中国税制知识点整理

精品文档第2页/共2页精品文档推荐中国税制知识点整理中国税制第一章

1税收制度的构成要素

(一)课税对象

课税对象：是指对啥征税，是税法规定的征税的目的物。

(二)纳税人

纳税人是税法规定的直截了当负有纳税义务的单位和个人。

(三)税率

1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。

2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。

(四)纳税环节

(五)纳税期限（名词解释）

.纳税期限：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。

2起征点VS免征额（名词解释）（含义与区不（简答题））

起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点的别征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。属于免征额的部分别征税，惟独超过免征额的部分征税。3税法的概念（名词解释）

税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

4挑选题：按税法基本内容和权力效力可分为（税收基本法和税收一般法）

5税法的要紧特征：（简答题）

1.税与法的共存性

2.税法关系主体的单方固定性

3.税法关系主体之间权利和义务的别对等性

4.税法结构的综和性

6税法的作用（简答题）

(一)税法的社会经济作用

1.是国家取得财政收入的法律保证

2.是国家实现宏观经济政策的工具

3.是正确处理税收分配关系的准绳

4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段

(二)税法的法律规范作用

1.税法的指引作用

2.税法的评价作用

3.税法的强制作用

4.税法的教育作用

5.税法的预测作用

7税收分类（单选题或多选题）

按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税

按税收计征标准分类：从价税、从量税

按税收治理和受益权限分类：XXX税、地点税、XXX与地点共享税

PS：所得税收入属于XXX地点共享税，XXX分享60%，地点分享40%

地点税：房产税，土地增值税，耕地占用税，契税，车船使用税（即与房、地有关的税）XXX税：关税，消费税，车辆购置税，进口增值税消费税（由海关代证）

XXX地点共享税：增值税，资源税，证券交易印花税

按税收负担能否转嫁分类：直截了当税、间接税

直截了当税：所得税，财产税，社会保险税

间接税：消费税，营业税，关税

按税收与价格的组成关系分类：价内税、价外税

价外税：增值税，关税，车辆购置税（考）

按课税对象的别同性质分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税

我国实行以流转税和所得税为主的税主体税种。

8妨碍税制体系设置的要紧因素（简答题）

(一)社会经济进展水平

(二)国家政策取向

(三)税收治理水平

第二章增值税

1增值税的概念（名词解释）

增值税是对在商品生产与流经过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2增值税的三种类型及其各自定义、优缺点及我国实行的增值税类型（简答题）

1、生产型增值税：是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，别允许扣除任何外购固定资产的已纳税额。

2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金扣除。

3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性全部扣除。我国实行消费型增值税

优缺点课本32页

3增值税的特点（小题）

（一）增值税的普通特点

1.征税范围广，税源充裕。

2.实行道道环节课征，但别重复征税。

3.对资源配置不可能产生扭曲性妨碍，具有税收中性效应。

4.税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最终由该商品的最后消费者承担。

（二）我国现行增值税的其他特点

1.实行价外计税，从而使增值税的间接税性质更加明显

2.统一实行规范化的购进扣税法，即凭发票注明税款举行抵扣的方法

3.对别同经营规模的纳税人采取别同的计征办法

4.设置两档税率，并设立适用于小规模纳税人的征收率

4增值税的征收范围。

（一）具体包括:

1.销售物资。指有偿转让物资的所有权。

2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳务服务性业务。

3.进口物资。指从我国境外移送至我国境内的物资。

5增值税征收范围的特别规定

1.视同销售物资

（1）纳税人将物资交付他人代销（托付代销）以及代他人销售物资（受托代销）的行为。（2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将物资从一具机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。

（3）纳税人将自产或托付加工收回的物资用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。

（4）纳税人将自产或托付加工收回或购买的物资作为XXX提供给其他单位和个体经营者的对外XXX行为。

（5）纳税人将自产或托付加工收回或购买的物资分配给股东或XXX者的对外分配行为。（6）纳税人将自产或托付加工收回或购买的物资无偿赠送他人的对外捐赠行为。

2.混合销售行为（小题）

（1）定义：混合销售行为是指一项销售行为既涉及物资销售又涉及非应税劳务的行为，两者之间紧密相连，且从同一受让方取得价款。

(2)税法规定：从事物资的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者以及从事物资的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征增值税。其他单位和个人的混合销售行为，别征增值税征营业税。

3.兼营行为（小题）

（1）定义:兼营行为是指增值税的纳税人在销售物资和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非增值税应税劳务的行为。

（2）现行税法规定:纳税人兼营非应税劳务的，应分不核算物资或应税劳务和非应税劳务的销售额；别分不核算或者别能准确核算的，由主管税务机关核定征收。

6小规模纳税人的认定标准:

小规模纳税人是指年应税销售额在税法规定标准以下，同时会计核算别健全，别能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为普通纳税人后，别得转为小规模纳税人。7我国增值税税率的普通规定

1.基本税率：17%适用基本税率的应税项目:

（1）纳税人销售物资或进口物资（下述适用13%的物资除外）；

（2）提供加工、修理修配劳务

2.低税率:13%适用低税率的应税项目:（推断题或挑选题）

（1）农业产品；

（2）粮食、食用植物油；（如面粉，但淀粉别在其中）

（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;（自来水也能够是6%）

（4）图书、报纸、杂志

（5）饲料、化胖、农药、农机、农膜（整机出售的农机，如拖拉机）

（6）XXX及其有关部门规定的其他物资

（错题）我国商品出口退税率是（13%）

8进项税额概念（名词解释）

进项税额：纳税人因购进物资或应税劳务所支付或负担的增值税税额。

9特别销售方式下销售额的确定（单选和计算题）

1.采取折扣方式销售物资

（1）折扣销售:如销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上分不闻名，能够折扣后的销售额作为计税销售额。

（2）销售折扣:折扣额别允许从销售额中扣除。

（3）销售折让:能够折让后的销售额为计税销售额。

2.采取以旧换新方式销售：按新物资的同期销售价格确定计税销售额，别得扣减旧物资的收购价格。

3.包装物押金的计税咨询题

10组成计税价格的计算

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

11进项税额的抵扣

1.允许抵扣的进项税额

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

2.别允许从销项税额中的扣进项税额的项目

（1）用于非应税项目的购进物资或应税劳务

（2）用于免税项目的购进物资或应税劳务

（3）用于集体福利或者个人消费的购进物资或应税劳务

（4）非正常损失的购进物资

（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资

3.进口物资应纳税额的计算

计算公式:

应纳税额=组成计税价格×适用税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额

假如进口物资别并且缴纳消费税，其组成计税价格为:

组成计税价格=关税完税价格+关税

4.运输费用进项税额的确定：

进项税额=运输费用金额×扣除率

（其中装卸费已营改增归为物流辅助业适用6%）

12免征规定：

（1）农业生产者销售的自产农业产品

（2）销售和进口的避孕药品和用具

（3）销售和进口的向社会收购的古旧图书

（4）直截了当用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器和设备

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口货物和设备

（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备

（7）由残疾人组织直截了当进口供残疾人专用的设备

（8）个人（别包括个体经营者）销售自个儿使用过的物品

08年往常，购机床，生产设备的进项税额为0；08年往后，其进项税额乘以17%

“价值35万元”统一将其看成别含税的价格

13营改增项目

交通运输业和电信业和七种现代服务业

1.研发和技术服务

2.信息技术服务

3.文化创意服务

4.物流辅助服务

5.有形动产租赁服务

6.鉴证问服务

7.广播影视服务

第三章消费税

1消费税的概念（名词解释）

消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。

2消费税的基本特征（简答题）

1.征收范围具有挑选性和灵便性

2.明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强

3.具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入

4.实行单一环节一次课征，税收征管效率较高

5.税率差不较大

3消费税的税目（13种）

烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（小客车属于小汽车5%）

计征方式：

从量计征：黄酒、啤酒、成品油

复合计征：卷烟、白酒

从价计征：rest

4消费税的纳税环节：

生产销售的应税消费品为销售环节，即出厂环节（销售数量）

自产自用的应税消费品为移送使用环节（移送使用数量）

托付加工的应税消费品为受托付方交付消费品环节（交付的数量）

进口的应税消费品为报关进口的环节（进口征税数量）

注:对金银首饰、钻石及钻石饰品在其最后使用的消费环节——零售环节征收。

卷烟两环节计征，出厂环节和零售环节

5自产自用应税消费品计税销售额的确定

组成计税价格的计算公式:

（成本+利润）

组成计税价格=————————————

（1—消费税税率）

6托付加工应税消费品计税销售额的确定

组成计税价格的计算公式:

（材料成本+加工费）

组成计税价格=————————————

（1—消费税税率）

7进口应税消费品计税销售额的确定

组成计税价格的计算公式:

（关税完税价格+关税）

组成计税价格=——————————————

（1—消费税税率）

8消费税计税销售量的确定

9纳税人用于换取生产资料和消费资料、XXX入股或抵偿债务、支付代扣的手续费或销售回扣，以及在销售数量之外另附给购货方或中间人作为奖励和酬劳等方面的应税消费品，均视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的最高消费价格作为计税依据。

第五章关税

1关税是对进出关境的物资和物品征收的一种税，该税属于流转税的范畴。

2关税的分类（多选题）

（一）按经过关境流淌方向：分为进口税、出口税和过境税。

（二）按计征方式分类：分为从量税、从价税、复合税、挑选税、滑准税。

（三）按政策取向分类：分为一般关税、优惠关税和卑视关税。卑视关税分为反倾销税、反补贴税和报复性关税。

（四）按征收目的分类：财政关税、爱护关税、报复性关税。

3关税的作用（简答题）

一、筹集国家财政收入（财政职能）

从世界大多数国家尤其是发达国家的税制结构分析，关税收入在整个财政收入中的比重别大，并呈下落趋势。然而，一些进展中国家，其中要紧是那些国内工业别发达、工商税源有限、国民经济要紧依靠于某种或某几种初级资源产品出口，以及国内许多消费品要紧依靠于进口的国家，征收进出口关税仍然是他们取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分，XXX成立以来，关税为经济建设提供了可观的财政资金。目前，发挥关税在筹集建设资金方面的作用，仍然是我国关税政策的一项重要内容。

二、爱护和促进本国工农业生产的进展（爱护职能）

一具国家采取啥样的关税政策，是实行自由贸易，依然采纳爱护关税政策，是由该国的经济进展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际经济竞争的能力等多种因素决定的。国际上许多进展经济学家以为，自由贸易政策别适合进展中国家的事情。相反，这些国家为了顺利地进展民族经济，实现工业化，必须实行爱护关税政策。我国作为进展中国家，向来十分重视利用关税爱护本国的“稚嫩工业”，促进进口替代工业进展，关税在爱护和促进本国工农业生产的进展方面发挥了重要作用。

三、调节国民经济和对外贸易（调节职能）

关税是国家的重要经济杠杆，经过税率的高低和关税的减免，能够妨碍进出口规模，调节国民经济活动。如调节出口产品和出口产品生产企业的利润水平，故意识地引导各类产品的生产，调节进出口商品数量和结构，可促进国内市场商品的供需平衡，爱护国内市场的物价稳定等等。

四、维护国家主权和经济利益（涉外职能）

对进出口物资征收关税，表面上看大概不过一具与对外贸易相联系的税收咨询题，事实上一国采取啥样的关税政策直截了当关系到国与国之间的主权和经济利益。历史进展到今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济权益，乃至举行国际经济斗争的一具重要武器。我国依照平等互利和对等原则，经过关税复式税则的运用等方式，争取国际间的关税互惠并反对他国对我国举行关税卑视，促进对外经济技术交往，扩大对外经济合作。4关税完税价格（也许的计算题）

关税完税价格=离岸价格+运费+保险费

关税=关税完税价格*税率

组成计税价格=关税+关税完税价格+消费税

进出口物资完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算

1.进口物资的运费

进口物资的运费应当按照实际支付的费用计算。假如进口物资的运费无法确定，海关应当按照该物资的实际运输成本或者该物资进口同期运输行业发布的运费率（额）计算运费。2.进口物资的保险费

应当按照实际支付的费用计算。假如进口物资的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：

保险费＝（货价＋运费）×3‰

第6章企业所得税

1企业所得税概念：（名词解释）

企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直截了当税。别包括个人独资企业和合伙企业。

2居民企业和非居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立（注册地标准），或者根据外国（地区）法律成立但实际治理机构在中国境内（实际治理机构所在地标准）的企业。无限纳税义务

非居民企业是指根据外国（地区）法律成立且实际治理机构别在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3企业所得税的税率

4准予扣除项目（简答题或计算题）

1．成本。即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营产品和提供劳务等所发生的各项直截了当费用和各项间接费用。

2．费用。即纳税人为生产、经营商品和提供劳务而发生的销售费用、治理费用和财务费用。

3．税金。

（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；

（2）增值税为价外税，别包含在计税中，应纳税所得额计算时别得扣除。

（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，差不多计入治理费中扣除的，别再作销售税金单独扣除。补缴税金在所得税前仍可扣除。

4．损失。即纳税人一辈子产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和XXX损失以及其他损失。

5．其他支出：如在年度利润总额12％以内的公益性捐赠支出。

捐赠项目税前

扣除

办法

要点

公益性捐赠限额

比例

扣除

①限额比例：12%；②限额标准：年度利润总额×12%；

③扣除办法：扣除限额与实际发生额中的较小者；④超标

准的公益性捐赠，别得结转往后年度。

非公益性捐赠别得

扣除

纳税人直截了当向受赠人的捐赠，应作纳税调整

6．其他允许按照税法规定的范围和标准扣除的项目。

5下列项目别允许扣除：（简答题）

（1）向XXX者支付的权益性XXX收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12％以外的部分；（6）非广告性赞助支出；（7）未经核定的预备金支出；（8）企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，别得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。

6居民应纳税额的计算办法

基本公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－允许抵免的税额

间接法：（计算大题）

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

7非居民企业应纳税额的计算：（小题）

（1）股息、红利等权益性XXX收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

8免税收入：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性XXX收益；

（3）在中国境内设立机构、