗降低，抵销原料价格(13)关联方交易无5(1)近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况无(2)证券投资、委托贷款的发生与处置无无(3)资本性投资活动无(4)不纳入合并范围的投资无6.筹资活动(1)债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资(2)固定资产的租赁无无(3)关联方融资无(4)实际受益股东无(5)衍生金融工具的运用无(一)实施的风险评估程序执行时间询问管理层、会计人员(二)了解的内容和评估出的风险全月一次加权平均适当固定资产的初始计量历史成本适当6适当2.会计政策变更的情况变更原因(调整、列报等)3.披露(一)实施的风险评估程序执行时间询问管理层(二)了解的内容和评估出的风险发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把2.相关经营风险无(一)实施的风险评估程序执行时间询问管理层(二)了解的内容和评估出的风险7公司2020年总体经营目标：计划完成造纸产量10万吨；消化库存，销售突实现营业收入4.9亿元以上，净利润达到3000万元以上。与报表收入、净利润及库存台账记录比较，产销量未达到预定目标，收入、净利润达2020年激励方案规定，如果2020年度经营目标实现，高管人员可以获得净利润10%的奖励。而2020年报表收入、净利润，达到激励标准，可能存在高估利润风险。7.外部机构提出的报告是是是是(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构，将对审否 (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理? (3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化?如果已发生变化，(4)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计否(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，否3.信息技术一般控制采用的系统2020年1月1日无1本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响年初启用新的财务软件，年初对数据进行新旧软件之间的对接和初始化工作。是否属重大缺陷(是/否)事项(是/否)事项(是/否)无否的风险评估无否无否与财务报告无否督无否[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现：控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象(无论涉及金额大小)等]了解和评价控制环境 项目： 项目：_了解和评价控制环境 编制说明：(此处参考答案仅举例说明。带格式的带格式的：项目符号和编号询问易等问题；员工定期承诺遵守这些制度；行为守则可供公开查阅(如可在公司的内网上查阅);指定专人回答关于行为守则中的问题；明向适当的人汇报违规行为；理日常事务中通过实例示范。询问高层、中层、得到执行。的行为进行调查和记录明确地禁止管理人员逾越既定控制；询问高层、中层、询问岗位职责产在公司内予以清晰地传达；得到执行。询问管理层的提案需要经过董事会审议；管理层作出解释；询问询问询问询问1询问息的能力询问询问员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；晰，定期发布和更新2 1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。1.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控询问1询问3 编制说明：1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查；“被审计单审计单位实际采取的控制活动：“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行：(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控询问1组织内部有充分畅通的员履行其职责所需的充分信品、售后服务保障等信息传递给负责技术、市场开拓管理层认真听取和采纳员工提出的改进意见建立有效的机制使员工能够提出改进建议；询问4询问5 1.本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应根据被审计单位的实际情况予以填写。2.如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制活动是否已经发生变化的审计证据，并予以记录。3.“拟实施的风险评估程序”一列，应根据注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查：“被审计单审计单位实际采取的控制活动；“询问”一列应填写该询问对象的姓名、级别、所在部门以及询问日期。4.注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控询问询问1内部控制定建立内部控制评价体系，由内部审计部门定期评价内部控制。到执行。61售与收款循环：了解内控制汇总表售是是是收款是是(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生否是(4)是否识别出本期交易程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么,将否(5)是否识别出常规交易或大事?如果已识别出常规交易或大事,将对审计计划产生哪些否(6)是否一步识别出其他?如果已识别出其他，将对审计计划产生哪些影响?否控制设计合理，并得到执行，但在了解内控程中发现分环节存在缺。知单、发票、出库单于售收入的凭证后作为原始单据，并在出库单或发票上注明客户收确认单据的编2了解内控制设计——控制流程我们⑤用询、观察和检查等方法，了解并记录了售与收款循环的主要控制流程，并已与售总1.有关职责分工的政策和程序(注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内控制。)2.主要业务活动介绍(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要售内容和售方式、相关文件记录、对售与收款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。)的处理、售合同的订立和授权、售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿。](2)记录应收账款(注：此处应记录对存货发出后至应收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流及核对、与客对账、应收账款调整及计提坏账准备等。)(3)记录税(注：此处应记录对税的确认、申报、缴纳流程的了解。)(4)收款(注：此处应记录对收款业务流程的了解。例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和现以及期末对收款情况的监控等。)(5)维护客档案(注：1.此处应记录对客档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2.客档案是指记录经批准的客详细信息的文件，包括客名称、行账户、收货地址、寄地址、联系方式、信用度、收款折扣条件，去期的交易情况等。)对售业绩评价控制行了解、测试时，抽查了8-12月的售算差异分析报告，财务与售均已签字，但在询常差异的原因并不清楚，并不能做出合理的解。售业绩评价，发现11月、12月两个月售时，发现他对分析报告中明显异售与收款循环：确定控制是否得到执行(穿行测试)序号凭证编号测试结果1货、开票、记账)货标识3:开具售发票日期与出库单日期在同一期标识4:售发票凭证相符与记账取样本的确定：抽取新纸售发票一份(12月份第一笔售交易)查至明细账。发票日期2020年12月3日出库日期2020年12月3日记账凭证日期2020年12月3日凭证号发票内容交易数交易客户收确认单售知单销售与收款循环：确定控制是否得到执行(穿行测试)样本序号凭证编号测试结果1销售书写货、开票、记账)货标识3:开具销售发票日期与出库单日期在同一期间凭证金额相符选取样本的确定：抽取新闻纸销售发票一份(12月份第一笔销售交易)追查发票日期2020年12月3日出库日期2020年12月3日记账凭证日期2020年12月3日凭证号发票内容销售书写纸交易数量交易金额1销售与收款循环：控制测试汇总表1.了解内部控制的初步结论2.控制测试结论1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够经测试未发现关键点控制存在缺陷。有关测试根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。原因根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。原因根据控制测试结果，制定下列审计方案：(注：控制测试结果为是否支持实施风险评估程序获取的审计证据)受影响的交易和准确性/计权利和义务列报营业收入支持/低不适用不适用支持/低不适用不适用是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层平安公司的销售交易记账凭证后的原始单据只附有发票和出库单，未附客户验收确认单、销售通知单，客户验收确认单、销售通知单单独装订成册，难以查找对应的发票，建议在日后的凭证管理中，将销售通知单、发票、出库单、客户验收确认单附于销售收入的凭证后作为原始单据，并明发票、出库单的编号，以便更加直观地反映该笔收入确认的真实性，便于查找核2控制测试过程财务报表截止复核：日期：根据观察，我们拟测试的控制活动控制频率为每日，选取样本数量为5测试1:不相容职务已分开设置并得到执行；测试2:记录的收入确实已发货(核对发票、出库单、销售台账)测试3:开具销售发票日期与出库单日期在同一期间序号交易日期凭证编号交易金额主要控制点执行情况的检查1√√√√√2√√√√√3销售新闻纸书写纸款未收√√√√√4√√√√√5√√√√√1 其他货币内容科目1.定期存款质2 日期：财务报表截止日/期：2020.12.31科目编号目币种未审借方发生审定期末数索引号人民币借人民币借科目编号开户行未审借方发生审定期末数索引号工行自由支行人民币借建行人民币借工行自由支行人民币借人民币借科目编号开户行未审借方发生审定期末数索引号支付宝人民币借其他货币小计人民币借货币合计人民币借3日期：2020-12-31 目次人民币人民币张张张上一日账库①1000元凭证收入②0500元凭证支出③0100元4=(1)+(2)③50元4⑤0盘点日应有与实有差异10元6差异原因白条01元70.5元00.1元0溯调整4行存款明细表 账号是否系质押、冻结等外的款本年增加本年减少差异调节表索引号调整后①②③⑤工行自由支行工行自由支行定期建行海支行不一致，应另行检查行存款余调节表；2.行存款、其他货币审计时均可使用该表，当其他2.监盘现时发现工行定期存款开户证实书复印件及函证确认定期存款质押(200000.00元)。3.行借款有抵押未披(见DZ1-5)对行存款余调节表的检查5行对账单余0其中：1.0账支票否企业行存款日记账余其中：1.其中：1经办会计人员(签字):会计主管(签字)行存款函证结果汇总表币种说明回函工行人民币建行人民币工行人民币质押定期存款质押审计说明：1.经函证，建行行借款有抵押未披，在行行借款审计时要关注。本公司聘请的诚信_会计师事务所正在对本公司_2020年财务报表行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与如存在与本公司有关的未列入本函的其他要信息，也请在“信息不符”处列出其详细料。回函请直回函地址：春市皓月大1606号编：130062电话：043188530000传真：043188530001联系人：张一截至2020年12月31日止，本公司与行相关的信息列示如下：账户名称行账号币种余止日期是否被质押、用他使用制备注平安公司人民币活期否平安公司人民币否注：“止日期”一栏仅用于定期存款，如为活期或保证存款，可填写“活期”或“保证”字名称币种日期到期日期利率备注无注：此仅函证截至产负债表日本公司尚未归的借款。3.截至函证日之前12个月内注的账户账户名称行账号无上列示的账户外，本公司并无截至函证日之前12个月内在行注的其他账户。(1)本公司为其他单位提供的、以行为担保受益人的担保期事由担保合同编号担保事往来的内容(款等)备注无上列示的担保外，本公司并无其他以行为担保受益人担保期担保事由担保合同编号备注无上列示的担保外，本公司并无行提供的其他担保。5.本公司存放于行的有价证券或其他产权文件产权文件编号数无上列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于行的其他有价证券或其他产权文件。6.其他大事注：此应填列注册会计师认为大且应予函证的其他事,如信托存款等；如无则应填写“不(公司盖章)平安公司2021年1月6日以下仅供被询证行使用1.信息证明无误。息，请列出详细料)。定期存款(账号769)20000元已质工行自由支行2021年1月8日经办人：××建行春海支行：审计准则的要求，应当询证本公司与行相关的信息。下列信息出自本公司记录，如与如存在与本公司有关的未列入本函的其他要信息，也请在“信息不符”处列出其详细电话：043188530000传真：043188530001联系人：张一截至2020年12月31日止，本公司与行相关的信息列示如下：账户名称行账号币种余止日期是否被质押、用于担保或存在其他使用制备注平安公司人民币活期注：“止日期”一栏仅用于定期存款，如为活期或保证存款，可填写“活期”或“保证”字样。2.行借款名称币种日期到期日期备注平安公司人民币信用无平安公司人民币信用无平安公司人民币生产线平安公司人民币办公楼上列示的行借款外，本公司并无自行的其他借款。注：此仅函证截至产负债表日本公司尚未归的借款。3.截至函证日之前12个月内注的账户账户名称行账号无4.担保(1)本公司为其他单位提供的、以行为担保受益人的担保期事由担保合同编号担保事往来的内备注无上列示的担保外，本公司并无其他以行为担保受益人的担保。担保期担保事由担保合同编号备注无上列示的担保外，本公司并无行提供的其他担保。产权文件编号数无上列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于行的其他有价证券或其他6.其他大事注：此应填列注册会计师认为大且应予函证的其他事,如信托存款等；如无则应填写“不用(公司盖章)平安公司1.信息证明无误。(行盖章)2021年1月8日经办人：××对应科目1…支付电管理用√√√√√√√√收回前欠货款√√√√根据职业判断，对2020年12月的发生行了抽查。抽查标准：1.对异常发生点抽查；2.对大发生点抽查；3.其他目做一般抽查。务报表截止日/期：整分录：内容科目营业收入/新纸4.新华商营业收入/新纸应交税-增()新华商5.森工团营业收入/书写纸1年以内1年至2年至3年1年以内1年至3年3年吉利印刷◎众协商贸森工集团○新华商贸◎1.已与明细、总余核对相符。2.经检查应收款均在1年以内。3.大唐实业明细为方余,未在报表中分类至“收款”,应整。注：标注◎的，为挑的函证对(大及新增客户)(提示：若单列分析表，则不将方余列入)派实业公司：截止日期公司欠2.其他事，无任公司(公司盖章)任公司(公司盖章)2021年1月4日1.信息证明无。(公司盖章)经办人我公司2020年12月31日所购1100吨新闻纸(金额6215000.00元)系目的地交货，我公司于2021年1月7日验收。所以截止2020年12月31日，我公司只欠贵(公司盖章)派实业公司2021年1月11日审计准则的要求，应当证本公司与公司的往来等事。下列信息出自本公司簿记录，如与公如存在与本公司有关的未列入本函的其他目，也在“电：043188530000传真：043188531234联系人：张一截止日期公司欠2.其他事。无本函仅为复核目之用，并催款结算。若款在上日期之后已经付清，仍及时函复为盼。春平安纸业有任公司(公司盖章)2021年1月4日1.信息证明无。(公司盖章)吉利印刷公司2021年1月10日(公司盖章)亚科技公司：计准则的要求，应当证本公司与公司的往来等事。下列信息出自本公司簿记录，如与公司如存在与本公司有关的未列入本函的其他目，也在“信息不符”处列出些目的及细料。截止日期公司欠无本函仅为复核目之用，并催款结算。若款在上日期之后已经付清，仍及时函复为盼。任公司(公司盖章)2021年1月4日1.信息证明无。(公司盖章)亚科技公司2021年1月12日(公司盖章)嘉纸业公司：师审计准则的要求，应当证本公司与公司的往来编号：0042020年度务报表行审计，按照中国注册会计等事。下列信息出自本公司簿记录，如与电：043188530000传真：043188531234联系人：张一截止日期公司欠无无本函仅为复核目之用，并催款结算。若款在上日期之后已经付清，仍及时函复为盼。任公司(公司盖章)1.信息证明无。(公司盖章)2021年1月10日(公司盖章)新华商公司：证本公司与公司的往来2020年度务报表行审计，按照中国注册会计电：043188530000传真：043188531234联系人：张一截止日期公司欠2.其他事。无无本函仅为复核目之用，并催款结算。若款在上日期之后已经付清，仍及时函复为盼。1.信息证明无。(公司盖章)我公司于2020年12月31日付600吨新所以截止2020年12月31日我公司并未欠公司(公司盖章)新华商公司2021年1月9日经办人：×× 日期回函日期回函派实业否吉利印刷否亚否嘉否商0否1.抽取5个大户和1个本期新增客户新华商,实施积极函证。其中森工公司无法获取讯地址，3.经函证，并由应收款新华商明细查至记凭证记0104号，2020年12月31日被审计单位收新华商3000000元付款，所原始凭证为单和售发票(600吨新纸),未有出库单。又检查2021年1月应收款新华商明细,并查到记0005,所原始凭证为单(税款390000元)和出库单(600吨新纸)。因此，属于提前确认售实现，应整。4.上外，未发现其他大异常情况。应收款函证结果节表 1.被证单位回函余3024100.00日期123日期1中记-1062020.12.31向派实业公司售1100吨新纸，价款5500000元，税款715000元，价税合计6215000元，经查证售合同(2020028号),系目的地交,属于提前确认售实现。应收款函证结果节表目：应收款函证结果节表目：应收款函证结果节表 1.被证单位回函余02.减：被证单位已记录目日期123日期1提前确认售4.节后390000.005.被审计单位390000.00记-1042020.12.31收新华商公司付款3000000元，查原始凭证，只有单和售发票，无出库单，被审计单位确认售实现，记主营业务收入3000000元，增值税(税)390000元，同时挂应收390000元。 入序号日期凭证号①②③④1√√√√小计入序号日期凭证号①②③④123小计四、期末余检查截止2021.1.31的森工团的应收款方记录。检查内容明：①原始凭证是否全；②记凭证与原始凭证是否相符；③务处理是否正确；④是否记录于恰当的会计期；⑤……2.检查期后收款，2021.1.13,记0004发生售回4700800.00元，但无收入库单。因此，虚开发票，估应收款4700800.00元，虚增营业收入4160000元，应整。应收款坏准备计算表计算程①1.个别认定法坏准备应有余单位名称计提比例包装公司②目计提比例1年以内④单位名称⑤⑥⑦差异：⑧=⑥-⑦1.2021.1.10包装公司倒,应收款只收回387000元，因此应提坏准备963000元。2.※30616780.00是应收款审定数33378580.003.少提坏准备333710.00元，应整。1预付账款实质性程序预付账款审定表 000内容科目11.应付账款/吉预付款项(预付账款)/吉恩12.补提坏账准备2.经检查，吉恩化工应付账款借方余额账龄为1年以内(被审计单位未设预付账款账户)。存货实质性程序存货审定表 存货项目材料成本差异低值易耗品库存商品发出商品在产品低值易耗品库存商品发出商品在产品00存货项目材料成本差异低值易耗品库存商品发出商品在产品内容科目9.月末货到单未到未暂估入账浆提前确认收入并结闻纸营业成本/主营业务成本/新闻纸存货类别明细表 本期减少材料成本差异低值易耗品办公桌办公椅库存商品书写纸在产品书写纸存货入库截止测试 序号明细账凭证入库单(或购货发票)是否跨期编号日期编号日期1记0072×2×3记0035×截止日期：2020年12月31日截止日后序号入库单(或购货发票)明细账凭证是否跨期编号日期编号日期1无未登账√2无未登账√3× 截止日期：2020年12月31日截止日后编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。3.12月26日入库草浆200吨，废纸浆200吨，未收到发票，未暂估入账，需调整。存货出库截止测试项目：存货出库截止测试序号明细账凭证出库单(或销货发票)是否跨期日期日期1结转新闻纸××××××2结转书写纸×××××××截止日期：2020年12月31日1尚未记账出库单(或销货发票)明细账凭证日期数量日期结转书写纸×结转书写纸结转书写纸结转书写纸结转书写纸结转书写纸结转书写纸 截止日期：2020年12月31日1尚未结转×2尚未结转×编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.由于该公司库存商品1月份尚未登账，我们不能从期后明细账抽查至出库单。3.出库单1003013发票00727343所列向麦派实业销售发货属目的地交货，提前确认收入并结转成本，应调整。存货监盘结果汇总表差异原因吨货到单未到材料未暂估入账吨货到单未到材料未暂估入账吨助剂吨新闻纸吨书写纸吨 编制说明：本表适用于监盘日(盘点日)为财务报表截止日的情况。审计说明：除货到单未到的材料草浆和废纸浆各200吨未暂估入账(DZ4-3)外，未见其他重大异常。存货明细账与盘点报告(记录)核对表项目：存货明细账与盘点报告(记录)核对表财务报表截止日/期间：序号地点索引号经确认的期表异存货类别1草浆货到单未到2货到单未到304助剂05060序号地点索引号经确认的期末存货盘点表获取的存货差异②④=①-1货到单未到材料未暂估2浆货到单未到材料未暂估30405新闻纸06书写纸0编制说明：本表适用于监盘日(盘点日)为财务报表截止日的情况。除货到单未到的材料草浆和废纸浆各200吨未暂估入账(DZ4-3)外，未见其他重大异常。发出数量发出商品差异数量数量发出商品选择要测试的科目：月选择要测试的科目存货跌价准备测试表项目项目：存货跌价准备测试表 序号存货明细项目索引号差异库存商品0000原材料0000 H12月选球整测试的科日：12月#REF!SIWIF(INDIRECT($A12%"!6-0*),5887,INDIRECT($AI2&"!p;p"))附件里面只展示两个存货代码，数探用的很少，计算的时候使用自己审计的公司数据减可以。需要做多少个计价测试就复制多少个表，只用修改存费代码其他的不