会计核算报告

本文格式为Word版，下载可任意编辑——会计核算报告第八章会计核算报告编制前打定账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对Date1第一节账项调整账项调整的必要性账项调整的内容与方法账项调整后的试算Date2一账项调整的必要性1能使收入和费用确实认符合配比原那么从而对比正确的反映企业各期的盈亏2能对比正确的反映企业期末的财务状况账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整更加是要调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项Date3l账项调整的时间一般是在期末结账之前企业将本期发生的全部经济业务已登记入账并举行试算平衡之后l期末需调整的账项有应收预收收入的调整应付预付费用的调整其他账项调整l期末调整账项所做的分录称为调整分录Date4二账项调整的内容与方法1应收收入的调整含义指企业已赚取尚未收取现金也没有登记入帐的收入譬如期末已经赚到但还没有登记入帐的利息收入和其他的租金收入等会计处理会计期末对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入应调整入帐以便切实地反映企业当期的经营成果教材P132例81Date5例1甲公司本年初出租闲置房屋一栋租期一年租金为60000元双方约定租金在年末一次性支付月末确认本月租金收入时借其他应收款5000贷其他业务收入5000Date6例22月末甲公司估计本月份利息收入为2000元借应收利息2000贷财务费用利息收入2000假定季末3月末甲公司收到银行开来的利息结算单一季度的利息收入为6500元甲公司一二月份已确认了利息收入4000元借银行存款6500贷财务费用利息收入2500应收利息4000Date72预收收入的调整含义含义所谓预收收入是指已经收到现金但尚所谓预收收入是指已经收到现金但尚未交付产品或供给服务的收入对企业来未交付产品或供给服务的收入对企业来说预收收入后要在后续期间里以商品交说预收收入后要在后续期间里以商品交付的方式来履行其义务当企业供给了部付的方式来履行其义务当企业供给了部分商品之后就有权利将这片面的预收收分商品之后就有权利将这片面的预收收入转为本期已实现的收入入转为本期已实现的收入该项业务主要有预收销货款预收固定资该项业务主要有预收销货款预收固定资产以及包装物租金等产以及包装物租金等Date8会计处理期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的片面调整计入当期收入例如本年初甲公司出租房屋一栋租期一年收到承租方一年的租金60000元本年初收到租金60000元时借银行存款60000贷预收账款60000每月末举行账项调整时借预收账款5000贷其他业务收入5000Date93应付费用的调整含义应付费用也称应计费用是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用譬如企业使用了电话或其他服务但在会计期末还没有支付也没有将该费用入帐就形成应计费用期末应计未计的利息Date10会计处理会计到了每期期末应将未入帐的费用调整入帐同时调整增加企业的负债教材P133例83456Date11例如3月末甲公司应付本月份水电费共9000元其中生产车间应负担8000元行政管理部门应负担1000元借制造费用8000管理费用1000贷其他应付款9000Date12应交税费是指月末按规定税率计算于下月初交纳的税金例如营业税消费税等例如甲公司5月份应纳营业税的营业额为2万元营业税率5本月应交营业税2000051000借营业税金及附加1000贷应交税费营业税1000下月初交纳时借应交税费营业税1000贷银行存款1000Date134预付费用的调整含义预付费用是指支付在先受益在后的费用其中支付与发生的时间差不超过一个会计年度的称为收益性支出支出时先计入预付账款支付与受益的时间长于一个会计年度的属于资本性支出支出时计入长期望摊费用Date14会计处理对于收益性的支出理应在一个会计年度内按实际发生或受益处境全部摊销完毕对于资本性之出那么理应按它的可能受益年限分摊教材P134例87Date15例如车间经营租入机器设备一台租期3年并于年初完成对该设备举行的技术改良共支出36000元以银行存款付讫设备的技术革新可使用5年支付革新支出时借长期望摊费用36000贷银行存款36000每月摊销时借制造费用1000贷长期望摊费用1000Date165其他账项的调整除了上述内容需要举行账项调整外还有其他一些内容需要举行调整如固定资产折旧的计提资产减值打定的计提等教材P135例889Date17固定资产的折旧指的是固定资产在使用过程中逐步磨损而转移到产品本金中去的那片面价值固定资产的折旧作为生产费用的组成片面叫折旧费折旧费通常在期末计算确定为当期的费用计提固定资产的折旧时一般不直接裁减固定资产的原价而是设置累计折旧账户反映其转移的价值Date18例如甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为2800万元其中生产车间的固定资产为2000万元公司管理部门的固定资产为800万元该公司固定资产的年折旧率为12本月生产车间折旧费2000万121220万元本月管理部门折旧费800万12128万元借制造费用200000管理费用80000贷累计折旧280000Date19三账项调整后的试算编制完调整分录之后应将调整分录登记入帐为了检查登账是否正确无误需要编制调整后的试算平衡表Date20原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户复式记账财产清查本金计算会计资料分析利用其次节财产清查Date21一财产清查的意义一财产清查的含义对企业的财产物资等举行实地盘点或查核查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符并据以调整账面记录的一种特意方法Date22二财产清查的意义保证会计资料的真实稳当养护财产物资的安好完整保证财经纪律和会计制度的贯彻执行盘活资产存量加速资金周转二财产清查的种类Date23Date24三财产清查前的打定工作一组织打定组建清查领导组织制定清查筹划检查促使清查工作作出清查工作总结二业务打定会计部门的账簿资料打定物资保管部门的物资整理打定清查人员的清查量具表格打定Date25四财产物资的盘存制度存货盘存制度的含义在财产清查中确定存货实存数量的方法包括永续盘存制和实地盘存制Date26一永续盘存制永续盘存制的概念账面盘存制是通过设置存货明细账逐笔登记存货的收入数发出数并能随时计算出存货结存数量的方法见下图该图为某商品流通企业本期W商品的期初结存本期收发和期末结存数量在账户中的登记处境Date27库存商品明细账会计科目W商品实物计量单位件年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20228借24030销售60借180合计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出处境逐笔记录W商品的每一次购入和销售发出处境Date28二永续盘存制下的账簿组织1会计部门设反映存货的库存材料库存商品等总账及明细账举行存货数量金额的双重计量2仓储部门设保管账和保管卡进行存货收发数量的记录会计部门与仓储部门应经常举行账目核对保证账账相符为保证账实相符还应定期或不定期的举行财产清查Date29三永续盘存制下期末存货数量结存成本及本期发出存货本金的计算1期末存货结存数量确实定账面期初结存数量本期增加数量本期裁减数量2期末存货结存本金确实定根据各批存货单位本金的概括处境确定1假设各批存货价格一致期末存货本金存货单位本金存货数量Date302假设各批存货价格不一致发出存货的计价方法Date31四永续盘存制的优缺点1优点1有利于举行存货数量和金额的双重操纵2有利于实时察觉库存存货的溢余或短缺3有利于实时获取存货的积压或缺乏信息2缺点存货的明细核算工作量较大需要较多的人力和财力3适用范围为多数企业所采用Date32二实地盘存制1实地盘存制的概念在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量并据以确认发出存货数量借以计算期末结存存货本金和本期发出存货本金的一种存货盘存方法2实地盘存制的一般程序设置存货明细账平日只登记存货增加数不登记其裁减数Date33在期末时通过盘点实物确定存货数量并计算结存本金根据以上数量关系倒挤出本期发出数量并计算发出存货本金Date34Date353期末结存存货数量确实定1举行实地盘点确定库存存货的盘存数2调整盘存数确定存货的实际结存数在确定库存存货的根基上考虑在途存货已提未销存货和已销未提存货等处境借以完整确实定期末结存存货数量Date364实地盘存制的优缺点1优点核算简朴工作量小2缺点核算不实时不利于实时获取存货的收发存信息手续不严密不利于对存货举行操纵与监视3适用范围商品流通企业等对价值低损耗大且难以操纵的商品的盘存Date37五财产清查的内容和方法一货币资金的清查1库存现金的清查1清查方法实地盘点法2清查手续填写库存现金盘点报告表重要的原始凭证Date382银行存款的清查1清查方法与银行对账单核对2清查手续若存在未达账项应编制银行存款余额调理表3未达账项A根本含义企业与银行之间由于凭证传递时间的不同而导致记账时间的不一致对于同一项业务一方已经接到有关结算凭证并已登记入账另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项Date39Date40未达账项例示吸收存款对账单Date41B未达账项的四种处境见教材P140举例4银行存款余额调理表的编制方法P141Date42二实物财产的清查1清查方法实地物盘点法通过逐一清点或使用各种计量器具来确定期末各项财产物资实际结存数量的一种方法多数财产物资的清查都可使用技术推算法通过某些技术方法来测算期末财产物资的结存数量的一种方法对价值低成堆的且难以清点的财产物资的清查适合用2清查手续应填写盘存单和实存账存比较表P142账存实存比较表可以作